title: REGULAMENTO (CE) Nº 13/97 DA COMISSÃO de 8 de Janeiro de 1997 que fixa os preços representativos e os montantes dos direitos adicionais aplicáveis na importação dos melaços no sector do açúcar

eurovoc_concepts:
CCT duties
customs regulations
import
import policy
molasses
representative price


title: PERGUNTA ESCRITA n. 3861/96 do Deputado José GARCÍA- MARGALLO Y MARFIL à Comissão. Cooperação da UE na América Latina: volume das ajudas da Bélgica à Comunidade Andina

eurovoc_concepts:
Andean Community countries
Belgium
European Union
Latin America
development aid
international cooperation


title: INTERROGAZIONE SCRITTA n. 3865/96 dell'on. José GARCÍA- MARGALLO Y MARFIL alla Commissione. Cooperazione dell'UE in America Latina: dati relativi all'aiuto della Danimarca al Mercosur

eurovoc_concepts:
Denmark
European Union
Latin America
Mercosur countries
development aid
international cooperation


title: RELAZIONE DELLA COMMISSIONE AL CONSIGLIO E AL PARLAMENTO EUROPEO - Seconda ralazione ex articolo 14 - APPLICAZIONE DEL REGOLAMENTO (CEE) NO 218/92 DEL CONSIGLIO DEL 27 GENNAIO 1992 CONCERNENTE LA COOPERAZIONE AMMINISTRATIVA NEL SETTORE DELLE IMPOSTE INDIRETTE (IVA)

eurovoc_concepts:
VAT
administrative cooperation
exchange of information
fraud
indirect tax

text: COMMISSIONE DELLE COMUNITÀ' EUROPEE Bruxelles, 08. 01. 1997 COM(96) 681 def. RELAZIONE DELLA COMMISSIONE AL CONSIGLIO E AL PARLAMENTO EUROPEO Seconda relazione ex articolo 14 APPLICAZIONE DEL REGOLAMENTO (CEE) NO 218/92 DEL CONSIGLIO DEL 27 GENNAIO 1992 CONCERNENTE LA COOPERAZIONE AMMINISTRATIVA NEL SETTORE DELLE IMPOSTE INDIRETTE (IVA) INDICE l. CENNI STORICI 1. 1. IL REGIME TRANSITORIO DELL'IVA 1. 2. COME SONO CAMBIATI I CONTROLLI CON IL REGIME TRANSI TORIO DELL'I VA 1. 3. IL QUADRO GIURIDICO COMUNITARIO DELLA COOPERAZIONE AMMINISTRATIVA 2. SVILUPPI DELLA COOPERAZIONE AMMINISTRATIVA NEL 1994-95: UNA VALUTAZIONE 2. 1. SVILUPPI A LIVELLO COMUNITARIO. , 2. 1. 1. L'ampliamento del 1995 2. 1. 2. Lotta contro le frodi 2. 1. 3. Esperimenti di controlli multilaterali siili 'IVA 2. 1. 4. Assistenza reciproca per il recupero crediti 3 3 3 4 5 5 5 5 6 7 2. 2. COOPER AZIONI' AMMINISTRATIVA A I ,I VELI ,( ) i m ÌLI STATI MEMBRI s 2. 2. 1. Uso degli strumenti della cooperazione 2. 2. 2. Ruolo degli Stati membri nella racco/la dei dati A' 13 2. 2. 3. Gli Uffici centrali di collegamento e il loro ruolo nel rispetto dei termini stabiliti 13 3. CONCLUSIONI E RACCOMANDAZIONI 3. 1. CONCLUSIONI 3. 2. RACCOMANDAZIONI 15 15 16 1. CENNI STORICI 1. 1. Il regime transitorio dell'IVA Per consentire la soppressione dei controlli a fini fiscali alle frontiere interne della Comunità a partire dal 1 gennaio 1993, nel 1991 il Consiglio ha deciso di istituire il regime transitorio dell'IVA1. Tale regime prevede che le operazioni intracomunitarie tra soggetti passivi continuino ad essere tassate in base alle condizioni e alle aliquote vigenti nello Stato membro di destinazione. Viene introdotta una esenzione per le forniture di merci destinate ad un altro Stato membro in luogo dell'esenzione per le esportazioni e l'evento fiscalmente rilevante dell'importazione viene sostituito da una "acquisizione" nello Stato membro di arrivo. Informazioni dettagliate sul regime transitorio dell'IVA vengono fornite nella relazione della Commissione al Consiglio e al Parlamento europeo sul funzionamento del regime transitorio di imposizione dell'IVA sugli scambi intracomunitari2. 1. 2. Come sono cambiati i controlli con il regime transitorio dell'IVA Prima del 1993, gli scambi transfrontalieri di beni tra soggetti passivi all'interno della Comunità erano soggetti a controlli alle frontiere nazionali per la verifica dei documenti che accompagnavano il movimento fisico dei beni. Con la soppressione dei controlli alle frontiere, le verifiche sull'imposizione degli scambi intracomunitari sono state integrate nelle operazioni di controllo dell'IVA condotte a livello nazionale. Le richieste di controlli sull'IVA e la sfida posta dall'abolizione dei controlli alle frontiere richiedevano un nuovo livello di cooperazione tra gli Stati membri. In particolare, gli Stati membri avevano bisogno di informazioni da altri Stati membri per il controllo dell'imposizione. In particolare gli Stati membri dovevano essere in grado di: • ottenere informazioni su tutte le transazioni intracomunitarie realizzate tra soggetti presenti nel loro registro di identificazione IVA e in quelli di altri Stati membri. • confermare la validità del numero di identificazione IVA dell'acquirente. Tali dati, che costituiscono gli elementi di input per il metodo di controllo dell'IVA sulle transazioni intracomunitarie adottata dagli Stati membri, vengono resi disponibili tramite il VIES (VAT Information Exchange System) che è una rete informatica comune. 1 Direttiva 91/680/CEE del Consiglio che completo il sistema comune d'imposta sul valore aggiunto e modifica, in vista della soppressione delle frontiere fiscali, la direttiva 77/388/CEE. GU n. L 376 del 31 dicembre 1991. pag. 1. 2 C0M(94) 515 def. del 23. 11. 1994 1. 3. Il quadro giuridico commutano della cooperazione ainniinistrativa Il regolamento (CEE) n. 218/923 del Consiglio disciplina la cooperazione amministrativa nel settore delle imposte indirette (IVA). Esso istituisce il quadro giuridico che impone agli Stati membri di scambiarsi informazioni necessarie per il controllo dell'IVA sugli scambi intracomunitari; completa le disposizioni della direttiva 77/799/CEE4 che concerne la reciproca assistenza delle autorità competenti degli Stati membri nel settore delle imposte dirette e indirette. Il regolamento sancisce altresì il diritto degli Stati membri a ricevere regolarmente informazioni in forma aggregata nonché, su richiesta, informazioni supplementari dettagliate. La direttiva 76/308/CEE disciplina la reciproca assistenza tra Stati membri per il recupero, inter alia, dei crediti IVA spettanti alle amministrazioni nazionali5. Il Comitato permanente per la cooperazione amministrativa nel settore delle imposte indirette (SCAC) è stato istituito in virtù dell'articolo 10 del regolamento. Lo SCAC, diretto e presieduto dal rappresentante della Commissione, ha la responsabilità di tenere sotto costante osservazione gli sviluppi in materia di cooperazione amministrativa e assistenza reciproca. Verifica altresì le prestazioni raggiunte dagli Stati membri in materia di raccolta, scambio e utilizzo dei dati. A livello degli Stati membri, una rete di Uffici centrali di collegamento (CLO) soprintende al funzionamento quotidiano dei meccanismo. L'articolo 11 del regolamento (CEE) n. 218/92 dispone che "gli Stati membri e la Commissione esaminano e valutano il funzionamento dei meccanismi di cooperazione amministrativa previsti nel presente regolamento. ". Ai sensi dell'articolo 11, la Commissione ha inoltre la responsabilità di riunire le esperienze fatte negli Stati membri per quanto riguarda nuovi metodi di evasione o frode fiscale. L'articolo 14 dispone che "A decorrere dalla data di entrata in vigore del presente regolamento, la Commissione presenta ogni due anni al Parlamento europeo e al Consiglio una relazione sulle condizioni d'applicazione del presente regolamento, basandosi segnatamente sulla procedura di controllo permanente prevista all'articolo 11. ". La prima relazione presentata conformemente all'articolo 14 del regolamento (CEE) n. 218/92, pubblicata il 23 giugno 19946, descriveva la nuova struttura amministrativa posta in essere a seguito della soppressione dei controlli alle frontiere a fini IVA e riferiva sulla sua soddisfacente attuazione. Questa seconda relazione descrive lo sviluppo di tale meccanismo dopo 1993, ne valuta l'efficacia e presenta raccomandazioni per possibili miglioramenti. •* GU n. 24 del 1 febbraio 1992. pag. 1 4 GU n. L 366 del 27 dicembre 1977. pag. 15. Direttiva modificala da ultimo dalla direttiva 92/12/CEE (GU n. L 76 del 23 febbraio 1992. pag. 1). •s C. ìl J N I- 73 del 19 marzo 1976, pag IX. Direttiva modificata da ultimo dalla direttiva l)2/K)X/ŒI{ (OU n. I. 3i;o, 31 dicembre 1992. pag 124). 6 COM(94) 262 def. 2. SVILUPPI DELLA COOPERAZIONE AMMINISTRATIVA NEL 1994-95: UNA VALUTAZIONE 2. 1. Sviluppi a livello comunitario 2. 1. 1. L'ampliamento del 1995 Uno dei compiti principali cui sono stati chiamati lo SCAC ed il sottocomitato tecnico nel 1994 è stato la preparazione dell'ampliamento della Comunità del 1° gennaio 1995. 1 nuovi Stati membri e la Comunità dovevano predisporre le misure idonee a garantire la corretta applicazione del regime transitorio dell'IVA sugli scambi intracomunitari sin dalla data dell'adesione. Tale compito ricadeva principalmente sui nuovi Stati Membri, ma lo SCAC doveva comunque garantire il collegamento alla rete VIES di Austria, Finlandia e Svezia e l'adeguamento del sistema alla nuova Comunità allargata. Il VIES è stato messo a disposizione dei tre nuovi Stati membri e della Comunità dei 12 per il collaudo a partire dalla prima settimana del dicembre 1994 con risultati eccellenti ed è diventato pienamente operativo per la Comunità dei 15 dai i gennaio 1995. '? / ~> Lotta contro le frodi Nel 1992, lo SCAC aveva istituito una sottocommissione per la lotta contro le frodi avente lo scopo di "esaminare l'attuale regime legislativo, amministrativo e tecnico - già esistente e/o in corso di sviluppo all'interno della Comunità - per la lotta contro le frodi nel settore delle imposte indirette". Al tempo stesso, la Commissione aveva raccomandato agli Stati membri l'adozione di un programma più strategico ed operativo per la lotta contro le frodi, raccomandazione che è stata però respinta da alcuni Stati membri. La sottocommissione si è riunita soltanto due volte nel 1994 e mai nel 1995. Nell'incontro del dicembre 1994 l'attività della sottocommissione si è limitata all'esame dei casi di frode in materia di IVA proposti da alcuni Stati membri. In pratica, nei primi anni di attività la sottocommissione si è concentrata sull'installazione di una rete informatica (SCENT fiscale) negli Stati membri e sulla formazione di funzionari nazionali all'utilizzo della suddetta rete. Sebbene tutti gli Stati membri siano ormai collegati alla rete e nonostante le iniziative di formazione dei funzionari, è chiaro che, con qualche eccezione, la rete è assai poco utilizzata per la comunicazione di messaggi il potenziale del sistema non è dunque sfruttato integralmente. Questo fatto è decisamente preoccupante, in quanto l'obiettivo della rete SCENT fiscale era proprie di favorire contatti rapidi e sicuri tra i servizi nazionali competenti per la lotta contro le frodi all'I VA. Nel 1996 la Commissione ha rinnovato le sue iniziative per dimostrare i vantaggi del sistema. tra gli Stati membri: Tale mancanza di un'attività comune per la lotta contro le frodi a livello comunitario è deplorevole. In parte ciò è dovuto agli scarsi elementi di riferimento inizialmente forniti alla sottocommissione da parte degli Stati membri; questi ultimi infatti sono stati ben lungi dal formulare una strategia comunitaria per la lotta contro le frodi. Per giunta, alcuni Stati membri sono stati restii nel cooperare su base multilaterale ad indagini su presunte frodi, limitando così la capacità della Comunità di sviluppare una strategia coerente. Di conseguenza, la Commissione ha incontrato difficoltà nell'adempiere alle responsabilità di cui all'articolo 11 del regolamento (CEE) n. 218/92, vale a dire riunire le esperienze accumulate negli Stati membri riguardo ai nuovi metodi di evasione e frode fiscale. linee di le nuove riferimento per lo SCAC ha però approvato Nel 1996 la sottocommissione proposte dalla Commissione allo scopo di incoraggiare e agevolare un maggiore coordinamento degli sforzi e delle risorse degli Stati membri in materia di lotta contro le frodi. Il sottocomitato così rilanciato ha approvato un programma di lavoro ambizioso: individuare gli aspetti del sistema delle imposte indirette più soggetti a frodi; valutare il funzionamento e l'adeguatezza del meccanismo attuale nell'affrontare le frodi e massimizzare l'effettivo utilizzo di tutti i mezzi a disposizione. Il successo di questo programma di lavoro renderà necessario l'impegno di tutti gli Stati membri per lo scambio di informazioni sulla base di modelli di indagini concrete. Soltanto la reale volontà di mettere in comune le informazioni consentirà di sviluppare una strategia comunitaria che è fondamentale per il corretto funzionamento del mercato interno e la lotta contro le frodi in materia di IVA. La Commissione è stata informata su una base specifica di casi comportanti perdite di gettito comprese tra 2 e 60 milioni di ECU. È chiaro che nei casi transnazionali complessi è indispensabile uno stretto coordinamento degli sforzi delle autorità nazionali. L'assistenza che la Commissione può prestare nel coordinamento delle azioni comunitarie in materia è ostacolata dall'assenza di una base giuridica sufficientemente vasta, come quella di cui già si dispone in campo doganale o in quello agricolo 2. 1. 3. Esperimenti di controlli multilaterali siili 'Il'A. Le società che intrattengono rapporti commerciali in più Stati membri sono generalmente trattate come entità nazionali distinte ai fini del controllo dell'IVA. Nel 1994, la Commissione e gli Stati membri hanno cominciato a studiare come le società multinazionali riuscissero a sfruttare ogni differenza di trattamento legittimata dalle amministrazioni fiscali degli Stati membri a scapito di una sana concorrenza e dell'attività di controllo nel suo insieme. Poiché i soggetti che operano a livello multinazionale sono responsabili di un notevole gettito IVA, gli Stati membri devono attribuire una grande priorità al controllo di tali operatori. Nel 1994-95 lo SCAC ha avviato alcuni esperimenti, utilizzando come presupposto giuridico fondamentale la direttiva 77/799/CEE e con il sostegno finanziario della Comunità, sul controllo congiunto delle società multinazionali. L'obiettivo di tali esperimenti era provare l'errìcacia degli strumenti posti in essere dalla normativa comunitaria in materia di cooperazione amministrativa nel controlio delle imprese multinazionali. Tali esperimenti hanno anche offerto l'opportunità di confrontare i vari metodi di controllo utilizzati negli Stati membri. Alcuni Stati membri non hanno partecipato a questa iniziativa per diverse ragioni. Taluni hanno preferito attuare controlli bilaterali, e non multilaterali, in materia di IVA, altri invece hanno ritenuto di non poter partecipare a causa del coinvolgimento della Commissione. La normativa nazionale di alcuni Stati membri ne vietava la partecipazione sebbene siffatte attività fossero consentite dalla legislazione comunitaria. Gli Stati membri che hanno preso parte agli esperimenti hanno affermato di aver raggiunto, grazie ai controlli coordinati, una maggiore conoscenza e comprensione delle attività degli operatori controllati. Sono state così scoperte le pratiche commerciali progettate unicamente per massimizzare i vantaggi fiscali. Talune amministrazioni hanno addirittura scoperto attività degli operatori che in precedenza erano loro totalmente sconosciute. I controlli hanno confermato che gli operatori stavano sfruttando la complessità e l'ambiguità del regime transitorio dell'IVA e le diverse interpretazioni lasciate agli Stati membri. I risultati di questo esperimento hanno dimostrato che gli strumenti posti in essere dalla normativa comunitaria possono essere utilizzati per migliorare i controlli sugli operatori multinazionali. Hanno però evidenziato alcuni impedimenti di carattere giuridico e pratico che ostacolano una cooperazione pienamente efficace per il controllo di queste attività commerciali complesse, ma non inusuali. Lo SCAC ha approvato un primo gruppo di linee guida generali da applicare per i futuri controlli multilaterali in materia di IVA. Nel breve periodo, la Commissione continuerà a finanziare alcuni esperimenti per dimostrare una volta di più la necessità di condurre i controlli in materia di IVA a livello multilaterale piuttosto che nazionale o bilaterale e di perfezionare le linee guida già emanate. Tuttavia, malgrado l'evidente successo dei due esperimenti, gli Stati membri devono ancora intraprendere di loro iniziativa questi controlli multilaterali come parte dei controlli quotidiani. La Commissione ritiene che, per rispondere alle sfide poste da questi operatori, tali controlli debbano diventare comuni a tutte le strategie nazionali di controllo. Inoltre, la Commissione ritiene che gli Stati membri che fino ad oggi non hanno partecipato agli esperimenti debbano quanto prima garantire la loro adesione. 2. 1. 4. Assistenza reciproca per il recupero crediti Da tempo sono state evidenziate alcune carenze nel funzionamento della cooperazione ai sensi della direttiva 76/308/CEE, che dispone la reciproca assistenza tra gli Slati membri per il recupero dei crediti IVA II numero di crediti per cui è richiesta assistenza è molto esiguo e gli Stali membri riconoscono che i casi in cui il recupero delle ingenti somme inferiore alle aspettative. La spesso dovute si conclude positivamente è molto Commissione, con l'aiuto degli Stati membri, ha intrapreso un'analisi approfondita delle cause di tali problemi. 1 risultati di tale analisi, ampiamente sostenuti dallo SCAC, hanno individuato cinque principali cause a cui sono riconducibili i problemi: • ampie differenze tra i poteri nazionali di recupero crediti degli Stati membri; • mancanza di un trattamento giuridico equo tra i crediti tra Stati membri e i crediti nazionali; • scarsa priorità attribuita al recupero di crediti per conto di altri Stati membri; • meccanismi di assistenza reciproca lenti, complicati e poco capiti; • la reale difficoltà di scoprire alcuni debitori. La Commissione presenterà agli inizi del 1997 alcune proposte per migliorare il funzionamento della direttiva. Tale azione richiede il forte sostegno degli Stati membri che dovranno ricorrere maggiormente alla direttiva e attribuire maggiore priorità nel rispondere alle richieste presentate conformemente ad essa. 2. 2. Cooperazione amministrativa a livello degli Stati membri 2. 2. 1. Uso degli strumenti della coopcrazione in essere dal Il meccanismo comunitario di cooperazione amministrativa posto regolamento (CEE) n. 218/92 ha lo scopo di evitare una perdita del gettito fiscale spettante agli Stati membri. L'articolo 4, paragrafo 2 del suddetto regolamento stabilisce le informazioni che devono essere fornite ad uno Stato che ne faccia richiesta in merito agli acquisti intracomunitari effettuati da un suo operatore durante un determinato trimestre. L'articolo 4, paragrafo 3, del regolamento consente l'individuazione dei fornitori presso i quali sono stati effettuati gli acquisti. Alla fine di ciascun trimestre gli Stati membri si scambiano automaticamente, attraverso il VIES, i dati nella forma aggregata di cui all'articolo 4, paragrafo 2. Gli Stati membri possono presentare inoltre, ai sensi dell'articolo 5 del suddetto regolamento e dell'articolo 2 delle direttiva 77/799/CEE, richieste di informazioni più specifiche per il controllo di particolari operatori, riguardanti ad esempio i numeri, le date e gli importi delle fatture relative a determinate operazioni L'applicazione degli articoli 4, paragrafo 2 e 3 e dell'articolo 5 del regolamento da parte degli Stati membri costituisce un elemento fondamentale ai fini dei controllo degli operatori impegnati negli scambi intracomunitari. Al momento dell'introduzione del regime transitorio dell'IVA, la Comunità non aveva ancora messo a punto una particolare metodologia di controllo o un metodo per l'utilizzo dei dati del VIES e delle altre opportunità per ottenere informazioni Ciascuno Stato membro manteneva il diritto di controllare i propri operatori nel modo in cui riteneva opportuno. Ciononostante, la Comunità, nel quadro del programma Matthaeus-Tax7, ha promosso un dibattito sulla metodologia di controllo degli scambi intracomunitari. Il programma ha offerto agli Stati membri l'opportunità di porre a confronto i diversi GU n. L 280. 1. 1 novembre I W. pag. 27. Ulteriori dettagli sul programma vengono forniti nelle relazioni della Commissione al Consiglio e al Parlamento europeo COM(l)5) (»(>3 del", e COM(%) 54. 1 del'. approcci ai controlli IVA in generale e negli scambi intracomunitari e siili 'utilizzo del VIES in particolare e di individuare in tal modo la prassi più adeguata. Agli inizi del 1993, nel tentativo di valutare se l'utilizzo dei dati del VIES sia veramente efficace, la Commissione ha chiesto agli Stati membri di accettare di fornire dettagli sulla maggiore imposizione individuata grazie alle informazioni scambiate tramite il VIES. A quel tempo la maggior parte degli Stati membri non voleva (o non era in grado di) fornire tali informazioni, sebbene avessero accettato di riferire alla Commissione il numero dei casi in cui una era stata intrapresa una ulteriore azione di controllo sulla scorta delle informazioni scambiate tramite il VIES; ciononostante, fino ad oggi solo due o tre Stati membri hanno fornito tali informazioni su base regolare. Di conseguenza, la Commissione può valutare unicamente il modo in cui gli Stati membri hanno utilizzato il quadro di cooperazione amministrativa tramite un'analisi dell'utilizzo degli elementi fondamentali di tale cooperazione, quali le richieste presentate ai sensi dell'articolo 5 del regolamento e dell'articolo 2 della direttiva e le interrogazioni effettuate ai sensi dell'articolo 4, paragrafo 2 e dell'articolo 4, paragrafo 3 del regolamento. Figura 1: Numero delle richieste presentate nel 1994- 95 conformemente all'articolo 5 del regolamento (CEE) n. 218/92 e all'articolo 2 della direttiva 77/799/CEE 1Q94 2Q94 3Q94 4Q94 1Q95 2Q95 3Q95 4Q95 La figura 1 mostra un graduale incremento dell'uso delle richieste di informazioni da parte degli Stati membri. Il numero delle richieste presentate tuttavia costituisce soltanto una frazione delle decine di migliaia di richieste all'anno stimate nel giugno del 1993 dagli Stati membri stessi. La figura 2 analizza il numero delle richieste presentate da ciascuno Stato membro. Figura 2: Numero delle richieste presentate da ciascuno Stato membro nel 1994-95 conformemente all'articolo 5 del regolamento ed all'articolo 2 della direttiva La crescita complessiva del numero delle richieste di cui all'articolo 5 con differenze di rilievo tra i vari Stati membri si riflette nell'aumento delle interrogazioni di cui all'articolo 4, come risulta dalla figura 3. Per presentare una richiesta conformemente all'articolo 5 del regolamento, gli Stati membri devono prima di tutto avvalersi delle possibilità offerte dall'articolo 4. Figura 3: Crescita complessiva nel 1994-95 del numero delle effettuate conformemente ai paragrafi 2 e 3 dell'articolo 4 del regolamento. interrogazioni 1800000 1600000 1400000 1200000 1000000 800000 600000 400000 200000 0 1 i Kl Wì m $"•>£ "• i i li lUf • f \ «M 6ÉËI 1Q94 2Q94 3Q94 4Q94 1Q95 2Q95 3Q95 4Q95 Il quadro d'insieme, che evidenzia il costante sviluppo della cooperazione amministrativa illustrato nelle figure l e 2, è un dato sicuramente positivo Lo stabile incremento dell'utilizzo del VIES e il graduale aumento del numero delle richieste di cui all'articolo 5 riflette la crescente importanza dalla cooperazione amministrativa nei controllo degli scambi intracomunitari. Tuttavia, come mostrano le figure 3 e 4, questo incremento complessivo nasconde consistenti differenze a livello dei singoli Stati membri per quanto riguarda l'utilizzo degli strumenti di cui ai paragrafi 2 e 3 dell'articolo 4 del regolamento 10 Figura 4: Numero delle interrogazioni trasmesse nel 1994 e nel 1995 conformemente ai paragrafi 2 e 3 dell'articolo 4 del regolamento per operatore di ciascuno Stato membro che effettua forniture intracomunitarie. Molte domante presentate ai sensi dell'articolo 4 del regolamento richiedono di confermare che l'operatore dello Stato membro richiedente non abbia effettuato alcuna acquisizione intracomunitaria. Anche questo è un valido sistema per l'utilizzo dei dati del VIES. La figura 5 mostra l'utilizzo dell'articolo 3, paragrafo 4 da parte degli Stati membri per controllare quegli operatori che effettuano acquisti in altri Stati membri. Figura 5: Numero delle interrogazioni effettuate da ciascuno Stalo membro nel 1994 -95 conformemente all'articolo 4, paragrafo 3, del regolamento (CEE) n. 218/92, per operatore che effettua acquisti intracomunitari in quello Stato membro. La conclusione che si può trarre dalle figure da 1 a 5 sopra riportate è che se, da un lato, è innegabile il crescente ricorso allo strumento della cooperazione amministrativa, il suo utilizzo non è sufficiente per un adeguato controllo degli scambi intracomunitari in tutti gli Stati membri. Lo scarso utilizzo dei servizi del VIES in alcuni Stati membri è imputabile ad alcuni fattori. Chiaramente, è importante considerare in che misura i funzionari addetti n ai controlli possono accedere al sistema. Sebbene i dati del VIES siano potenzialmente accessibili attraverso più di 55. 00 terminali all'interno della Comunità, alcuni Stati membri limitano l'accesso al sistema da parte dei loro funzionari. Ciò può spiegare anche lo scarso utilizzo degli strumenti di cui all'articolo 5 del regolamento e all'articolo 2 della direttiva. Sulla base dei dati sull'utilizzo del VIES e della prassi più adeguata messa in evidenza nel programma Matthaeus-Tax, la Commissione ritiene che l'approccio più efficace al controllo dell'IVA sia un approccio integrato, che utilizzi come input, tra gli altri, anche i dati resi disponibili attraverso il VIES. In primo luogo, i dati scambiati automaticamente devono essere utilizzati per l'elaborazione di analisi dei rischi che individuino gli operatori o luogo, le interrogazioni di cui all'articolo 4 del regolamento vanno effettuate come parte di uno sforzo di raccolta di informazioni precedente o successivo al controllo di uno specifico operatore. Ed infine, le disposizioni di cui all'articolo 5 vanno applicate allo scopo di ottenere informazioni su specifiche operazioni. le categorie di operatori che devono essere controllate. In secondo L'esecuzione di controlli di alto livello in materia di IVA richiede un maggiore e più diffuso ricorso alla cooperazione amministrativa ed una sua completa integrazione nella strategia di controllo adottata a livello nazionale. La cooperazione amministrativa non deve essere una funzione specialistica. Quegli Stati membri che non consentono ai funzionari preposti ai normali controlli di avere accesso agli strumenti di interrogazione del VIES dovrebbero invece permetterlo. Le informazioni sugli acquisti intracomunitari di un operatore devono essere considerate come un ulteriore elemento del puzzle dei controlli nazionali, senza il quale il controllo è incompleto. Questo approccio include l'impiego su vasta scala delle specifiche opportunità di interrogazione e richiesta previste dagli strumenti comunitari da parte dei funzionari addetti ai controlli ordinari in materia di IVA. Le figure 3 e 5 mostrano chiaramente che alcuni Stati membri hanno seguito tale approccio molto più di altri. Quegli Stati membri che si avvalgono in misura ridotta delle opportunità fornite dagli strumenti della cooperazione amministrativa non possono avere un quadro altrettanto completo dell'attività dei loro operatori Gli Stati membri devono fare ancora molto per far conoscere la cooperazione amministrativa all'interno delle loro amministrazioni. Anche laddove l'utilizzo del sistema è ormai prassi consolidata, non è raro trovare funzionari nazionali degli Stati membri ignari della possibilità di richiedere informazioni ad altri Stati membri per affrontare particolari problemi che si incontrano sia nei controlli di routine in materia di IVA che nel corso di attività di repressione delle frodi. E ovviamente necessaria un'intensa attività di formazione sull'uso e lo sfruttamento delle informazioni dei dati resi disponibili tramite il VIES e sulle altre opportunità di cooperazione Anche la Comunità può contribuire a rendere consapevoli i funzionari nazionali della dimensione comunitaria del loro lavoro, favorendo la fiducia reciproca tra i funzionari di amministrazioni diverse, e far sì che la cooperazione sia quanto più facile possibile o con i costi opportunità più ridotti. Ciò significa dotare il personale delle competenze e delle infrastrutture per cooperare ed incoraggiare in pratica tale cooperazione. Lo scarso utilizzo degli strumenti della cooperazione solleva seri problemi riguardo alla credibilità e all'efficacia dei controlli realizzati da alcuni Stati membri sullTVA relativa agli scambi intracomunitari. L'istituzione del VIES ed il regolamento (CEE) n. 218/92 (approvato all'unanimità) in origine erano considerati fondamentali da tutti gli Stati membri ai fini di un efficace controllo nel quadro del regime transitorio dell'IVA. La predisposizióne e la messa in funzione dell'infrastruttura ha richiesto ingenti investimenti in termini di risorse umane e finanziarie da parte della Comunità e degli Stati membri e l'obbligo di redigere dichiarazioni ricapitolative trimestrali costituisce un onere rilevante per gli operatori. 2. 2. 2. Ruolo degli Stati membri nella raccolta dei dati In base all'articolo 4 del regolamento (CEE) n. 218/92, gli Stati membri "garantiscono che la base di dati sia aggiornata, completa ed esatta". La Commissione ha costantemente sollecitato gli Stati membri, nello SCAC e negli incontri periodici dei direttori degli Uffici centrali di collegamento (CLO), ad assicurare una maggiore completezza e precisione delle informazioni raccolte e scambiate. Nel 1994 e nel 1995, il tasso di conformità delle dichiarazioni ricapitolative ha raggiunto il 95 % (numero delle dichiarazioni ricevute dagli operatori rispetto al numero di dichiarazioni previste dalle amministrazioni fiscali). Nello stesso periodo, 1*1,5 % delle informazioni raccolte8 non ha potuto essere scambiata perché non corretta, in quanto il numero di identificazione IVA dell'acquirente dichiarato dal fornitore non corrispondeva alle regole per la composizione di tale numero nello Stato membro dell'acquirente. I suddetti tassi di conformità e precisione rappresentano un notevole nonché lusinghiero progresso rispetto ai primi mesi di funzionamento del sistema e riflettono uno sforzo concreto realizzato da parte delle amministrazioni nazionali e degli operatori intracomunitari. Ciononostante, fino a quando i dati raccolti non saranno completi e precisi, gli Stati membri dovranno fare tutto il possibile per migliorare la qualità semplificando la gestione delle basi di dati, attraverso una intensa attività di formazione degli operatori e, laddove necessario, comminando sanzioni agli operatori. 2. 2. 3. Gli Uffici centrali di collegamento e il loro ruolo nel rispetto dei termini stabiliti 11 regolamento (CEE) n. 218/92 prevede la costituzione in ciascuno Stato membro di un Ufficio centrale di collegamento (CLO). La legislazione non stabilisce requisiti particolari per la costituzione dei CLO, ma nelle primissime fasi la Commissione e gli Stati membri hanno concordato una serie di linee guida che ne stabiliscono le funzioni e gli obiettivi principali. Tali uffici devono essenzialmente fungere da normale canale di comunicazione tra le autorità competenti, gestire il flusso della cooperazione e dell'assistenza tra gli Stati membri, controllare la qualità e la pertinenza delle richieste di assistenza e delle risposte a 8 Sono state raccolte 35. 000. 000 linee di dati provenienti dai romitori intracomunitari. 13 queste fornite e sovrintendere al rispetto delle scadenze. In poche parole, il CLO deve fungere da punto di contatto unico sul quale gli altri Stati membri possono contare per ottenere una assistenza efficace e tempestiva su qualsiasi questione concernente i controlli e la cooperazione in materia di IVA. È importante che i CLO dispongano delle risorse, dei poteri e delle competenze necessarie all'espletamento di tale compito. L'articolo 5 del regolamento (CEE) n. 218/92 dispone che "L'autorità interpellata fornisce le informazioni [richieste da un altro Stato membro] il più presto possibile e comunque entro un termine che non superi tre mesi a decorrere dalla data in cui ha ricevuto la richiesta". Non esiste un termine analogo per le richieste presentate ai sensi della direttiva 77/799/CEE, ma nel 1994 lo SCAC ha deciso che le richieste di cui all'articolo 2 della direttiva avrebbero dovuto rispettare lo stesso termine di tre mesi previsto per le richieste presentate conformemente all'articolo 55 del regolamento. Questa decisione ha determinato una accelerazione delle procedure seguite negli Stati membri per la gestione delle richieste e delle risposte conformemente alle due basi giuridiche. È stato registrato un constante incremento delle richieste presentate in virtù di queste due norme, come precedentemente illustrato dalla figura 1. Tale incremento del numero delle richieste presentate purtroppo è stato accompagnato da un corrispondente aumento delle richieste non evase allo scadere del limite massimo di tre mesi. La Commissione e gli Stati membri tengono sotto attenta osservazione tali sviluppi, sia nello SCAC che nelle riunioni dei direttori dei CLO; esiste chiaramente il rischio di accumulare un arretrato ingestibile, compromettendo così l'efficacia dei controlli sull'i VA nel caso non venissero adottate tempestivamente azioni correttive. Figura 6: Quota delle risposte a richieste ai sensi all'articolo 5 del regolamento e dell'articolo 2 della direttiva, inevase allo scadere del termine: situazione al 31 dicembre 1995 per Stato membro interpellato Il problema delle risposte non evase è in parte dovuto ai fatto che le richieste diventano sempre più complesse e di conseguenza richiedono tempi di risposta più lunghi. Tuttavia, è improbabile che tale tendenza si modifichi e gli Stati membri devono tenerne conto nella loro attività di pianificazione. In pratica, le differenze esistenti tra gli Stati membri in materia di organizzazione e di dotazione di personale dei CLO hanno determinato delle disparità nel livello del servizio che questi sono in grado di offrire, disparità che possono funzionamento della cooperazione amministrativa. È compromettere regolare il 14 ampiamente dimostrato che alcuni CLO, invece di fungere da canale privilegiato, sembrano quanto meno creare delle strozzature nella comunicazione, come evidenziato nella figura 6. In taluni Stati membri, un ulteriore problema viene dal fatto che le competenze in materia di IVA sono suddivise tra vari settori dell'amministrazione e se da un lato il CLO può essere competente per le richieste presentate conformemente al regolamento, può non essere competente ad affrontare analoghe richieste presentate ai sensi della direttiva 77/799/CEE. Secondo la Commissione, questo tipo di divisione dei compiti compromette quella complementarità che era esplicitamente ricercata dalla legislazione comunitaria. Inoltre, attenua i vantaggi derivanti dal fatto di disporre di un punto di contatto unico. I CLO potranno fornire ai colleghi di altri Stati membri il servizio che questi si attendono e che hanno diritto di ricevere soltanto se potranno garantire una adeguata attribuzione delle risorse e delle priorità a partire dall'amministrazione preposta al controllo fino al livello adeguato. Gli Stati membri che non rispondono in tempo alle richieste devono capire le esigenze dei funzionari addetti ai controlli nel paese richiedente, per i quali la soluzione di un problema può dipendere dalla loro risposta. Non rispettare le scadenze significa non cogliere l'opportunità di effettuare un controllo efficace con recupero del gettito fiscale. Malgrado i potenziali miglioramenti individuati negli incontri dei direttori dei CLO, tenutisi nel quadro del programma Matthaeus-Tax, queste differenze in termini di organizzazione e dotazione di personale continuano ad ostacolare lo sviluppo della cooperazione amministrativa e devono essere affrontate dagli Stati membri. In particolare, le amministrazioni devono quindi considerare l'adeguatezza delle risorse all'interno dei CLO, il grado di priorità attribuito a livello locale alle richieste di informazioni provenienti da altri Stati membri, il livello delle risorse umane assegnate a tale lavoro a livello di uffici locali, i requisiti della formazione per l'utilizzo del sistema e per una migliore comprensione delle esigenze degli altri Stati membri e infine una formazione linguistica per superare le difficoltà di comunicazione. 3. CONCLUSIONI E RACCOMANDAZIONI 3. 1. Conclusioni A livello comunitario, nello SCAC e nei periodici incontri dei direttori dei CLO nazionali sono state intraprese molte iniziative volte a controllare più da vicino e a promuovere la cooperazione amministrativa. Tali sforzi hanno portato a preziosi risultati. La cooperazione amministrativa diviene progressivamente una prassi comune; in taluni Stati membri inizia ad essere parte integrante della strategia di controllo nazionale. In alcuni casi, gli Stati membri hanno anche potenziato le strutture amministrative per far fronte all'aumento della domanda che tale cooperazione ha comportato. 15 Rispetto al 1993, i dati trasmessi tramite il VIES sono diventati notevolmente più completi e precisi. Da un punto di vista tecnico, il VIES ha funzionato sempre ad altissimi livelli Offre un accesso facile e sicuro alle notevoli quantità di dati regolarmente raccolti sulla scorta delle dichiarazioni degli operatori intracomunitari. Le informazioni così disponibili rispondono alle reali esigenze in materia di controlli. L'espansione del meccanismo per far fronte all'ampliamento della Comunità nel 1995 è stata un successo sia da un punto di vista inoltre realizzato nella promozione dei controlli multilaterali in materia di IVA. tecnico che organizzativo. Un primo passo è stato Tuttavia, nonostante tali miglioramenti, la situazione è palesemente insoddisfacente, benché ciò sia in larga parte dovuto al sistema di imposizione stesso e alle carenze della sesta direttiva IVA. Le differenze nel recepimento e nell'attuazione delle norme da parte degli Stati membri e la complessità delle norme stesse pongono problemi sia alle amministrazioni che agli operatori e l'esperienza acquisita con le esperienze di controllo multilaterale dell'IVA insegna che gli operatori sfruttano tali differenze Per trovare una soluzione a problemi così fondamentali, la Commissione ha proposto un completo riesame della legislazione comunitaria in materia di IVA 9. Tale cambiamento non potrà avvenire da un giorno all'altro. In alcuni ed importanti settori gli Stati membri possono e devono ancora fare molto affinché si possa trarre il massimo vantaggio dall'esistenza della struttura comunitaria. Man mano che la cooperazione amministrativa diventa un anello di importanza sempre più fondamentale nella catena di controlli in materia di IVA, non sfruttare appieno le sue potenzialità costituirebbe una minaccia inaccettabile per l'integrità dello stesso sistema dell'IVA E necessario non soltanto sfruttare meglio le potenzialità del regime esistente, ma anche costruire una nuova infrastruttura per sviluppare ulteriormente gli strumenti e le attività necessarie affinché le amministrazioni nazionali. Come primo passo, la Commissione presenterà tra breve una proposta per un programma d'azione destinato a rafforzare il funzionamento dei sistemi d'imposizione indiretta del mercato interno. Tale programma fornirà anche una nuova base giuridica e di bilancio per il finanziamento, a partire dal 1998, del VIES e degli altri sistemi di scambio d'informazioni e di comunicazioni necessarie per la cooperazione amministrativa. la cooperazione amministrativa diventi una realtà quotidiana tutte in 3. 2. Raccomandazioni • Gli Stati membri devono fare di più per garantire la piena integrazione dei controlli sull'imposizione intracomuuitaria nelle loro strategie di controllo dell'IVA nazionale e nelle loro metodologie applicate da tutto il personale addetto ai controlli e non devono considerarla una competenza specialistica. Di conseguenza va attribuita una maggiore priorità all'utilizzo della cooperazione amministrativa. 9 Un sistema comune dcllIVA - Un programma per il Mercato unico (C'OM(%) 32S dei 16 A tale scopo, dovrebbe essere maggiormente difìuso il ricorso alle opportunità offerte in materia di interrogazione e richiesta (con oneri consistenti per gli operatori e le amministrazioni nazionali). Similmente, i controlli multilaterali sull'IVA - controlli non solo sperimentali, essendone ormai provata la validità, ma veramente operativi - dovrebbero diventare una parte comune delle strategie di controllo nazionali. La Comunità, in collaborazione con gli Stati membri, ha anche il dovere di incoraggiare lo sviluppo della cooperazione amministrativa. La Comunità e gli Stati membri devono fare di più per diffondere tra i loro funzionari la consapevolezza della dimensione comunitaria del la fiducia reciproca tra i funzionari appartenenti a diverse amministrazioni nazionali, rendere la cooperazione il più agevole possibile e con costi opportunità più ridotti. incoraggiare lavoro, loro Gli Stati membri devono fare del loro meglio per garantire che tutti i loro operatori che effettuano forniture intracomunitarie presentino dichiarazioni corrette e nei tempi stabiliti e riconsiderino l'adeguatezza dei rispettivi sistemi per l'applicazione e il sanzionamento degli operatori inadempienti. Gli Stati membri devono investire più risorse per consentire di rispondere alle richieste di assistenza trasmesse da altri Stati membri non appena le ricevono. E necessario affrontare con urgenza ed energia le difficoltà in materia di organizzazione e dotazione di personale in alcuni CLO. Gli Stati membri devono impegnarsi a mettere in comune le informazioni riguardanti indagini concrete su frodi a livello comunitario. Soltanto così sarà possibile sviluppare una strategia comunitaria di lotta contro le frodi che abbia un'effettiva consistenza. La Commissione e gli Stati membri devono operare con maggiore impegno per intensificare la cooperazione nell'individuazione e nella prevenzione delle frodi. La mancanza di informazioni complete a livello comunitario, unita ai limiti della struttura oggi esistente per trattare i casi complessi di frode a livello transnazionale, rappresentano una zona a rischio che è indispensabili affrontare. La Comunità dovrà adottare le necessarie misure legislative e amministrative per migliorare il meccanismo della cooperazione amministrativa in materia di recuperi Ciò richiederà un imponente sforzo da parte degli Stati membri per l'utilizzo del sistema e per adempiere agli obblighi derivanti da esso. 17 La cooperazione può dare effetti superiori alla somma delle forze messe in campo. L'azione efficace da parte di tutti gli Stati membri in ognuno di questi settori aumenterebbe enormemente la capacità della Comunità nel suo insieme di vincere le sfide che la cooperazione amministrativa è chiamata ad affrontare, sia oggi che negli anni a venire. Con l'introduzione di un nuovo sistema comune dell'IVA per il mercato unico, la cooperazione amministrativa assumerà un molo ancor più centrale nel controllo dell'IVA. Sarà richiesto un livello di cooperazione tra tutti gli Stati membri almeno equivalente a quello raggiunto all'interno di ciascuno Stato membro. E fondamentale tutti gli Stati i nuovi strumenti e i membri manifestino la disponibilità ad utilizzare congiuntamente nuovi metodi necessari e ad integrare la dimensione comunitaria nelle strategie nazionali. L'esperienza e i risultati fino ad oggi raggiunti forniscono una solida base su cui costruire. ISSN 0254-1505 COM(96)681def. DOCUMENTI IT 09 06 N. di catalogo : CB-CO-96-692-IT-C ISBN 92-78-13619-0 Ufficio delle pubblicazioni ufficiali delle Comunità europee L-2985 Lussemburgo M


title: QUESTION ECRITE no 3814/96 de José GARCÍA-MARGALLO Y MARFIL à la Commission. Investissements de l'UE en Amérique latine: chiffre des investissements irlandais dans le Mercosur

eurovoc_concepts:
EU investment
European Union
Ireland
Latin America
Mercosur countries
direct investment


title: QUESTION ECRITE no 3834/96 de José GARCÍA-MARGALLO Y MARFIL à la Commission. Investissements de l'UE en Amérique latine: chiffre des investissements portugais dans le Mercosur

eurovoc_concepts:
EU investment
European Union
Latin America
Mercosur countries
Portugal
direct investment


title: SCHRIFTELIJKE VRAAG nr. 3866/96 van José GARCÍA-MARGALLO Y MARFIL aan de Commissie. Ontwikkelingssamenwerking EU/ Latijns-Amerika: cijfers voor Denemarken en de landen van het Andespact

eurovoc_concepts:
Andean Community countries
Denmark
European Union
Latin America
development aid
international cooperation


title: BERICHT DER KOMMISSION AN DEN RAT UND DAS EUROPÄISCHE PARLAMENT - Zweiter Bericht gemäß Artikel 14 - ANWENDUNG DER VERORDNUNG (EWG) NR. 218/92 DES RATES VOM 27. JANUAR 1992 ÜBER DIE ZUSAMMENARBEIT DER VERWALTUNGSBEHÖRDEN AUF DEM GEBIET DER INDIREKTEN BESTEUERUNG (MwSt.)

text: KOMMISSION DER EUROPÄISCHEN GEMEINSCHAFTEN Brüssel, den 08. 01. 1997 KOM(96) 681 endg. BERICHT DER KOMMISSION AN DEN RAT UND DAS EUROPAISCHE PARLAMENT Zweiter Bericht gemäß Artikel 14 ANWENDUNG DER VERORDNUNG (EWG) NR. 218/92 DES RATES VOM 27. JANUAR 1992 ÜBER DIE ZUSAMMENARBEIT DER VERWALTUNGSBEHÖRDEN AUF DEM GEBIET DER INDIREKTEN BESTEUERUNG (MwSt. ) INHALT 1. HINTERGRUND 1. 1 Die MwSt. -Übergangsregelung 1. 2 Die MwSt. -Übergangsregelung und ihre Auswirkungen auf die Steuerkontrolle 1. 3. Der gemeinschaftsrechtliche Rahmen für die Verwaltungszusammenarbeit 2. ENTWICKLUNG DER VERWALTUNGSZUSAMMENARBEIT IN DEN JAHREN 1994 UND 1995: EINE BEWERTUNG 2. 1. Entwicklungen auf Gemeinschaftsebene 2. 1. 1. Die Erweiterung von 1995 2. 1. 2. Betrugsbekämpfung 2. 1. 3 Multilaterale MwSt-Kontrollexperimente 2. 1. 4 Gegenseitige Unterstützung bei der Beitreibung von Steuerforderungen 2. 2 Verwaltungszusammenarbeit auf der Ebene der Mitgliedstaaten 2. 2. 1 Gebrauch der Zusammenarbeitsinstrumente 3 3 3 4 5 5 5 5 6 7 8 8 2. 2. 2 Rolle der Mitgliedstaaten bei der Datenbeschaffung 13 2. 2. 3 Zentrale Verbindungsbüros und ihre Rolle bei der Einhaltung der Fristen 3. SCHLUSSFOLGERUNGEN UND EMPFEHLUNGEN 3. 1 Schlußfolgerungen 3. 2 Empfehlungen 13 15 15 16 1. HINTERGRUND 1. 1 Die MwSt. -Übergangsregelung Zur Beseitigung der Kontrollen für steuerliche Zwecke an den Binnengrenzen ab 1. 1. 1993 beschloß der Rat 1991 die Einführung der MwSt. -Übefgangsregelung1. Danach werden innergemeinschaftliche Umsätze zwischen Steuerpflichtigen auch weiterhin zu den im Bestimmungsmitgliedstaat geltenden Sätzen und Bedingungen besteuert. Für Lieferungen von Gegenständen, die für einen anderen Mitgliedstaat bestimmt sind, wurde eine Befreiung anstelle der Befreiung für Ausfuhren eingeführt, im Steuertatbestand und Ankunftsmitgliedstaat ersetzt. "Einfuhr" wurde "Erwerb" durch der der Ausführliche Angaben über die Funktionsweise der MwSt. -Übergangsregelung sind dem Bericht der Kommission an den Rat und das Europäische Parlament über das Funktionieren innergemeinschaftlichen Handelsverkehr" zu entnehmen. der MwSt. -Übergangsregelung für den 1. 2 Die MwSt. -Übergangsregelung und Steuerkontrolle ihre Auswirkungen auf die Bis zum 1. Januar 1993 wurde der grenzüberschreitende Warenverkehr zwischen in der Gemeinschaft an den Grenzen der Mitgliedstaaten durch Steuerpflichtigen Prüfungen der Grenzkontrollen wurde die Steuerkontrolle des innergemeinschaftlichen Handels mit der inländischen MwSt. - Kontrolle zusammengefaßt. der Warenbegleitpapiere kontrolliert. Mit der Abschaffung Die Anforderungen, die die MwSt. -Kontrolle und die Beseitigung der Grenzkontrollen stellt, verlangten von den Mitgliedstaaten eine Zusammenarbeit neuen Maßstabs. Die Mitgliedstaaten waren insbesondere auf Angaben aus den übrigen Mitgliedstaaten angewiesen, um Steuerkontrollen vornehmenzu können. So müssen sie: in der Lage sein, Auskünfte über sämtliche innergemeinschaftlichen Umsätze zwischen Unternehmen, die in ihrem eigenen Register mit einer USt-Id-Nr. erfaßt sind, und den in anderen Mitgliedstaaten registrierten Unternehmen zu erhalten, in der Lage sein, die Gültigkeit der USt-Id-Nr. des Käufers zu bestätigen. Diese Daten, die von den Mitgliedstaaten als Eingabedaten für die MwSt. -Kontrolle der innergemeinschaftlichen Umsätze benutzt werden, liefert das Mehrwertsteuer- Informations-Austausch-System MI AS, ein gemeinsames computergestütztes Netz. Richtlinie 91/680/EWG des Rates zur Ergänzung des gemeinsamen Mclmvcrtsteuersystems und zur Änderung der Richtlinie 77/3XX/EWG im Hinblick auf die Besciligung der Steuergrenzen. ABI. Nr. L 376 vom 31. 12. 1991. S. 1. KOM(94) 515 endg. vom 23. 1 1. 1994. 1. 3. Der gemeinschaftsrechtliche Rahmen für die Verwaltungs- zusammenarbeit Die Verordnung (EWG) Nr. 218/92 des Rates betrifft die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden auf dem Gebiet der indirekten Besteuerung (MwSt. ). Sie bildet den rechtlichen Rahmen, der die Mitgliedstaaten zum Austausch der für die Kontrolle der MwSt. im innergemeinschaftlichen Handel notwendigen Informationen verpflichtet und soll die Richtlinie 77/799/EWG4 (über die gegenseitige Amtshilfe zwischen den zuständigen Behörden der Mitgliedstaaten im Bereich der direkten und indirekten Steuern) ergänzen. Die Verordnung berechtigt die Mitgliedstaaten auch, die Informationen regelmäßig in zusammengefaßter Form sowie auf Anfrage zusätzliche nähere Auskünfte zu erhalten. Die Richtlinie 76/308/EWG sieht die gegenseitige Unterstützung der Mitgliedstaaten bei der Beitreibung u. a. von MwSt-Forderungen der nationalen Verwaltungen vor. Der Ständige Ausschuß für die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden auf dem Gebiet der indirekten Besteuerung (SCAC) wurde gemäß Artikel 10 der Verordnung eingesetzt. Der von der Kommission verwaltete und geleitete SCAC ist für die laufende Beobachtung der Entwicklung im Bereich der administrativen Zusammenarbeit und gegenseitigen Amtshilfe verantwortlich. Er überwacht auch die praktischen Ergebnisse der Mitgliedstaaten bei der Erhebung, beim Austausch und bei der Auswertung der Daten. Auf der Ebene der Mitgliedstaaten wird die tägliche Anwendung der Regelungen durch ein Netz zentraler Verbindungsbüros (Central Liaison Offices CLO) überwacht. Artikel 11 der Verordnung (EWG) Nr. 218/92 schreibt vor: "Die Mitgliedstaaten prüfen und bewerten zusammen mit der Kommission das Funktionieren der in dieser Verordnung der Verwaltungsbehörden faßt die Kommission auch die Erfahrungen der Mitgliedstaaten hinsichtlich neuer Arten der Steuerumgehung oder - hinterziehune zusammen. 'to Gemäß Artikeln Zusammenarbeit vorgesehenen Regelungen. ". die für Gemäß Artikel 14 "(erstattet) die Kommission. dem Europäischen Parlament und dem Rat alle zwei Jahre ab dem Inkrafttreten dieser Verordnung einen Bericht über den Stand der Anwendung dieser Verordnung, insbesondere auf der Grundlage der in Artikel 11 vorgesehenen ständigen Überprüfung". In dem ersten Bericht gemäß Artikel 14 der Verordnung (EWG) Nr. 218/92, der am 23. Juni 19946 veröffentlicht wurde, wurde die neue Verwaltungsstruktur, die nach der Abschaffung der Grenzkontrollen für MwSt. -Zwecke geschaffen wurde, kurz beschrieben und über ihre erfolgreiche Einführung berichtet. In dem vorliegenden zweiten Bericht werden die Entwicklungen seit 1993 dargestellt, die Wirksamkeit der Regelungen bewertet und Verbesserungen empfohlen. ABl. Nr. L 24 vom 1. 2. 1992. S. 1. ABl. Nr. L 366 vom 27. 12. 1977. S. 15. letztmals geändert durch Richtlinie 92/12/EWG (ABI. Nr. L 76 vom 23. 03. 1992. S. 1). ABl. Nr. L 73 vom 19. 03. 1976. S. IS. (ABl. Nr. L 390 vom 31. 12. 1992. S. 124). KOM(94) 262 endg. letztmals geändert durch Richtlinie 92/108/EWG 2. ENTWICKLUNG DER VERWALTUNGSZUSAMMENARBEIT IN DEN JAHREN UND 1995: EINE BEWERTUNG 1994 2. 1. Entwicklungen auf Gemeinschaftsebene 2. 1. 1. Die Erweiterung von 1995 Eine der Hauptaufgaben des SCAC und seines Technischen Unterausschusses im Jahr 1994 war die Vorbereitung auf die Erweiterung der Gemeinschaft zum 1. Januar 1995. Die neu beitretenden Mitgliedstaaten und die Gemeinschaft mußten sicherstellen, daß ab dem Zeitpunkt des Beitritts die MwSt. -Übergangsregelung im innergemeinschaftlichen Handel ordnungsgemäß angewandt werden konnte. Dies war in erster Linie Aufgabe der neuen Mitgliedstaaten selbst, doch mußte der SCAC dafür sorgen, daß Österreich, Finnland und Schweden an das MIAS-Netz angeschlossen wurden und das System an die erweiterte Gemeinschaft angepaßt wurde. Ab der ersten Dezemberwoche 1994 konnte das MIAS von den drei neuen Mitgliedstaaten und der Zwölfergemeinschaft erfolgreich getestet werden, und ab 1. Januar 1995 war es für die nunmehr aus 15 Mitgliedstaaten bestehende Gemeinschaft voll einsatzfähis. 'to- 2. 1. 2. Betrugsbekämpfung "Prüfung bestehender Der SCAC hatte 1992 einen Unterausschuß Betrugsbekämpfung eingesetzt mit folgender Aufgabe: rechtlicher, verwaltungsmäßiger und technischer Vereinbarungen, die in der Gemeinschaft bereits bestehen und/oder derzeit entwickelt werden, die der Bekämpfung der Steuerhinterziehung auf dem Gebiet der indirekten Steuern dienen". Die Kommission hatte seinerzeit empfohlen, daß die Mitgliedstaaten Operationen es Betrugsbekämpfungsprogramm beschließen sollten, doch wurde dies von einigen Mitgliedstaaten abgelehnt. Im Laufe des Jahres 1994 trat der Unterausschuß nur zweimal zusammen, 1995 überhaupt nicht. Auf der Zusammenkunft im Dezember 1994 beschränkte sich seine Tätigkeit auf Fälle von MwSt-Hinterziehung, die einige Mitgliedstaaten gemeldet hatten. strategisches mehr und ein In der Praxis hat sich die Arbeit des Unterausschusses in den ersten Jahren auf den Aufbau eines computergestützten Netzes (Steuer SCENT) in den Mitgliedstaaten und die Ausbildung von Beamten der einzelnen Staaten für die Bedienung des Systems konzentriert. Obwohl alle Mitgliedstaaten nunmehr an das Netz angeschlossen sind und trotz der Ausbildung von Beamten, wird das Netz offensichtlich mit wenigen für die Übermittlung von Mitteilungen zwischen Ausnahmen nur geringfügig Mitgliedstaaten genutzt. Daraus ist zu schließen, daß die Möglichkeiten des Systems nicht voll ausgenutzt werden. Dies ist insbesondere beunruhigend, da der Zweck des Steuer SCENT darin besteht, schnelle und sichere Kontakte zwischen Dienststellen, die mit MwSt. -Betrug beschäftigt sind, zu erleichtern. Im Jahre 1996 hat die Kommission erneut Anstrengungen unternommen, um die Vorteile des Systems darzulegen. Das Fehlen eines gemeinsamen Vorgehens auf Gemeinschaftsebene bei der Betrugsbekämpfung ist bedauerlich. Es ist teilweise darauf zurückzuführen, daß die Mitgliedstaaten dem Unterausschuß anfangs nur ein begrenztes Mandat erteilt haben, für die das weit hinter dem Versuch zurückblieb, eine Gemeinschaftsstrategie Betrugsbekämpfung zu formulieren. Die Gemeinschaft konnte auch deswegen keine kohärente Strategie entwickeln, weil sich manche Mitgliedstaaten gegen eine multilaterale Zusammenarbeit bei der Ermittlung in Fällen, in denen Betrugsverdacht bestand, sträubten. Die Kommission stieß daher bei der Erfüllung ihrer Aufgabe gemäß Artikel 11 der Verordnung (EWG) Nr. 218/92, die Erfahrungen der Mitgliedstaaten hinsichtlich neuer Arten der Steuerumgehung oder -hinterziehung zusammenfassen, auf Probleme. jedoch das von der Kommission Im Laufe des Jahres 1996 hat der SCAC vorgeschlagene neue Mandat für den Unterausschuß angenommen mit dem Ziel, eine stärkere Koordinierung der Maßnahmen und Mittel der Mitgliedstaaten bei der Betrugsbekämpfung zu fördern und zu erleichtern. Nach diesem neuen Anstoß hat der Unterausschuß ein anspruchsvolles Arbeitsprogramm beschlossen: Feststellung der besonders betrugsanfälligen Aspekte der indirekten Besteuerung; Bewertung von Funktionsweise zur bestehenden effektiven Anwendung. Dieses Betrugsbekämpfung Arbeitsprogramm kann nur dann erfolgreich durchgeführt werden, wenn sich alle Mitgliedstaaten zu einem auf der Grundlage konkreter Fallstudien verpflichten. Nur wenn eine wirkliche Bereitschaft zur Poolung der Informationen zu erkennen ist, kann eine für das reibungslose Funktionieren des Binnenmarktes wesentliche Gemeinschaftsstrategie für die Bekämpfung von MwSt. - Betrug entwickelt werden. und Angemessenheit und Maximierung Informationsaustausch Regelungen der ihrer Die Kommission ist in Einzelfällen über Steuerausfälle von 2 bis zu 60 Millionen ECU informiert worden. Diese Fälle machen klar, daß ein Bedarf nach enger Abstimmung der Anstrengungen der nationalen Verwaltungen in komplexen transnationalen Fällen besteht. in Form der Koordination der Gemeinschaftsaktivitäten in diesem Bereich leisten kann, wird durch das Fehlen einer hinreichenden weitgehenden Rechtsgrundlage, wie sie bereits im Bereich der Zölle und der Landwirtschaft existiert, behindert. Die Hilfe, die die Kommission 2. 1. 3 Multilaterale MwSt. -Kontrollexperimente Unternehmen, die in mehreren Mitgliedstaaten Umsätze tätigen, werden für die Zwecke der MwSt. -Kontrolle normalerweise als getrennte nationale Einheiten behandelt. Die Kommission und die Mitgliedstaaten stellten 1994 mit Besorgnis fest, daß multinationale Unternehmen etwaige offenkundige Unterschiede in der steuerlichen Behandlung seitens der Finanzbehörden der Mitgliedstaaten auf Kosten eines fairen Wettbev^erbs und einer umfassenden Kontrolle ausnutzen können. Da multinationale Unternehmen hohe MwSt. -Beträge zu zahlen haben, muß den Mitgliedstaaten besonders vordringlich an einer Kontrolle dieser Unternehmen gelegen sein. So führte der SCAC - gestützt auf die Richtlinie 77/799/EWG als hauptsächlicher Rechtsgrundlage - 1994 und 1995 mit finanzieller Unterstützung der Kommission Experimente gemeinsamer Kontrollen multinationaler Unternehmen durch. Mit Hilfe dieser Experimente sollte getestet werden, ob die Instrumente, die das Gemeinschaftsrecht der Kontrolle multinationaler Unternehmen bietet, wirksam sind. Bei dieser Gelegenheit konnten auch die verschiedenen Kontrollmethoden der Mitgliedstaaten miteinander verglichen werden. die Verwaltungszusammenarbeit bei für Bestimmte Mitgliedstaaten haben sich aus verschiedenen Gründen nicht an den Experimenten beteiligt. Manche zogen den multilateralen MwSt. -Kontrollen bilaterale Kontrollen vor, andere wiederum meinten, sich wegen der Mitwirkung der Kommission nicht an dem Experiment beteiligen zu können. Die innerstaatlichen Rechtsvorschriften mancher Mitgliedstaaten ließen ihre Beteiligung nicht zu, obgleich das Gemeinschaftsrecht derartige Tätigkeiten gestattet. Als Ergebnis der koordinierten Kontrollen berichteten die Mitgliedstaaten, die sich an dem Experiment beteiligten, daß sie dadurch ein vollständigeres Bild und besseres Verständnis von den Aktivitäten der kontrollierten Unternehmen gewonnen hätten. Dabei wurden Praktiken aufgedeckt, die allein der Maximierung von Steuervorteilen dienen. Manche Verwaltungsbehörden entdeckten Unternehmensaktivitäten, von denen sie zuvor keinerlei Kenntnis hatten. Die Kontrollen bestätigten auch, daß die Unternehmen sich den komplizierten und manchmal nicht eindeutigen Charakter der MwSt. -Übergangsregelung zugestandenen unterschiedlichen Auslegungsmöglichkeiten zunutze machen. den Mitgliedstaaten und die Die Ergebnisse dieser Experimente zeigten, daß die durch das Gemeinschaftsrecht Instrumente dazu verwendet werden können, die Kontrolle der gebotenen multinationalen Unternehmen zu verbessern. Sie ließen aber auch eine Reihe rechtlicher und praktischer Hindernisse für eine voll wirksame Zusammenarbeit bei der Kontrolle dieser komplexen, aber nicht ungewöhnlichen Aktivitäten erkennen. Der SCAC beschloß eine erste Reihe allgemeiner Leitlinien, die bei künftigen multilateralen MwSt. -Kontrollen zu befolgen wären. Die Kommission will auf kurze Sicht einige weitere Experimente finanzieren, um die Notwendigkeit vor allem multilateraler und nicht so sehr nationaler oder bilateraler MwSt. -Kontrollen noch nachdrücklicher zu beweisen und die bereits beschlossenen Leitlinien weiter zu verfeinern. Trotz des offenkundigen Erfolgs der beiden Experimente müssen die Mitgliedstaaten jedoch noch solche multilateralen Kontrollen als Teil ihrer üblichen Kontrollpraxis aus eigenem Antrieb durchführen. Um den Herausforderungen zu begegnen, die diese Unternehmen darstellen, sollten die Kontrollen nach Ansicht der Kommission gemeinsamer Teil der nationalen Kontrollstrategien werden. Die Kommission meint diejenigen Mitgliedstaaten, die sich nicht an den Kontrollexperimenten beteiligt haben, dies sobald wie möglich nachholen sollten. auch, daß 2. 1. 4 Gegenseitige Unterstützung bei ucr Beitreibung von Steuerforderungen Schon seit einiger Zeit hat sich deutlich gezeigt, daß die Zusammenarbeit im Rahmen der Richtlinie 76/308/EWG über die gegenseitige Unterstützung zwischen den Mitgliedstaaten bei der Beitreibung von MwSt. -Forderungen gewisse Mängel aufweist. Nur bei einer sehr kleinen Anzahl von Forderungen wird um Unterstützung nachgesucht, und die Mitgliedstaaten räumen ein, daß die Erfolgsquote bei der Beitreibung der oftmals erheblichen Steueraußenstände weit hinter dem zurückbleibt, was eigentlich zu erwarten wäre. Die Kommission hat die Ursachen dieser Probleme mit Hilfe der Mitgliedstaaten gründlich untersucht. Diese Analyse, der der SCAC im großen und ganzen zustimmte, ergab, daß die Mängel hauptsächlich auf fünf Faktoren zurückzuführen sind: große Unterschiede Mitgliedstaaten zwischen den nationalen Beitreibungsbefugnissen der keine rechtliche Gleichbehandlung von Forderungen zwischen Mitgliedstaaten und inländischen Forderungen geringe Priorität der Beitreibung von Forderungen für andere Mitgliedstaaten schwerfällige, komplizierte und unzulänglich verstandene Regelungen für die gegenseitige Amtshilfe und Schwierigkeit, bestimmte Schuldner aufzuspüren. Anfang 1997 wird die Kommission Vorschläge unterbreiten, die die praktische Anwendung dieser Richtlinie verbessern sollen. Unterstützt werden muß dies durch nachhaltige Anstrengungen der Mitgliedstaaten, um von der Richtlinie stärker Gebrauch zu machen und Anträgen, die aufgrund der Richtlinie an sie gestellt werden, höhere Priorität einzuräumen. 2. 2 Verwaltunszusammenarbeit auf der Ebene der Mitgliedstaaten 2. 2. 1 Gebrauch der Zusammenarbeitsinstrumente der der mit (EWG) Nr. 218/92 Verordnung Zweck eingeführten Gemeinschaftsregelungen für die Verwaltungszusammenarbeit ist es, Steuerausfälle für die Mitgliedstaaten zu vermeiden. Gemäß Artikel 4 Absatz 2 der Verordnung kann ein Mitgliedstaat auf Anfrage Auskunft darüber erhalten, ob eins seiner Unternehmen während eines bestimmten Vierteljahrs innergemeinschaftliche Erwerbe getätigt hat. Aufgrund von Artikel 4 Absatz 3 der Verordnung können die Unternehmen, die die entsprechenden Lieferungen getätigt haben, identifiziert werden. In zusammengefaßter Form werden die nach Artikel 4 Absatz 2 beschafften Daten auch jeweils am Ende eines Vierteljahres zwischen den Mitgliedstaaten über MIAS automatisch ausgetauscht. Gemäß Artikel 5 der Verordnung und Artikel 2 der Richtlinie 77/799/EWG können die Mitgliedstaaten spezifischere Anträge auf Erteilung von Auskünften stellen, um bestimmte Unternehmen zu kontrollieren, beispielsweise die Rechnungsnummern, - daten und -betrage bestimmter einzelner Geschäfte. Die Anwendung von Artikel 4 Absatz 2, Artikel 4 Absatz 3 und Artikel 5 der Verordnung ist ein zentrales Element bei der Kontrolle der Unternehmen, die im innergemeinschaftlichen Handel tätig sind. Bei der Verabschiedung der MwSt. -Übergangsregelung hat die Gemeinschaft keine bestimmte Kontrollmethode und kein bestimmtes Verfahren zur Auswertung der MIAS- festgelegt. Daten oder Nutzung sonstiger Möglichkeiten zur Informationsbeschaffung Die einzelnen Mitgliedstaaten können ihre Unternehmen nach wie vor in der Weise kontrollieren, die sie für zweckmäßig halten. Dennoch hat die Kommission im Rahmen des Matthaeus-Tax-Programms7 eine Debatte über die Kontrollmethoden im innergemeinschaftlichen Handel angeregt. Im Zuge dieses Programms wurde den ABI. Nr. L 280 vom 13. 11. 1993. S. 27. Weitere Einzelheiten des Programms sind den Berichten der Kommission an den Rat und das Europäische Parlament zu entnehmen (KOM(95) 663 endg. und KOM(96) 543 endg. 8 Mitgliedstaaten die Möglichkeit geboten, ihre Konzepte für die MwSt. -Kontrolle im allgemeinen und im innergemeinschaftlichen Handel unter Verwendung des MIAS im besonderen miteinander zu vergleichen und herauszufinden, welche Praxis die beste ist. Um den Nutzen zu bewerten, den die Verwendung der MIAS-Daten erbringt, hat die Kommission die Mitgliedstaaten Anfang 1993 gebeten, Einzelheiten über das dank des MIAS-Datenaustau*schs zusätzlich erbrachte Steueraufkommen mitzuteilen. Seinerzeit waren die meisten Mitgliedstaaten nicht bereit (oder nicht in der Lage), diese Informationen zu liefern, wenngleich sie sich damit einverstanden erklärten, der Kommission die Anzahl der Fälle mitzuteilen, in denen im Anschluß an den MIAS- Datenaustausch weitere Kon trollmaßnahmen eingeleitet wurden; auch heute noch werden diese Informationen aber nur von zwei oder drei Mitgliedstaaten regelmäßig geliefert. Folglich kann die Kommission das Ausmaß, in dem die Mitgliedstaaten die Möglichkeiten zur Verwaltungszusammenarbeit nutzen, nur in der Weise schätzen, daß sie prüft, inwieweit sie von den zentralen Elementen Gebrauch gemacht haben, d. h. Auskunftsersuchen gemäß Artikel 5 der Verordnung und Artikel 2 der Richtlinie sowie Anfragen gemäß Artikel 4 Absatz 2 und Artikel 4 Absatz 3 der Verordnung. Graphik 1: Anzahl der Auskunftsersuchen nach Artikel 5 der Verordnung (EWG) Nr. 218/82 und Artikel 2 der Richtlinie 77/799/EWG in den Jahren 1994 und 1995 je Quartal 1200 -t 1Q94 2 Q 94 3Q94 4Q94 1Q95 2 Q 95 3Q95 4Q95 Die Graphik 1 der Mitgliedstaaten erkennen. Sie machen jedoch nur einen Bruchteil der Zehntausende von Anfragen pro Jahr aus, die die Mitgliedstaaten selbst im Juni 1993 veranschlagt hatten. schrittweisen Anstieg der Auskunftsersuchen läßt einen In der nachstehenden Graphik 2 Mitgliedstaaten aufgegliedert. wird die Anzahl der Auskunftsersuchen nach Graphik 2: Zahl der Auskunftsersuchen nach Artikel 5 der Verordnung und Artikel 2 der Richtlinie in den Jahren 1994 und 1995 nach Mitgliedstaaten Der Gesamtanstieg in der Zahl der Auskunftsersuchen nach Artikel 5 mit deutlichen Unterschieden zwischen den Mitgliedstaaten spiegelt sich in der Zunahme der Anfragen nach Artikel 4 wider, wie aus der nachstehenden Graphik 3 ersichtlich ist. Vorbedingung für Auskunftsersuchen nach Artikel 5 der Verordnung ist nämlich, daß die Mitgliedstaaten zunächst die Möglichkeiten des Artikels 4 ausschöpfen. Graphik 3: Gesamtanstieg der Zahl der Anfragen nach Artikel 4 Absatz 2 und Artikel 4 Absatz 3 der Verordnung in den Jahren 1994 und 1995 1800000 n 1600000 1400000 1200000 1000000 800000 600000 400000 200000 0 1Q94 2Q94 3Q94 4Q94 1Q95 2Q95 3Q95 4Q95 Das Gesamtbild einer stetigen Entwicklung der Verwaltungszusammenarbeit, das sich ist zu begrüßen. Die ständig wachsende in den Graphiken 1 und 3 abzeichnet, schrittweise Zunahme der Zahl der Inanspruchnahme des MI AS und die Auskunftsersuchen nach Artikel 5 und Artikel 2 ist ein Zeichen für die zunehmende Bedeutung der Zusammenarbeit zwischen ötn Verwaltungsbehörden bei der Kontrolle des innergemeinschaftlichen Handels. Wie die nachstehenden Graphiken 4 und 5 zeigen, verbergen sich hinter diesem Gesamtanstieg jedoch deutliche Unterschiede zwischen den Mitgliedstaaten in der Ausnutzung der Instrumente, die Artikel 4 Absatz 2 und Artikel 4 Absatz 3 bieten. 10 Graphik 4: Zahl der Anfragen der einzelnen Mitgliedstaaten nach Artikel 4 Absatz 2 und Artikel 4 Absatz 3 der Verordnung in den Jahren 1994 und 1995 je Unternehmer innergemeinschaftliche Lieferungen tätigt. in dem betreffenden Mitgliedstaat, der in der Unternehmer Mit vielen Anfragen nach Artikel 4 der Verordnung will man eine* Bestätigung erhalten, keine daß innergemeinschaftlichen Erwerbe getätigt hat. Auch dies ist eine brauchbare Methode zur Verwertung der MIAS-Daten. In der nachstehenden Graphik 5 ist angegeben, in welchem Umfang die Mitgliedstaaten von Artikel 4 Absatz 3 der Verordnung Gebrauch gemacht haben, um die Unternehmen zu kontrollieren, die Käufe in anderen Mitgliedstaaten tätigen. auskunftersuchenden Mitgliedstaat dem Graphik 5: Zahl der Anfragen der einzelnen Mitgliedstaaten nach Artikel 4 Absatz 3 der Verordnung (EWG) Nr. 218/92 in den Jahren 1994 und 1995 je Unternehmer, der in dem betreffenden Mitgliedstaat innergenieiiischnftliclie Käufe tätigt. Aus den obigen Graphiken 1 bis 5 kann der Schluß gezogen werden, daß die Regelungen der Verwaltungszusammenarbeit zwar zweifellos zunehmend in Anspruch genommen werden, aber in ausreichendem Maße, um öcn innergemeinschaftlichen Handel in allen Mitgliedstaaten in angemessener Weise zu kontrollieren. Die geringe Inanspruchnahme des MIAS in einigen Mitgliedstaaten kann immer noch nicht verschiedenen Faktoren zugeschrieben werden. Eine große Rolle spielt dabei ganz inwieweit die. für die Kontrolle zuständigen Beamten Zugang zum offensichtlich, System haben. Obgleich die MIAS-Daten über mehr als 55. 000 Endgeräte innerhalb der Gemeinschaft abgerufen werden können, geben manche Mitgliedstaaten ihren Beamten nur beschränkt Zugang zu dem System. Dies dürfte auch erklären, weshalb nur wenig von den Möglichkeiten Gebrauch gemacht wird, die Artikel 5 der Verordnung und Artikel 2 der Richtlinie bieten. Der Gebrauch, der von MIAS gemacht wird, und die Erkenntnisse, die im Zuge des Matthaeus-Tax-Programms hinsichtlich der besten Praxis gewonnen wurden, zeigen nach Ansicht der Kommission, daß der wirkungsvollste Ansatz für die MwSt. - Kontrolle ein integrierter Kontrollansatz ist, bei dem die MIAS-Daten als ein Element neben anderen verwendet werden. Erstens werden dabei die automatisch ausgetauschten Daten für eine Risikoanalyse zur Ermittlung derjenigen Unternehmen oder Unternehmenskategorien verwendet, die kontrolliert werden sollen. Zweitens werden Auskünfte nach Artikel 4 der Verordnung als Teil der Informationen eingeholt, die man vor oder nach der Kontrolle eines bestimmten Unternehmens zu beschaffen versucht. Drittens schließlich werden die Möglichkeiten, die Artikel 4 bietet, dazu genutzt, Auskünfte über bestimmte einzelne Geschäfte zu erhalten. zwischen der Mitgliedstaaten, einbezogen wird. Die die voll Zusammenarbeit Ein hoher MwSt. -Kontrollstandard erfordert eine breitere Zusammenarbeit zwischen den Verwaltungsbehörden in die nationalen den Kontroll Strategien Verwaltungsbehörden sollte nicht bloß den Spezialisten überlassen werden. Soweit die Mitgliedstaaten ihren gewöhnlichen Kontrollbeamten noch keinen Zugang zu den Auskunftsmöglichkeiten des MIAS geben, sollten sie dies nachholen. Informationen über innergemeinschaftliche Erwerbe eines Unternehmens sollten als ein Element neben anderen im nationalen Kontroll-Puzzle gesehen werden, ohne das die Kontrolle unvollständig wäre. Ein solcher Ansatz bedeutet, daß ausgedehnter Gebrauch von den spezifischen Auskunfts- und Anfragemöglichkeiten der Gemeinschaft durch die gewöhnlichen MwSt. -Kontrollbeamten gemacht wird. Die Graphiken 3 bis 5 zeigen klar, daß sich manche Mitgliedstaaten diesen Ansatz weit stärker zu eigen gemacht der haben Verwaltungszusammenaibeit nur wenig nutzen, haben zwangsläufig ein weniger vollständiges Bild von ihren Unternehmen. andere. Die Mitgliedstaaten, die Möglichkeiten die als '&* Die Mitgliedstaaten müssen noch viel mehr tun, um die Zusammenarbeitsmöglichkeiten innerhalb in den ihrer Verwaltungsbehörden besser bekanntzumachen. Selbst Mitgliedstaaten, in denen die Inanspruchnahme des Systems inzwischen zur festen Praxis gehört, gibt es immer noch Beamte, die nicht wissen, daß Auskünfte von anderen Mitgliedstaaten eingeholt werden können, die ihnen bei der Lösung bestimmter Probleme helfen, auf die sie während der routinemäßigen MwSt. -Kontrollen oder bei der Betrugsbekämpfung stoßen. Hier bedarf es eindeutig einer breit angelegten Schulung in der Verwendung und Auswertung der MIAS-Daten und Nutzung sonstiger Zusammenarbeitsmöglichkeiten. Die Gemeinschaft hat die Aufgabe, den nationalen Beamten die europäische Dimension zwischen Beamten ihrer Arbeit nahezubringen, verschiedener nationaler Behörden so benutzerfreundlich wie möglich zu gestalten und die Opportunitätskosten so niedrig wie möglich zu halten. Das bedeutet, daß sie mit den notwendigen Fertigkeiten und der fördern und die Zusammenarbeit das gegenseitige Vertrauen zu 12 notwendigen Infrastruktur für die Zusammenarbeit ausgestattet und dazu ermuntert werden, die Zusammenarbeit zur Gewohnheit werden zu lassen. fragen, inwieweit die MwSt. -Kontrollen mancher Mitgliedstaaten Aufgrund der geringen Ausnutzung der Zusammenarbeitsinstrumente muß man sich im ernstlich insgesamt verläßlich und wirkungsvoll sind. Die innergemeinschaftlichen Handel Einführung des MIAS und die (einstimmig verabschiedete) Verordnung (EWG) Nr. 218/92 wurden ursprünglich von allen Mitgliedstaaten als wesentlich für eine im Rahmen der MwSt. -Übergangsregelung betrachtet. Die wirksame Kontrolle Einrichtung und der Betrieb der betreffenden Infrastruktur haben der Gemeinschaft und den Mitgliedstaaten erhebliche Investitionen an Personal und Finanzmitteln abverlangt, und die von den Unternehmen vierteljährlich einzureichenden Zusammenfassenden Meldungen stellen für diese eine erhebliche Belastung dar. 2. 2. 2 Rolle der Mitgliedstaaten bei der Datenbeschaffung (EWG) Nr. 218/92 Gemäß Artikel 4 der Verordnung (die Mitgliedstaaten) die Aktualisierung, Ergänzung und genaue Führung der Datenbank". im SCAC und bei den regelmäßigen Die Kommission hat die Mitgliedstaaten Zusammenkünften der Leiter der Zentralen Verbindungsbüros (CLO) der einzelnen Mitgliedstaaten ständig gedrängt, die Vollständigkeit und Genauigkeit der von ihnen erhobenen und ausgetauschten Daten zu verbessern. "gewährleisten In den Jahren 1994 und 1995 wurden die vorgeschriebenen Zusammenfassenden Meldungen zu 95 % (Zahl der von den Unternehmen abgegebenen Meldungen im Vergleich zur Zahl der Meldungen, die nach Schätzungen der Finanzbehörden abgegeben werden müßten). In dieser Zeit konnten 1,5 % der tatsächlich eingereicht o gemeldeten Daten nicht ausgetauscht werden, da sie insofern für fehlerhaft gehalten wurden, als die vom Lieferer gemeldete USt-ID-Nr. des Erwerbers nicht den Regeln für die Bildung dieser Nummern im Mitgliedstaat des Erwerbers entsprach. Ein solcher Grad an. vorschriftsmäßiger Erfüllung der Meldepflichten und an Genauigkeit ist beachtlich* und stellt eine erfreuliche Verbesserung gegenüber den ersten Monaten des Systems dar. Dies zeigt, daß die Verwaltungsbehörden der einzelnen Staaten und die Unternehmen in der Gemeinschaft wirkliche Anstrengungen in dieser Richtung unternommen haben. Solange jedoch die erhobenen Daten nicht vollständig und genau sind, müssen die Mitgliedstaaten alles in ihrer Kraft Stehende tun, um die Qualität durch eine rationellere Verwaltung ihrer Datenbestände, eine nachhaltige Schulung der Unternehmen und, soweit notwendig, die Verhängung von Sanktionen zu verbessern. 2. 2. 3. Zentrale Verbindungsbüros und ihre Rolle bei der Einhaltung der Fristen Nach der Verordnung Nr. 218/92 EWG wird in jedem Mitgliedstaat eine zentrale Verbindungsstelle (CLO) eingerichtet. In den einschlägigen Rechtsvorschriften ist die Errichtung der CLO nicht im einzelnen geregelt, doch haben sich Kommission und Mitgliedstaaten bereits in einem sehr frühen Stadium auf eine Reihe von Leitlinien für die wichtigsten Aufgaben und Ziele der CLO geeinigt. Sie sollen hauptsächlich als Die inncrgeincinsclinitlichen Liefcrcr hüben 35 Mio. Datenzeilen gemeldet. 13 normaler Kanal für die Kommunikation zwischen den zuständigen Behörden dienen, die Zusammenarbeit und Amtshilfe zwischen den Mitgliedstaaten verwalten, Qualität und Relevanz der Auskunftsersuchen und der entsprechenden Antworten sowie die Einhaltung der Beantwortungsfristen überwachen. Kurz gesagt sollen die CLO als alleinige Anlaufstelle fungieren, über die die anderen Mitgliedstaaten wirkungsvolle und rechtzeitige Unterstützung in allen Angelegenheiten bekommen können, die mit der MwSt-Kontrolle und administrativen Zusammenarbeit zusammenhängen. Wichtig ist, daß die CLO über die erforderlichen Mittel, Befugnisse und Sachkenntnisse für diesen Dienst verfügen. jedoch In Artikel 5 der Verordnung (EWG) Nr. 218/92 heißt es: "Die ersuchte Behörde erteilt die [von einem anderen Mitgliedstaat erbetenen] Auskünfte sobald wie möglich, in spätestens drei Monate nach Erhalt des Antrags". Für jedem Fall Auskunftsersuchen im Rahmen der Richtlinie 77/799/EWG bestehen keine Fristen dieser Art, doch beschloß der SCAC 1994, daß für Auskunftsersuchen nach Artikel 2 der Richtlinie die gleiche Beantwortungsfrist von drei Monaten gelten sollte wie für Auskunftsersuchen nach Artikel 5 der Verordnung. Durch diesen Beschluß konnten die in den Mitgliedstaaten für die Bearbeitung von Anfragen und Antworten nach zwei verschiedenen Rechtsgrundlagen geltenden Verfahren vereinheitlicht werden. Die Zahl der Anträge aufgrund dieser beiden Rechtsgrundlagen hat ständig zugenommen, wie aus der obigen Graphik 1 hervorgeht. Leider stand der wachsenden Zahl der Auskunftsersuchen eine ähnliche Zunahme der Zahl der Anträge gegenüber, die nicht innerhalb der Höchstfrist von drei Monaten beantwortet worden waren. Die Kommission und die Mitgliedstaaten haben diese Entwicklung sowohl im SCAC als auch bei den Zusammenkünften der Leiter der CLO ständig verfolgt; es besteht eindeutig die Gefahr, daß sich auf diese Weise ein schwer abzuarbeitender Rückstand zum Nachteil einer wirksamen MwSt. -Kontrolle aufbauen könnte, wenn nicht rechtzeitig Abhilfe geschaffen wird. auf Graphik 6: Anteil Auskunftsersuchen nach Artikel 5 der Verordnung und Artikel 2 der Richtlinie zum 31. Dezember 1995 nach ersuchten Mitgliedstaaten fristgerecht Antworten erteilten nicht der L NL A P FIN S UK teilweise darauf ist Das Problem der nicht zurückzuführen, daß die Auskunftsersuchen immer komplizierter werden und ihre Beantwortung daher entsprechend längere Zeit in Anspruch nimmt. Diese Tendenz dürfte sich allerdings kaum ändern und muß von den Mitgliedstaaten bei ihrer Planung fristgerecht erteilten Antworten 14 berücksichtigt werden. In der Praxis haben die unterschiedliche Organisation und Personalausstattung der CLO in den Mitgliedstaaten dazu geführt, daß auch der Umfang der Dienstleistungen, die sie anbieten können, unterschiedlich ist, was wiederum das reibungslose Funktionieren der administrativen Zusammenarbeit erschweren kann. Vieles deutet darauf hin, daß zumindest manche CLO nicht etwa die Funktion eines Kanals haben, sondern offenbar eher Engpässe in der Kommunikation verursachen, wie aus der obigen Graphik 6 hervorgeht. Ein weiteres Problem entsteht in einigen Mitgliedstaaten dadurch, daß verschiedene Behörden für die MwSt. zuständig sind, wobei das CLO vielleicht für die Bearbeitung von Auskunftsersuchen nach der Verordnung Nr. 218/92, nicht aber für ähnliche Anträge nach der Richtlinie 77/799/EWG zuständig ist. Nach Ansicht der Kommission untergräbt eine solche gewollte Komplementarität. Sie konterkariert ferner die Vorteile, die daraus resultieren, nur einen Kontaktpunkt zu haben. im Gemeinschaftsrecht. Arbeitsteilung ausdrücklich die ihren Kollegen in den anderen Mitgliedstaaten nur dann die Die CLO können Dienstleistung bieten, die diese erwarten und auf die sie Anspruch haben, wenn sie gewährleisten können, daß die Auskunftsersuchen durch Bereitstellung von Ressourcen ihrer eigenen Kontrollbehörden auf und entsprechende Prioritätensetzling seitens die geeigneter Auskunftsersuchen nicht für den Kontrollbeamten in dem auskunftersuchenden Mitgliedstaat aufbringen, der vielleicht lösen. auf die Antwort angewiesen zu Nichteingehaltene Fristen können zu verpaßten Gelegenheiten für eine effektive Steuerkontrolle und -erhebung führen. - werden. Mitgliedstaaten, sollten Verständnis ist, um ein bestimmtes Problem fristgerecht beantworten, angemessen beantwortet Ebene Trotz der bei den Zusammenkünften der Leiter der CLO im Rahmen des Matthaeus- Tax-Programms ermittelten Verbesserungsmöglichkeiten behindern diese Unterschiede in Organisation und Personalausstattung nach wie vor den Ausbau der administrativen Zusammenarbeit, und die Mitgliedstaaten müssen sich mit diesem Problem befassen. sind, welche Priorität den Auskunftsersuchen Die Verwaltungsbehörden müssen vor allem überlegen, ob die Ressourcen innerhalb der CLO angemessen anderer Mitgliedstaaten auf lokaler Ebene eingeräumt wird, welche personellen Ressourcen auf lokaler Ebene für diese Arbeiten abgestellt werden, welcher Schulungsbedarf für die Anwendung des Systems besteht und wie das Verständnis für die Bedürfnisse der anderen Mitgliedstaaten gefördert werden kann; als letztes schließlich muß auch für die sprachliche Ausbildung zur Überwindung von Kommunikationsschwierigkeiten gesorgt werden. 3. SCHLUSSFOLGERUNGEN UND EMPFEHLUNGEN 3. 1 Schlußfolgerungen Auf Gemeinschaftsebene, im SCAC und bei den regelmäßigen Zusammenkünften der Leiter der nationalen CLO sind wesentliche Anstrengungen unternommen worden, um die Weiterentwicklung der Verwaltungszusammenarbeit ständig zu überwachen und zu fördern. Diese Bemühungen haben zu wertvollen Ergebnissen geführt. Die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden wird allmählich auf breiterer Basis genutzt; eine Reihe von Mitgliedstaaten hat damit begonnen, sie in die eigene Kontroll Strategie 15 auch einzubeziehen. Verwaltungsstrukturen verstärkt, um dem wachsenden Bedarf gerecht zu werden. die Mitgliedstaaten In manchen Fällen haben ihre Die Vollständigkeit und Genauigkeit der MIAS-Daten ist seit 1993 erheblich besser geworden. Technisch gesehen entspricht das MIAS nach wie vor einem sehr hohen Standard. Es bietet raschen und sicheren Zugang zu großen Daten mengen, die regelmäßig von den Unternehmen innerhalb der Gemeinschaft erhoben werden. Die zur Verfügung gestellten Daten entsprechen einem wirklichen Kon trollbedarf. Die Ausdehnung der Regelungen im Anschluß an die Erweiterung der Gemeinschaft im Jahr 1995 war vom technischen und organisatorischen Gesichtspunkt aus ein Erfolg. Auch mit der Förderung multilateraler MwSt. -Kontrollen wurde ein Anfang gemacht. Trotz dieser Verbesserungen ist die Situation jedoch keineswegs befriedigend, auch wenn dies weitgehend auf das Steuersystem selbst und die Mängel der Sechsten MwSt. - Richtlinie zurückzuführen ist. Die Unterschiede in ihrer Umsetzung und Anwendung durch die Mitgliedstaaten und der komplizierte Charakter ihrer Vorschriften bereiten sowohl den Verwaltungsbehörden als auch den Unternehmen Probleme, und die Erfahrungen, die bei den multilateralen MwSt. -Kontrollexperimenten gewonnen wurden, lassen erkennen, daß sich die Unternehmen diese Unterschiede zunutze machen. Zur Lösung dieser fundamentalen Probleme hat die Kommission eine vollständige Überarbeitung der Gemeinschaft vorgeschlagen. gesamten MwSt. -Rechts des Dies wird jedoch nicht von heute auf morgen geschehen, und in vielen wichtigen Punkten könnten und sollten die Mitgliedstaaten noch erheblich mehr tun, damit der größtmögliche Nutzen aus den vorhandenen Rahmenregelungen der Gemeinschaft gezogen werden kann. Da die Zusammenarbeit zwischen d&n Verwaltungsbehörden mehr und mehr zu einem entscheidend wichtigen Glied in der MwSt. -Kontrollkette wird, wäre ein Verzicht auf eine möglichst weitgehende Nutzung dieser Möglichkeiten eine unannehmbare Bedrohung für das MwSt. -System in seiner Gesamtheit. Es geht gebotenen nicht nur darum, die durch die bestehenden Rahmenvorschriften für die Möglichkeiten besser zu nutzen, sondern auch eine neue Infrastruktur damit die Weiterentwicklung der Verwaltungszusammenarbeit nationalen Verwaltungsbehörden werden kann. Als ersten Schritt wird die Kommission demnächst einen Vorschlag für ein Aktionsprogramm zur Verbesserung des Funktionierens der Systeme der indirekten Besteuerung im Binnenmarkt vorlegen. Dieses Programm wird auch eine neue rechtliche und haushaltsmäßige Grundlage für die Finanzierung des MIAS durch die Gemeinschaft ab 1998 sowie anderer Informationsaustausch- und Kommunikationssysteme, die für die Verwaltungszusammenarbeit erforderlich sind, schaffen Instrumente und Aktivitäten aufzubauen, aller täglichen Routine einer zu 3. 2 Empfehlungen Die Mitgliedstaaten müssen noch mehr tun, um die Kontrolle der Besteuerung des innergemeinschaftlichen Handels möglichst weitgehend in ihre nationalen MwSt. -Kontrollstrategien und die Praxis ihres gesamten Kontrollpersonals einzubeziehen und sie nicht nur den Spezialisten zu überlassen. Der Ein gemeinsames MwSt-System - ein Programm für den Binnenmarkt (KOM(%)32S endg. ) 16 administrativen Zusammenarbeit muß ein größerer Stellenwert eingeräumt werden. und spezifischen Zu diesem Zweck sollte breiterer Gebrauch für Auskunftsmöglichkeiten gemacht werden, die (zu erheblichen Kosten Unternehmen geboten werden. nationale Verwaltungsbehörden) Desgleichen sollten multilaterale MwSt. -Kontrollen - und zwar nicht nur in Form von Experimenten, die sich bereits als wertvoll erwiesen haben, sondern vielmehr als echte Kontrollvorgänge - zu einem gemeinsamen Teil der nationalen Kontrollstrategien werden. von den E)ie Gemeinschaft hat in Partnerschaft mit den Mitgliedstaaten auch die Pflicht, den Ausbau der Zusammenarbeit zwischen den Verwaltungsbehörden zu fördern. Auf Gemeinschaftsebene und in den Mitgliedstaaten muß noch mehr getan werden, um den Beamten der einzelnen Staaten die europäische Dimension ihrer Arbeit nahezubringen, das gegenseitige Vertrauen zwischen den Beamten verschiedener Mitgliedstaaten zu fördern und die Zusammenarbeit bei möglichst niedrigen Opportunitätskosten möglichst benutzerfreundlich zu gestalten. Die Mitgliedstaaten müssen größere Anstrengungen unternehmen, um dafür zu sorgen, daß alle Unternehmen, die innergemeinschaftliche Lieferungen tätigen, fristgerechte und korrekte Meldungen abgeben, und überlegen, ob ihre Strafverfolgungsverfahren und Strafen für Unternehmen, die die Vorschriften nicht einhalten, angemessen sind. Die Mitgliedstaaten um Auskunftsersuchen aus anderen Mitgliedstaaten möglichst zügig beantworten zu können. Die organisatorischen und personellen Probleme mancher CLO müssen dringend und nachdrücklich gelöst werden. müssen mehr aufwenden, Ressourcen Die Mitgliedstaaten müssen sich verpflichten, Informationen über Ermittlungen in konkreten Betrugsfällen auf Gemeinschaftsebene zu poolen. Nur so kann eine wirklich brauchbare Gemeinschaftsstrategie zur Betrugsbekämpfung entwickelt werden. Die Kommission und die Mitgliedstaaten müssen größere Anstrengungen unternehmen, um die Zusammenarbeit bei der Aufdeckung und Verhinderung von Betrug zu verstärken. Der Mangel an vollständiger Information auf Gemeinschaftsebene in Verbindung mit den Beschränkungen des bestehenden Rahmenwerks für die Behandlung komplexer transnationaler Betrugsfälle stellt einen Risikobereich dar und muß in Angriff genommen werden. Die Gemeinschaft wird die erforderlichen Rechts- und Verwaltungsvorschriften erlassen müssen, um die Regelungen für die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden bei der Beitreibung von Steuerforderungen zu verbessern. sich die Diese Maßnahmen müssen dadurch unterstützt werden, daß Mitgliedstaaten verstärkt darum bemühen, von diesen Regelungen Gebrauch zu machen und die ihnen aufgrund dieser Regelungen obliegenden Verpflichtungen zu erfüllen. 17 ist ein Positivsummenspiel. Effektive Maßnahmen Zusammenarbeit aller Mitgliedstaaten in allen diesen Bereichen würden die Fähigkeit der Gemeinschaft in ihrer Gesamtheit enorm stärken, den Herausforderungen zu begegnen, die sich der Verwaltungszusammenarbeit heute und in den kommenden Jahren stellen. Mit der Einführung des neuen gemeinsamen MwSt. -Systems für den Binnenmarkt wird die Zusammenarbeit zwischen den Verwaltungsbehörden noch stärker zu einem zentralen Element der MwSt. -Kontrolle werden. Die Zusammenarbeit zwischen allen Mitgliedstaaten wird zumindest das gleiche Niveau erreichen müssen, wie es zur Zeit innerhalb der einzelnen Mitgliedstaaten besteht. Es kommt entscheidend darauf an, daß alle Mitgliedstaaten gleichzeitig mit den dafür erforderlichen neuen Instrumenten und Methoden auch die Bereitschaft zeigen, von diesen Instrumenten und Methoden gemeinsam Gebrauch zu machen und die europäische Dimension in ihre nationalen Strategien einzubeziehen. Die bisherigen Erfahrungen und Erfolge bilden eine solide Grundlage, auf der aufgebaut werden kann. ISSN 0254-1467 KOM(96) 681 endg. DOKUMENTE DE 09 06 Katalognummer : CB-C0-96-692-DE-C ISBN 92-78-13615-8 Amt für amtliche Veröffentlichungen der Europäischen Gemeinschaften L-2985 Luxemburg ^


title: KOMISSION ASETUS (EY) N:o 14/97, annettu 8 päivänä tammikuuta 1997, valkoisen sokerin vientituen enimmäismäärän vahvistamisesta asetuksessa (EY) N:o 1464/96 tarkoitetun pysyvän tarjouskilpailun osana järjestettävää 21. osittaista tarjouskilpailua varten

eurovoc_concepts:
award of contract
export refund
white sugar


title: WRITTEN QUESTION No. 3865/96 by José GARCÍA-MARGALLO Y MARFIL to the Commission. EU cooperation in Latin America: figures for Denmark in Mercosur


title: 97/94/EG: Beschikking van de Commissie van 8 januari 1997 houdende vaststelling van maatregelen voor de tenuitvoerlegging van de certificeringsvoorschriften betreffende bepaalde dierlijke producten (Voor de EER relevante tekst)

eurovoc_concepts:
animal product
health certificate
health legislation
import policy
originating product
third country

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title: PERGUNTA ESCRITA n. 3825/96 do Deputado José GARCÍA- MARGALLO Y MARFIL à Comissão. Investimentos da UE na América Latina: volume de investimentos dos Países Baixos no México

eurovoc_concepts:
EU investment
European Union
Latin America
Mexico
Netherlands
direct investment


title: A Bizottság határozata (1997. január 8.) egyes állati termékek tekintetében a tanúsítási szabályok végrehajtásához szükséges intézkedésekrőlEGT vonatkozású szöveg

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text: 242 HU Az Európai Unió Hivatalos Lapja 03/20. kötet 31997D0094 L 29/56 AZ EURÓPAI KÖZÖSSÉGEK HIVATALOS LAPJA 1997. 1. 31. A BIZOTTSÁG HATÁROZATA (1997. január 8. ) egyes állati termékek tekintetében a tanúsítási szabályok végrehajtásához szükséges intézkedé- sekről (EGT vonatkozású szöveg) (97/94/EK) AZ EURÓPAI KÖZÖSSÉGEK BIZOTTSÁGA, tekintettel az Európai Közösséget létrehozó szerződésre, tekintettel a legutóbb a 96/405/EK bizottsági határozattal (1) módosított, a 89/662/EGK irányelv, illetve a kórokozók tekinte- tében a 90/425/EGK irányelv A. mellékletének I. pontjában felsorolt külön közösségi szabályokban megállapított állat- egészségügyi és közegészségügyi követelmények hatálya alá nem tartozó termékek Közösségen belüli kereskedelmére és a Közösségbe történő behozatalára irányadó állat-egészségügyi és közegészségügyi követelmények megállapításáról szóló, 1992. december 17-i 92/118/EGK tanácsi irányelvre (2) és különösen annak 10. cikke (2) bekezdésének c) pontjára, tekintettel a legutóbb a 96/23/EK irányelvvel (3) módosított, a nyers tej, a hőkezelt tej és a tejalapú termékek előállítására és forgalomba hozatalára előírások június 16-i 92/46/EGK tanácsi megállapításáról szóló, 1992. irányelvre (4) és különösen annak 36. cikkére, vonatkozó egészségügyi tartalmazó egyes mivel a 94/309/EK (8), a 94/446/EK (9) és a legutóbb a 96/106/EK határozattal (10) módosított 94/344/EK (11) bizottsági határozat megállapítja a kedvtelésből tartott állatok számára forgalmazott egyes eledelek és alacsony fertőzési veszéllyel járó állati eredetű anyagot cserzetlen, ehető termékek, nem emberi vagy állati fogyasztás céljából további feldolgozásra szánt csont és csonttermékek, szarv és szarvter- mékek, pata és patatermékek (kivéve azok lisztjét), illetve feldol- gozott állati tartalmazó, fehérjék, beleértve az ilyen fehérjét állati fogyasztásra szánt termékek harmadik országból történő behozatalához szükséges állat-egészségügyi feltételeket és állat- egészségügyi bizonyítványokat; mivel a 96/106/EK határozat módosította ezeket a határozatokat, 1997. január 1-jétől írva elő alkalmazásukat; tekintettel a legutóbb 96/23/EK irányelvvel módosított, a friss baromfihús előállítását és forgalomba hozatalát érintő egészség- ügyi problémákról szóló, 1971. február 15-i 71/118/EGK tanácsi irányelvre (5) és különösen annak 14B. cikke (1) bekez- désének c) pontjára, mivel a 92/46/EGK irányelv 13. cikke (1) bekezdésének első francia bekezdése megállapítja, hogy az egyes gazdaságokban tartott állatokat rendszeres állat-egészségügyi vizsgálatnak kell alávetni az A. melléklet fejezetében foglalt rendelkezések betartásának igazolása céljából; I. tekintettel a legutóbb a 96/23/EGK irányelvvel módosított, a tojástermékek előállítását és forgalomba hozatalát érintő higié- niai és egészségügyi problémákról szóló, 1989. június 20-i 89/437/EGK tanácsi irányelvre (6) és különösen annak 11. cikke (4) bekezdésére, tekintettel a darált hús és húskészítmények előállítására és forgalomba hozatalára vonatkozó követelmények megállapítá- irány- sáról szóló, 1994. december 14-i 94/65/EK tanácsi elvre (7) és különösen annak 13. cikke I. fejezete B. része (1) bekezdésének c) pontjára, (1) HL L 165. , 1996. 7. 4. , 40. o. (2) HL L 62. , 1993. 3. 15. , 49. o. (3) HL L 125. , 1996. 5. 23. , 10. o. (4) HL L 268. , 1992. 9. 14. , 1. o. (5) HL L 55. , 1971. 3. 8. , 23. o. (6) HL L 212. , 1989. 7. 2. , 87. o. (7) HL L 368. , 1994. 12. 31. , 10. o. mivel a legutóbb a 96/106/EK határozattal módosított, a harmadik országokból származó és tejgyűjtő központban, stan- dardizáló központban, hőkezelő létesítményben, illetve tejfel- dolgozó létesítményben történő átvételre és emberi fogyasztásra szánt hőkezelt tej, tejalapú termékek és nyers tej behozatalára vonatkozó szóló 95/343/EK bizottsági határozatot (12) 1997. január 1-jétől kell alkalmazni; mivel a 92/46/EGK irányelvvel való összehangolása érdekében módosítani kell ezt a határozatot; állategészségügyibizonyítvány-mintákról (8) HL L 137. , 1994. 6. 1. , 62. o. (9) HL L 183. , 1994. 7. 19. , 46. o. (10) HL L 24. , 1996. 1. 31. , 34. o. (11) HL L 154. , 1994. 6. 21. , 45. o. (12) HL L 200. , 1995. 8. 24. , 52. o. 03/20. kötet HU Az Európai Unió Hivatalos Lapja 243 mivel a 96/712/EK (1), a 97/38/EK (2), a 97/41/EK (3) és a 97/29/EK (4) bizottsági határozat megállapítja a friss baromfihús harmadik országból történő behozatalához szükséges közegész- jelölést, az emberi ségügyi nyilatkozatot és állat-egészségügyi fogyasztásra szánt tojástermékek behozatalához szükséges, különleges közegészségügyi követelményeket, a baromfihúsból, tenyésztettvad-húsból, vadhúsból vagy nyúlhúsból előállított húsipari termékek harmadik országból történő behozatalához szükséges egészségügyi feltételeket és közegészségügyi bizonyít- ványt, termékek harmadik országból történő behozatalához szükséges egészségügyi feltéte- leket és közegészségügyi bizonyítványt; mivel az említett hatá- rozatok 1997. január 1-jétől alkalmazandók; illetve a darált hús és húsipari mivel a 96/449/EK bizottsági határozat (5) megállapítja az állati hulladékoknak a szivacsos agyvelőbántalom kórokozója Közös- ségen belüli inaktiválásának céljából való feldolgozására szol- gáló alternatív hőkezelési rendszerek jóváhagyására vonatkozó új szabályokat; mivel ezek a rendelkezések 1997. április 1-jén lépnek hatályba; mivel szabályok bevezetése magában foglalja a harmadik országból származó áruk ezen időpontot követő behozatala rendszerének módosítását; mivel, érdekében, az említett a szükségtelen zavarok elkerülése időpontig célszerű működésben tartani a jelenlegi rendszert; az említett mivel e határozatok mellékleteiben felsorolt bizonyítványok 1997. január 1-jén lépnek hatályba; mivel adminisztratív ne- hézségek következtében úgy tűnik, hogy egyes kereskedelmi forgalmak képtelenek időben alkalmazkodni a harmonizált rendszerhez; mivel helytelen tovább késleltetni a bizonyítvá- nyok végrehajtását; mivel ezért, megfelelő alkalmazkodási időszak biztosítására, ideig célszerű egy rövid, lehetővé tenni mindkét rendszer alkalmazását; átmeneti mivel az e határozatban előírt vannak az Állat-egészségügyi Állandó Bizottság véleményével, intézkedések összhangban ELFOGADTA EZT A HATÁROZATOT: 1. cikk A tagállamok korlátozott ideig még engedélyezhetik a mellék- letben felsorolt határozatokban megállapított bizonyítványok hatálya alá eső termékek Közösségbe való behozatalát az 1996. december 31-én hatályos nemzeti jogszabályok szerint létreho- zott bizonyítványok alapján. 2. cikk A mellékletben felsorolt határozatokban megállapított bizonyít- ványok hatálya alá eső termékek tekintetében az 1. cikkben említett időszak 1997. április 1-jén jár le. Ennek a határozatnak a tagállamok a címzettjei. 3. cikk Kelt Brüsszelben, 1997. január 8-án. a Bizottság részéről Franz FISCHLER a Bizottság tagja (1) HL L 326. , 1996. 12. 17. , 67. o. (2) HL L 14. , 1997. 1. 17. , 61. o. (3) HL L 17. , 1997. 1. 21. , 34. o. (4) HL L 12. , 1997. 1. 15. , 33. o. (5) HL L 184. , 1996. 7. 24. , 43. o. 244 HU Az Európai Unió Hivatalos Lapja 03/20. kötet MELLÉKLET A harmadik országokból származó és tejgyűjtő központban, standardizáló központban, hőkezelő létesítményben, illetve tejfeldolgozó létesítményben történő átvételre és emberi fogyasztásra szánt hőkezelt tej, tejalapú termékek és nyers tej behozatalára vonatkozó állategészségügyibizonyítvány-mintákról szóló, 1995. július 27-i 95/343/EK bizottsági határozat A friss baromfihús harmadik országokból történő behozatalához szükséges közegészségügyi nyilatkozat és állat-egészség- ügyi jelölés mintájának megállapításáról szóló, 1996. november 28-i 96/712/EK bizottsági határozat Az emberi fogyasztásra szánt tojástermékek behozatalára vonatkozó különleges közegészségügyi követelmények megálla- pításáról szóló, 1996. december 18-i 97/38/EK bizottsági határozat A baromfihúsból, tenyésztettvad-húsból, vadhúsból és nyúlhúsból készült húsipari termékek harmadik országokból történő behozatalára vonatkozó egészségügyi feltételek és közegészségügyi bizonyítvány megállapításáról szóló, 1996. december 18-i 97/41/EK bizottsági határozat A darált hús és az előkészített húsok harmadik országokból történő behozatalára vonatkozó egészségügyi feltételek és közegészségügyi bizonyítvány megállapításáról szóló, 1996. december 17-i 97/29/EK bizottsági határozat A kedvtelésből tartott állatok számára készült, kevésbé veszélyeztető állati eredetű anyagokat tartalmazó egyes állatele- delek és cserzetlen, ehető termékek harmadik országokból történő behozatalához szükséges állat-egészségügyi követel- mények és állatorvosi bizonyítvány megállapításáról szóló, 1994. április 27-i 94/309/EK bizottsági határozat A feldolgozott állati termékek harmadik országból történő behozatalára vonatkozó állat-egészségügyi követelmények és a szükséges állatorvosi bizonyítvány megállapításáról szóló, 1994. április 27-i 94/344/EK bizottsági határozat fehérjék, beleértve az ilyen fehérjét fogyasztásra szánt tartalmazó, állati A további feldolgozásra, de nem emberi vagy állati fogyasztásra szánt csont és csontból készült termékek, szarv és szarvból készült termékek, pata és patából készült termékek (kivéve a felsoroltak lisztjét) harmadik országból történő behozatalára vonatkozó állat-egészségügyi követelmények megállapításáról szóló, 1994. június 14-i 94/446/EK bizottsági határozat