title: 2ª relazione della Commissione sul funzionamento del sistema di controllo delle risorse proprie tradizionali (periodo 1993-1996)

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auditing
financial control
fraud against the EU
management audit
own resources

text: COMMISSIONE DELLE COMUNITÀ' EUROPEE Bruxelles, 08. 12. 1997 COM(97) 673 def. 2* RELAZIONE DELLA COMMISSIONE SUL FUNZIONAMENTO DEL SISTEMA DI CONTROLLO DELLE RISORSE PROPRIE TRADIZIONALI (PERIODO 1993 - 1996) (Articolo 18, paragrafo 5 del regolamento (CEE, Euratom) n. 1552/89 del Consiglio) en Sommario INTRODUZIONE 1. QUADRO GIURIDICO 1. 1 La decisione "risorse proprie" 1. 2 II regolamento d'applicazione 1. 3 II regolamento sui controlli 2 2 2 3 2. F U N Z I O N A M E N TO D EL SISTEMA DI C O N T R O L LO A LIVELLO C O M U N I T A R IO 3 2. 1 Controllo delle disposizioni legislative e amministrative 2. 2 Controllo su documenti 2. 3 Verifica dell'attività di controllo degli Stati membri 2. 4 Controlli in loco negli Stati membri 3. L'ATTIVITÀ DI CONTROLLO IN LOCO DELLA COMMISSIONE 1993-96 3. 1 Procedure e svolgimento dell'esecuzione dei controlli in loco 3. 2 Sintesi dei principali risultati dell'attività di controllo 3. 2. 1 : Le osservazioni sulle disfunzioni di ampia rilevanza. 3. 2. 2: Le osservazioni specifiche sull'errata applicazione della regolamentazione. 3. 2. 3. Un funzionamento relativamente soddifascentc per certi regimi 3. 3 Seguito dato alle azioni di controllo della Commissione 3. 3. 1 Seguito regolamentare 3. 3. 2 Seguito contabile 3. 4 Risultati delle altre forme di controllo 3. 4. 1 Incsigibilità 3. 4. 2 Sorveglianza del recupero delle RPT inerenti a frodi e irregolarità 4. VALUTAZIONE DEL FUNZIONAMENTO DEL SISTEMA DI CONTROLLO 4. 1 Evoluzioni in atto del sistema di riscossione delle RPT e del relativo controllo 4. 2 Valutazione globale 4. 2. 1 Utilità e necessità dei controlli 4. 2. 2 Introduzione e statuto doganale delle merci alla frontiera esterna 5. ALLEGATO 5 6 7 7 9 9 11 12 15 16 17 17 IS 19 19 20 21 21 23 24 24 27 INTRODUZIONE Il funzionamento del sistema di controllo delle risorse della Comunità è oggetto, ogni tre anni, di una relazione al Parlamento europeo e al Consiglio, com'è previsto dall'articolo 18 paragrafo 5 del regolamento (CEE, Euratom) n. 1552/89 del Consiglio del 29 maggio 1989 recante applicazione della decisione 88/3 76/CEE / Euratom relativa al sistema delle risorse proprie delle Comunità1 (in appresso denominato "regolamento n. 1552/89"). La prima relazione per il periodo 1989-1992 è stata presentata all'autorità di bilancio il 4 gennaio 19942. La presente relazione fornisce un'analisi e una valutazione generale del funzionamento del sistema di controllo delle risorse proprie tradizionali per il periodo gennaio 1993-dicembre 1996. Per dare una visione globale dei controlli effettuati nel corso di parecchi anni, riguardanti in particolare il perfezionamento attivo, il regime delle preferenze generalizzate e il transito comunitario esterno, si è preferito integrare anche i risultati dei controlli effettuati nel 1996 e illustrare il seguito dato ai vari dossier fino alla fine del febbraio 1997. La presente relazione espone innanzitutto l'obiettivo perseguito e la sua struttura, quindi traccia il quadro giuridico nel quale si iscrivono le varie modalità di controllo. La seconda parte costituisce una descrizione fattuale del sistema di controllo applicato a livello comunitario, ripresa dalla prima relazione e opportunamente adattata. Nella terza parte, la Commissione rende conto in forma sintetica dei controlli in loco effettuati durante il periodo considerato, dal punto di vista delle procedure e dei risultati. Segnala anche il seguito normativo e contabile dato ai controlli e i risultati delle altre forme di controllo. La quarta parte propone nei dettagli le evoluzioni in atto del sistema di controllo nel suo insieme, quindi ne valuta il funzionamento. La stessa parte fa il punto sull'opportunità di effettuare controlli senza preavviso (controlli inattesi) presso le amministrazioni degli Stati membri3 e procede ad una valutazione, destinata al Parlamento europeo4, sull'introduzione e lo statuto doganale delle merci alla frontiera esterna dell'Unione. La relazione è completata da un allegato relativo ai casi d'applicazione dell'articolo 17, paragrafo 2 del regolamento n. 1552/89. GUn. L 155 del 07. 06. 1989, pag. 1. Doc. COM (93) 691 def. 1 2 3 Conformemente all'impegno assunto dalla Commissione all'atto dell'adozione del regolamento (Euratom, CE) n. 1355/96 del Consiglio che modifica il regolamento n. 1552/89 (GU n. L185 dell'1. 07. 1988, pag. 24) 4 Conformemente alla richiesta dello stesso in occasione dello scarico relativo all'esercizio 1994 - 2- 1. QUADRO GIURIDICO 1. 1 La decisione "risorse proprie" Per tutto il periodo 1988-94, la decisione n. 88/376/CEE, Euratom del Consiglio del 24 giugno 1988 ha costituito la base giuridica del sistema delle risorse proprie delle Comunità. L'articolo 2, paragrafo 1, contiene una definizione delle entrate che costituiscono le risorse proprie iscritte nel bilancio della Comunità. Per quanto riguarda più precisamente le risorse proprie tradizionali, (qui di seguito denominate: "RPT") si tratta di entrate provenienti da: a) prelievi, premi, importi supplementari o compensativi, importi o elementi addizionali e altri diritti stabiliti o da stabilire dalle istituzioni delle Comunità sugli scambi con i paesi non membri nel quadro della politica agraria comune, nonché dei contributi e altri diritti previsti nel quadro dell'organizzazione comune dei mercati nel settore dello zucchero; b) dazi della tariffa doganale comune e altri diritti stabiliti o da stabilire dalle istituzioni delle Comunità sugli scambi con i paesi non membri e dazi doganali sui prodotti che rientrano nel trattato che istituisce la Comunità europea del carbone e dell'acciaio. Dal 1° gennaio 1995, la base giuridica per il sistema delle risorse proprie è costituita dalla decisione n. 94/728/CE, Euratom del Consiglio del 31 ottobre 19945, che sostituisce la summenzionata decisione del 24 giugno 1988. 1. 2 II regolamento d'applicazione Il dispositivo giuridico d'applicazione della decisione 88/376/CEE è costituito dal regolamento n. 1552/89 che stabilisce il principio dell'accertamento delle risorse proprie (articolo 2), le norme di contabilizzazione (articolo 6, paragrafo 2) e di messa a disposizione della Commissione (articolo 10) di queste risorse. Lo stesso regolamento contiene le disposizioni per la comunicazione alla Commissione dei casi di frodi e irregolarità individuati dagli Stati membri, nel quadro del rafforzamento della sorveglianza del recupero per questi casi (articolo 6, paragrafo 3, ultimo comma). Inoltre, contiene disposizioni relative alla dispensa dalla messa a disposizione (articolo 17, paragrafo 2), al controllo (articolo 18, paragrafo 2 e, paragrafo 3) e al Comitato consultivo per le risorse proprie (articolo 20). 6 Una modifica importante di questo regolamento è intervenuta nel luglio 1996. Essa mira a: • precisare e chiarire talune disposizioni finanziarie e contabili, in particolare le condizioni di accertamento e di messa a disposizione delle risorse zucchero (iscrizione d'ufficio nella contabilità "A" di cui all'articolo 6, paragrafo 2, lettera a) del regolamento n. 1552/89), nonché la data di accertamento delle RPT, in particolare nei casi controversi; • semplificare e alleggerire alcune procedure contabili e • rafforzare i mezzi della lotta antifrode e del controllo da parte della Commissione. 5 GUn. L 293 del 12. 11. 1994, pag. 9 6 Regolamento (Euratom, CE) n. 1355/96 del Consiglio adottato il 13 giugno 1996, in vigore dal 14. 07. 96. 1. 3 II regolamento sui controlli Il regolamento (CEE, Euratom, CECA) n. 165/74 del Consiglio del 21 gennaio 1974 che stabilisce i poteri e gli obblighi degli agenti delegati dalla Commissione7, qui di seguito denominato "regolamento n. 165/74", si applica alle missioni di controllo effettuate in associazione con le amministrazioni degli Stati membri8. Questi controlli associati riguardano l'accertamento, la contabilizzazione e la messa a disposizione delle risorse proprie tradizionali; gli agenti delegati dalla Commissione sono tenuti al segreto professionale e soggetti ad altri obblighi nell'esercizio dei loro poteri d'indagine. 2. FUNZIONAMENTO DEL SISTEMA DI CONTROLLO A LIVELLO COMUNITARIO Nell'ambito della Commissione, il sistema delle risorse proprie tradizionali è oggetto di molti tipi di controllo: oltre ai controlli effettuati dalla Commissione (direzione generale dei bilanci) nella sua qualità di ordinatore delle entrate del bilancio, controlli specifici sono riservati al recupero dei crediti comunitari (Relazione speciale del controllore finanziario sulla base dell'articolo 29, paragrafo 3 del regolamento finanziario) e alla tutela degli interessi finanziari della Comunità (Relazione annuale delI'UCLAF sulla lotta contro la frode). La Commissione è altresì obbligata a rispondere e dare seguito alle osservazioni che le sono rivolte dalla Corte dei conti nel quadro dei controlli effettuati ai sensi dell'articolo 188 A - C del trattato e alle richieste del Parlamento europeo nel quadro della procedura di scarico sull'esecuzione del bilancio. Gli Stati membri, ai quali è delegata la riscossione delle RPT, sono responsabili dell'accertamento, della contabilizzazione e della messa a disposizione di queste risorse. La Commissione, responsabile dinanzi all'autorità di bilancio della gestione delle risorse proprie tradizionali, vigila sulla corretta applicazione della regolamentazione comunitaria. Questa complementarità dei compiti tra gli Stati membri e la Commissione deriva dalla ripartizione istituzionale delle competenze attualmente in vigore nell'Unione europea. A questo proposito la Commissione9, come ordinatore delle entrate, esercita tre categorie di controlli che si aggiungono a quelli che gli Stati membri sono obbligati ad effettuare. Sì tratta in particolare di: • controllo delle disposizioni legislative e amministrative; • controllo su documenti; • controllo in loco negli Stati membri. GUn. L 20 del 24. 1. 1974, pag. 1. Ai sensi dell'articolo 18, paragrafo 2 del regolamento n. 1552/89. I controlli avviati dalla Commissione sono soltanto una parte dei controlli effettuati dalle Istituzioni comunitarie. Infatti, anche la Corte dei conti europea ha competenza in materia e il Parlamento europeo ha la possibilità di esercitare funzioni di controllo. Schematicamente, il sistema di controllo delle RPT della Comunità, instaurato a live/lo comunitario dal regolamento n. 1552/89 e attuato dalla Commissione come ordinatore delle entrate, si presenta come segue: Controllo ti legislativo Analisi delle disposizioni degli Stati membri relative all'accertamento, alla riscossione e alla messa a disposizione delle risorse proprie tradizionali (art. 4, par. 1 lettera b) Kslratto mensile Contabilità A (ÌII1. 6$2 a))** Informazioni contabili Kslratlo trimextrale Cnlll. lbllil. 'lli (art. 6tj2 li)**) *| Analisi degli estratti/relazioni Conto riassuntivo de diritti accertali unito a una relazione annuale (art 7) Controllo su documenti Relazione semestrale riguardante i risultati dei controlli degli Stati membri (articolo 17, par. 3) Dispensa dalla messa a disposizione per i casi di forza maggiore o casi specifici, se l'importo supera 10. 000 ECU (art. 17, par. 2) Casi di frodi e irregolarità che riguardano importi di diritti superiori a 10. 000 ECU (art. 6, par. 3, secondo comma) Controlli in loco negli Stati membri J Controlli "associati" (art. 18, par. 2) Controlli in loco (art. 18, par. 3) Relazione annuale a partire dal 14. 07. 1996, in seguito all'entrata in vigore del regolamento n. 1355/96 Articolo6, paragrafo 3, in seguito all'entrata in vigore del regolamento n. 1355/96. Articolo6, paragrafo 4, in seguito all'entrata in vigore del regolamento n. 1355/96. - 5- La Commissione effettua dei controlli di differenti tipi, la cui entità non é in relazione con il numero delle operazioni doganali (parecchi milioni di operazioni per anno10). La validità dei controlli prescinde dal numero degli stessi ma dipende dalla loro formulazione. Come successivamente é dettagliatamente spiegato, in particolare nella descrizione del seguito dato ai controlli, questa azione di verifica, che é effettuata necessariamente a scandaglio, produce degli effetti più incisivi degli specifici controlli perché consente i seguenti due vantaggi: - al livello dei sistemi doganali nazionali, attraverso istruzioni diffuse su tutto il territorio per effetto della comunicazione alle autorità nazionali delle anomalie riscontrate e dell'invito ad effettuare le correzioni necessarie delle procedure e delle pratiche non conformi. - a livello comunitario, attraverso l'analisi orizzontale, per tipo di procedura o di regolamentazione ad opera delle differenti il continuo e progressivo adattamento della regime, dell'applicazione della amministrazioni e attraverso regolamentazione comunitaria. Il sistema di controllo delle risorse proprie tradizionali dipende dunque in larga misura dall'interazione permanente tra le tre grandi categorie di controllo suddetti: i controlli dei sistemi locali, il dialogo sistematico con le amministrazioni nazionali, l'esame delle disposizioni regolamentari e contabili. Inoltre la Commissione, in cooperazione con gli Stati membri, si avvale attualmente di tecniche di analisi del rischio, definite a livello comunitario, che permettono di mirare e coordinare i controlli in maniera più efficace, ivi compreso i controlli nazionali, nonché d'identificare i reali rischi, sia al livello degli operatori che al livello delle categorie di merci. 2. 1 Controllo delle disposizioni legislative e amministrative Ai sensi dell'articolo 4, paragrafo 1, lettera b) del regolamento n. 1552/89, gli Stati membri sono obbligati a comunicare alla Commissione le loro disposizioni legislative, regolamentari, amministrative e contabili di carattere generale relative all'accertamento, alla riscossione e alla messa a disposizione della Commissione delle risorse proprie tradizionali. Sono anche obbligati ad informare la Commissione delle modifiche apportate a queste disposizioni. Quando la Commissione ritiene che talune disposizioni nazionali non siano adeguate alle esigenze della corretta riscossione delle risorse proprie tradizionali, si mette in contatto con lo Stato membro interessato per rimediare ai problemi, cosa che, di norma, permette di trovare soluzioni senza ricorrere a procedure di infrazione. 10 18 milioni di operazioni annuali solo per il regime di transito 2. 2 Controllo su documenti Il controllo su documenti effettuato dalla Commissione consiste nell'analizzare, dal punto di vista regolamentare, da un lato estratti e relazioni contabili e, dall'altro le relazioni annuali sui risultati del controllo degli Stati membri. L'articolo 6 del regolamento n. 1552/89 prevede che ogni Stato membro tenga una contabilità delle RPT presso il proprio tesoro o l'organismo appositamente designato. I diritti accertati ai sensi dell'articolo 2 dello stesso regolamento, cioè i diritti dovuti preliminarmente comunicati al debitore, sono iscritti nella suddetta contabilità. Gli Stati membri trasmettono mensilmente11 alla Commissione un estratto di questa contabilità nota come contabilità "A". La Commissione, da parte sua, verifica la concordanza degli importi iscritti dallo Stato membro a credito del conto aperto a suo nome presso il tesoro con quelli indicati nell'estratto mensile. Se occorre, dopo averne informato lo Stato membro, procede alle necessarie correzioni mediante rettifiche degli estratti e, ove necessario, chiede interessi di mora. L'articolo 6, paragrafo 2, lettera b) del regolamento n. 1552/89 prevede che i diritti accertati e non riportati nella contabilità "A" in quanto non ancora recuperati e senza costituzione di garanzia oppure oggetto di contestazione, sono iscritti in una contabilità separata denominata "contabilità separata" o contabilità "B". Tutti gli importi iscritti in questa contabilità sono in seguito riportati in un estratto della contabilità separata, che è comunicato alla Commissione trimestralmente12. La Commissione verifica la coerenza degli estratti trimestrali con gli estratti trimestrali precedenti, controllando gli importi dei diritti accertati, le correzioni, gli annullamenti e i recuperi intervenuti nell'arco del trimestre al quale si riferisce l'estratto. Ove venga rilevata una divergenza, lo Stato membro interessato viene consultato per individuare l'origine del divario. Inoltre, ai sensi dell'articolo 17, paragrafo 2, con le relazioni semestrali sono comunicati i casi di inesigibilità. Si tratta di casi nei quali il recupero dei diritti accertati non ha potuto essere effettuato per cause di forza maggiore o di casi particolari. La Commissione dispone, se lo ritiene necessario, di un termine di sei mesi per indirizzare allo Stato membro interessato le sue osservazioni. Quando la Commissione ritiene che lo Stato membro non ha adottato tutte le misure necessarie per salvaguardare gli interessi finanziari della Comunità, la responsabilità finanziaria dello Stato membro interessato viene messa in causa e lo Stato membro è invitato a mettere a disposizione della Commissione un importo pari all'importo dei crediti non recuperati. In caso di superamento del termine fissato può essere imposto un interesse di mora. 11 L'estratto mensile relativo alla contabilità "A" deve essere trasmesso alla Commissione al più tardi il primo giorno lavorativo dopo il 19 del secondo mese che segue quello durante il quale il diritto è stato accertato 12 L'estratto trimestrale relativo alla contabilità "B" deve essere trasmesso alla Commissione al più tardi il primo giorno lavorativo dopo il 19 del secondo mese che segue il trimestre durante il quale il diritto è stato accertato - 7- In applicazione dell'articolo 7 del regolamento n. 1552/89, gli Stati membri trasmettono alla Commissione, prima del I ° maggio di ogni anno, un conto riepilogativo dell'insieme dei diritti accertati nel corso dell'anno precedente. Questo conto annuale è accompagnato da una relazione sull'accertamento e la contabilizzazione delle RPT. Le informazioni figuranti in queste comunicazioni sono valutate dalla Commissione in relazione con le altre fonti di cui dispone. 2. 3 Verifica dell'attività di controllo degli Stati membri Sulla base dell'articolo 17, paragrafo 3 del regolamento n. 1552/89, gli Stati membri comunicano alla Commissione, con una relazione semestrale, i risultati dei loro controlli La relazione contiene dati globali e questioni di principio relative ai problemi più importanti sollevati, in particolare sul piano contenzioso, dall'applicazione del regolamento n. 1552/89. Vi sono anche riportate in dettaglio le ragioni che hanno impedito allo Stato membro di mettere a disposizione della Commissione gli importi di diritti accertati non recuperati, superiori a 10. 000 ECU. Infine, la Commissione sorveglia Yattività degli Stati membri contro la frode nel settore delle RPT, sulla base delle informazioni che questi le inviano. Queste informazioni riguardano in particolare i casi di frode comunicati a titolo della mutua assistenza13 e ai sensi dell'articolo 6, paragrafo 3 del regolamento 1552/89. Dato il numero molto elevato (più di 2. 000 all'anno) delle comunicazioni di casi di frodi e irregolarità che riguardano diritti d'importo superiore a 10. 000 ECU, la Commissione ha organizzato una metodologia di verifica dell'insieme delle "schede frodi" e di un campione ristretto di dossier "onerosi", che sono seguiti in modo dettagliato fino alla loro liquidazione definitiva. Non appena viene a conoscenza di un caso di frode o di irregolarità di una certa entità e non comunicato a titolo del regolamento n. 1552/89, la Commissione ricorda allo Stato membro interessato i suoi obblighi in materia di tutela degli interessi finanziari della Comunità. La Commissione si informa anche presso gli Stati membri dello stato degli accertamenti e degli eventuali recuperi o delle cause che li hanno impediti. 2. 4 Controlli in loco negli Stati membri Benché il controllo delle disposizioni legislative e amministrative nazionali in materia di RPT e il controllo su documenti siano strumenti adeguati nel processo di verifica dell'applicazione della regolamentazione comunitaria in materia di RPT, un vero sistema di controllo efficace e realistico deve permettere il controllo "in loco". Tale controllo è infatti l'occasione per la Commissione di verificare e rafforzare, secondo gli Stati membri, l'attuazione della regolamentazione comunitaria in materia di RPT e stabilire l'esattezza delle conclusioni derivate dagli altri controlli. 13 Regolamento (CEE) n. 1468/81 del Consiglio (GU n. L 144 del 02. 06. 1981, pag. 1). Esistono due tipi di controlli in loco, entrambi svolti in stretto coordinamento con i funzionari nazionali. Il "controllo associato" esiste dalla creazione del sistema delle risorse proprie comunitarie ad opera della decisione del 21 aprile 1970. Viene esercitato conformemente alle disposizioni dei precitati regolamenti n. 1552/89 e n. 165/74. il Consiglio ha introdotto, con l'articolo 18, paragrafo 3 del Successivamente, regolamento n. 1552/89, una nuova modalità di controllo, detta "contro/lo autonomo", ossia effettuato su iniziativa della Commissione. Questa modalità di controllo permette alla Commissione di agire in termini stretti allorché si manifesta il bisogno di un controllo mirato. In effetti la Commissione decide solo il luogo e il tema del controllo ed al momento della sua organizzazione ricerca l'assistenza dell'amministrazione dello Stato membro interessato, in particolare per quanto riguarda l'accesso ai documenti necessari. La portata e le modalità di svolgimento sono precisate in una dichiarazione della Commissione a verbale del Consiglio. Dal punto di vista della procedura, il programma annuale di controllo che non è comunicato agli Stati membri. La strategia di controllo consiste, in primo luogo, nell'analizzare la conformità del sistema operativo rispetto alle disposizioni comunitarie sotto un duplice punto di vista: l'azione dell'amministrazione prima dello svincolo delle merci e la sua azione attraverso i controlli a posteriori e/o dell'appuramento dei regimi doganali. Successivamente, gli agenti delegati procedono ad un controllo su documenti, per sondaggio o completo, a seconda dei casi, per confrontare la prassi e la descrizione del sistema. I documenti giustificativi devono essere accessibili agli agenti delegati al momento dei controlli. - 9- 3. L'ATTIVITÀ DI CONTROLLO IN LOCO DELLA COMMISSIONE SUL PERIODO 1993-96 3. 1 Procedure e svolgimento dei controlli in loco Alcune procedure sono state stabilite in un intento di trasparenza e di chiarezza. Alla fine di ogni anno, viene stabilito di comune accordo con i servizi competenti nazionali un progetto di programma annuale dettagliato. Il programma definitivo è comunicato dalla la Commissione ai Rappresentanti permanenti di tutti gli Stati membri. Benché responsabilità principale della realizzazione di questo programma spetti alla DG XIX nella sua qualità di ordinatore, vi sono associati, in funzione dell'oggetto del controllo, anche altri servizi della Commissione. L'esecuzione dei controlli segue una procedura ben precisa: • Circa un mese prima di ogni visita, la Commissione conferma la data del controllo con lettera al Rappresentante permanente dello Stato membro interessato e organizza una riunione di coordinamento interno tra i diversi servizi associati della Commissione per precisare gli obiettivi da raggiungere durante la visita. • Ogni controllo in uno Stato membro inizia con una riunione di coordinamento e di preparazione tra gli agenti delegati dalla Commissione e i funzionari nazionali responsabili. • Al termine del controllo, i risultati dei lavori sono comunicati alle autorità competenti nel corso della riunione di chiusura, quindi sono formalmente trasmessi allo Stato membro interessato in tempi brevi. • Infine, la relazione è presentata al Comitato consultivo per le risorse proprie14; questa procedura permette di garantire la parità di trattamento tra gli Stati membri. A seguito di quest'esame, la Commissione stabilisce la sua posizione definitiva e la comunica allo Stato membro. Sul periodo considerato (1993-1996), la Commissione ha realizzato in totale 81 controlli, distribuiti come segue {la prima cifra indica il numero di controlli associati, la seconda il numero di controlli autonomi). Anno B DK D El E F IRL 1 L NL P UK A FIN s Totale 1993 1994 1/- 1/- 1/- -/1 1/- 1/1 1/1 1/- 21- 1/- 1/1 1/- 1/1 1/1 2/1 1/1 -12 1/1 1/- 1/1 1/- 2/1 1/- 1/1 1995 1/- 1/- -/1 1/- 1/1 1/1 1/- 1/1 1/- -12 1/- 1/1 1/- 1/- 1996 1/- 1/- 1/1 1/- 1/1 1/1 1/- 1/1 1/- 1/1 1/1 21- 1/- 1/- 12/5 13/9 13/7 16/6 1/- 1/- Totale 4/- 4/1 3/4 4/1 3/5 4/4 4/- 5/3 4/- 4/5 4/1 5/3 21- 21- 21- 54/27 14 Istituito dall'articolo 20 del regolamento 1552/89, questo Comitato è composto da rappresentanti degli Stati membri e della Commissione. 10- L'analisi dei risultati dei controlli ai quali hanno dato luogo le verifiche della Commissione figura al Capitolo 3. 2. La tabella seguente indica i temi che hanno formato oggetto di controlli durante il periodo 1993-1996 e gli Stati membri interessati. N. di ordine Tema Stati membri interessati Anno(i) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. Accordo CE /Andorra Pacchi postali Contabilità separata EeF 1994 Tutti gli Stati membri 1993,1994 B, D, El, E, F, IR, 1, L, A, P, UK 1993-1995 Accertamento, contabilizzazione e messa a disposizione Tutti gli Stati membri Contributi zucchero Importazione di giovani bovini destinati all'ingrasso Misure transitorie ex RDT Perfezionamento attivo Perfezionamento passivo Programma "POSEICAN" D. F. ieNL 1 D E Tutti gli Stati membri 1994-96 fi, D, F, 1, L, NL, UK 1995, 1996 Regime delle Preferenze generalizzate B,D,EI,E,IRL,leUK Regime del Transito comunitario esterno Tutti gli Stati membri Regimi di Deposito D, F, 1, L, NL, UK 1995,1996 Rimborso, recupero e centralizzazione Dilazione del pagamento Ritardi di messa a disposizione a seguito di sciopero NL D P Inesigibilità AT container B, D, El, F, IR, 1, L, HA, P D, NL, fi Comunicazione schede frodi e schede MA fi, IR, 1, E, El, F 1994 1994 1993 1996 1996 1996 1995, 1996 1993, 1994 1993 1993 1993,1994, 1996 1993, 1995-96 1994, 95, 96 3. 2 Sintesi dei principali risultati dell'attività di controllo Gli 81 controlli effettuati dalla Commissione sul periodo 1993-96 e che hanno dato luogo ad un totale di 352 osservazioni hanno permesso di valutare l'applicazione da parte delle amministrazioni nazionali delle disposizioni comunitarie sia sul piano doganale che finanziario. Risultati dei controlli 93/96 Contabilità B 6% Pacchi postali 4% Transito 13% Zucchero 3% REM/REC 5% (le percentuali indicano il numero di anomalie presunte rispetto al totale) PA DD/ZF PP SPG REM/REC Transito Perfezionamento attivo Depositi doganali / Zone franche Perfezionamento passivo Sistema delle preferenze generalizzate (SGR / REC) Sgravio / Recupero Transito comunitario esterno Pacchi postali Trattamento contabile delle spedizioni Contabilità B Zucchero postali Contabilità separata di cui all'articolo 6, par. 2 del regolamento 1552/89 Contributi nel quadro dell'Organizzazione comune dei mercati del settore zuccherano I controlli hanno permesso di constatare delle disfunzioni di ampia rilevanza in certi regimi, di correggere i casi specifici di errata applicazione delle disposizioni regolamentari e di accertare il funzionamento relativamente soddisfacente di certi regimi. - 12 3. 2. J Le osservazioni sulle disfunzioni di ampia rilevanza. In certi casi rilevanza é stata successivamente confermata. l'azione della Commissione ha permesso di accertare disfunzioni la cui • Transito comunitario esterno e regime TER. Questo é stato rilevato nel settore del transito comunitario esterno e del regime TIR, laddove le notevoli disfunzioni sono state confermate dalle iniziative di altre istituzioni comunitarie, nonché sono state all'origine della prima inchiesta del Parlamento europeo15. In questo settore del transito comunitario esterno e del regime TIR, i controlli effettuati nel 1994, 1995 e 1996 in tutti gli Stati membri hanno permesso di individuare 48 anomalie, che riguardano soprattutto ritardi nell'avviamento dell 'azione di recupero, spesso dipendenti dal mancato appuramento delle operazioni e dalle carenze delle modalità di controllo a posteriori dei documenti di transito. In tutti gli Stati membri, si è rilevato che era omessa la conkibilizzazione a posteriori dei dazi all'importazione relativi alle merci poste in questo regime dopo il termine di 14 mesi di cui all'articolo 379 del regolamento (CEE) n. 2454/93. Inoltre, una seria difficoltà è stata rilevata nel trattamento dei documenti di transito emessi da taluni uffici doganali comunitari per merci terze spedite per via marittima verso zone franche situate in un porto marittimo. Le autorità che gestiscono queste zone non esigono infatti la presentazione del documento T. In materia di garanzia globale, le verifiche hanno messo in evidenza molti esempi di pratiche non conformi, che non garantiscono la copertura della totalità dei diritti esigibili a titolo delle risorse proprie. Ciò si verificava ad esempio nel caso del calcolo effettuato dall'amministrazione danese della garanzia forfettaria per merci ad alto rischio di frode come le sigarette. È in corso la raccolta dei dati contabili presso gli Stati membri, per valutare l'incidenza finanziaria sulle risorse proprie tradizionali dei ritardi rilevati nell'accertamento e per determinare gli interessi di mora. • Regimi tariffari preferenziali La Commissione ha proseguito un'azione di controllo avviata nel 1992 nel settore dei regimi tariffari preferenziali sulla base dell'articolo 18 del regolamento 1552/89. Quest'azione era complementare alle attività di controllo svolte nel quadro del seguito delle osservazioni formulate dalla Corte dei conti, in particolare nella sua relazione annuale 199116. 15 II rapporto del Sig. Kellet-Bowman si preoccupava, quattro anni dopo la soppressione delle frontiere interne della Comunità, del notevole divario tra i mezzi a disposizione della criminalità internazionale e quelli delle autorità amministrative e giudiziarie nazionali a causa della frammentazione del territorio doganale comunitario. Questo rapporto, adottato dalla Commissione d'inchiesta sul sistema di transito comunitario il 20 febbraio 1997 (Doc. PE 220. 895 fin), formulava un certo numero di raccomandazioni all'attenzione della Commissione in vista di assicurare il buon funzionamento e la sicurezza del regime. ^ I risultati del seguito dei casi d'importo superiore ad una data soglia e dei dossier di recupero in seguito a comunicazioni nel quadro della mutua assistenza sono stati oggetto di due relazioni sul recupero delle risorse proprie tradizionali provenienti dai casi di frode e di irregolarità (COM (95) 398 def. del 6. 09. 95, e COM (97) 259/2 del 9. 06. 97). - 13- Questi controlli sono centrati sul rispetto delle condizioni dei regimi preferenziali all'importazione, in particolare sui certificati falsi o non validi, sul numero minimo dei controlli a posteriori e sull'applicazione del rifiuto automatico della preferenza in caso di superamento dei termini di risposta previsti nelle richieste di controllo a posteriori. La verifica ha permesso di individuare 64 anomalie essenzialmente costituite da problemi d'applicazione delle norme sui documenti giustificativi d'origine e problemi d'applicazione in materia di cooperazione amministrativa e di mutua assistenza. La difficoltà, stando a questi risultati, risiede nell'attuazione della procedura di controllo a posteriori, le cui condizioni sono oggetto di interpretazioni divergenti. L'analisi ed il relativo sviluppo dato a questa analisi sono di seguito dettagliatamente esposti ed hanno costituito l'oggetto di una comunicazione della Commissione in data 23 luglio 1997. Contabilità separata: Conformemente all'impegno assunto dalla Commissione in una relazione del 4 gennaio 1994 di procedere a verifiche sistematiche e mirate, la tenuta della contabilità separata è stata oggetto, per il periodo di riferimento, di 18 missioni a livello locale in 11 Stati membri. Le anomalie minori rilevate in occasione di queste verifiche sono state rettificate, in particolare in caso di pratiche non conformi che determinano una messa a disposizione tardiva. In taluni Stati membri, infatti, i tribunali hanno addirittura la facoltà di non accertare le RPT nei casi che sono oggetto di un contenzioso oppure Pappuramento delle operazioni può essere sospeso a termine indeterminato a causa dell'inerzia degli agenti fiscali incaricati del ricupero forzato. Inoltre, nella relazione n. 96. 6. 1, punto 3. 2, la Commissione ha segnalato che una semplice contestazione telefonica da parte del debitore non può giustificare l'iscrizione dei diritti nella contabilità separata e ha invitato le autorità competenti a fornire una descrizione delle procedure per le contestazioni. La questione non è ancora risolta. Essa ha anche rilevato che in un porto, gli avvisi di riscossione a posteriori inviati fino al maggio 1995, data alla quale è stato instaurato un sistema di dichiarazione elettronica, non costituivano una vera e propria notifica dell'obbligazione al debitore. Le autorità sono state invitate a allineare le procedure alla regolamentazione comunitaria e fornire gli elementi per determinare le conseguenze finanziarie dei ritardi di iscrizione per gli importi riscossi a partire dal 1° gennaio 1993. 14 • Sistema di percezione delle Risorse proprie Tradizionali: Le procedure di accertamento, di contabilizzazione e di messa a disposizione dei crediti sono state controllate in tutti gli Stati membri nel 1995 e 1996. Molti casi di mancato accertamento o di accertamento molto tardivo, nonostante si fossero verificate le condizioni necessarie, sono stati individuati nei Paesi Bassi, in Spagna, in Belgio e in Italia. Queste disfunzioni, generalmente cagionate da una cattiva comunicazione tra l'amministrazione doganale e i servizi di ricerca o da procedure nazionali inadeguate, hanno dato luogo alla richiesta di correzioni e del pagamento di interessi di mora. Altre autorità sono state invitate a riesaminare le loro procedure, in particolare per il recupero a posteriori in seguito ad indagini o in collegamento con procedure transnazionali come quelle utilizzate nel Regno Unito, e a fornire gli elementi per determinare la loro responsabilità finanziaria quando non si è proceduto alla notifica del debitore. Sempre nel settore della contabilità delle risorse proprie la centralizzazione delle dilazioni di pagamento globalizzate dalla Bundeskasse di Coblenza - succursale di Treviri - a partire dal 1 ° gennaio 1990, è stata verificata dalla Corte dei conti che ha rilevato cospicui ritardi nella messa a disposizione delle risorse proprie. La Commissione ha quindi elaborato una procedura per verificare la dilazione globale dal punto di vista della contabilizzazione effettiva degli importi e ha calcolato mediante estrapolazioni gli importi degli interessi di mora. Per quanto riguarda lo sdoganamento dei pacchi postali, i 38 controlli effettuati in tutti gli Stati membri hanno permesso di stabilire che, come ha rilevato la Corte dei conti nella sua relazione annuale 1991, gli importi erano messi a disposizione sulla base non della data dell'accertamento ma della data di contabilizzazione del debito (globalizzato all'inizio del mese successivo agli sdoganamenti). Questa pratica, in contraddizione con le disposizioni contabili e finanziarie in vigore per il periodo di riferimento, ha comportato la richiesta di interessi di mora sul periodo dei tre anni precedenti all'accertamento dell'anomalia fino alla regolarizzazione delle procedure contabili nazionali. • Perfezionamento attivo: il riguardanti regime del perfezionamento attivo, 1 controlli sul rilascio dell'autorizzazione, l'applicazione delle condizioni economiche, la compensazione per equivalenza e l'appuramento del regime, sono stati effettuati in tutti gli Stati membri nel 1994, 1995 e 1996. 109 anomalie sono state riscontrate. Tali anomalie dimostrano la necessita di una revisione del regime perché la sua applicazione non é assicurata in maniera uniforme con relativa determinazione di distorsioni di trattamento. Quando l'anomalia non aveva conseguenze dirette per il bilancio comunitario, si è proceduto all'adeguamento delle procedure nazionali. Nei casi di ritardo della riscossione dovuto al mancato appuramento delle operazioni, sono stati chiesti o sono in fase di definizione gli interessi di mora, dopo uno scambio di informazioni con gli Stati membri interessati. La Corte dei Conti ha ugualmente fatto delle osservazioni concernenti le questioni essenziali del regime. 15- 3. 2. 2. Le osservazioni specifiche sul! 'errata applicazione della regolamentazione. Nella maggior parte dei casi le osservazioni si riferiscono a specifiche ipotesi di errata applicazione delle disposizioni regolamentari. I controlli hanno permesso di correggere tali deficienze e di chiedere il pagamento degli interessi di mora atteso la loro incidenza sul bilancio comunitario. Tutto questo senza pregiudizio delle soluzioni che sono state adottate a livello regolamentare e che sono dettagliatamente di seguito indicate. • Le procedure di fissazione e di pagamento del contributo zucchero sono state oggetto, durante il periodo interessato, di quattro controlli a livello locale e centrale che hanno permesso di rilevare alcune anomalie specifiche, senza incidenza finanziaria, tranne che per uno Stato membro dove le verifiche sono ancora in corso. • Il sistema di deposito doganale è stato controllato in sei paesi nel 1995 e nel 1996. I risultati dei controlli rilevano alcuni recuperi tardivi e lacune di gestione con implicazioni finanziarie. L'azione di controllo proseguirà anche in futuro. • L'applicazione del regime d'importazione temporanea di container è stata verificata nel 1996 in Belgio, Germania e Paesi Bassi. La Commissione ha osservato l'assenza di controlli effettivi della durata di permanenza dei container e ha raccomandato agli Stati membri di rispettare i loro obblighi regolamentari a tale riguardo. • Il controllo nel 1993, 1994 e 1996 dell'applicazione delle misure tariffarie specifiche a favore delle isole Canarie nel quadro del programma POSEICAN ("Programma di soluzioni specifiche per ovviare alla lontananza e all'insularità delle isole Canarie")17 ha rivelato un gran numero di anomalie, in particolare in materia di riscossione dei dazi antidumping e di applicazione delle misure di politica commerciale comune. La Commissione sta ora esaminando la questione di taluni diritti antidumping non riscossi. • A seguito di una missione in Portogallo nel maggio 1993 e sulla base delle osservazioni della Corte dei conti, la Commissione ha esaminato l'incidenza di due scioperi degli agenti in dogana sulla messa a disposizione delle RPT. Il sistema di procedura semplificata adottato dall'amministrazione portoghese per mantenere i flussi commerciali è stato oggetto di un esame circostanziato che permette di giustificare i ritardi di accertamento fino alla fine dello sciopero. È stata definita una metodologia per fissare il termine della messa a disposizione delle RPT e per calcolare l'importo degli interessi di mora inerenti alle dichiarazioni globali. • I controlli effettuati hanno permesso di dare soluzione alle lacune formali rilevate nell'applicazione dell'accordo CE/Andorra. Sono state apportate rettifiche. Nel frattempo, è stato instaurato un nuovo meccanismo di sdoganamento in base al quale le autorità di Andorra prendono a carico lo sdoganamento delle merci destinate al Principato. 17 II programma POSEICAN è stato instaurato sulla base dell'articolo 9 del regolamento (CEE) n. 1911/91 del Consiglio (GU n. L 171 del 29. 06. 1991) che metteva fine alle deroghe a favore delle Isole Canarie previste nell'atto di adesione della Spagna. 16 Alcuni casi di mancata comunicazione di schede frode e di schede mutua assistenza in contraddizione col articolo 6, paragrafo 3 del regolamento n. 1552/89 sono stati rilevati in diversi Stati membri e hanno dato luogo a osservazioni specifiche, anche interpretazione della regolamentazione. Oltre a questi inadempimenti specifici, le carenze di fondo della gestione del regime di transito o dell'attuazione della mutua assistenza sono oggetto di riflessioni più approfondite, che saranno esposte al punto seguente. in materia di I singoli ritardi rilevati nella messa a disposizione, in alcuni casi di pagamenti scaglionati e di dichiarazioni globali periodiche, sono stati oggetto di una richiesta di interessi di mora e di allineamento con le procedure contabili. La verifica delle dichiarazioni incomplete ha costituito l'obiettivo dei controlli effettuati in diversi Stati membri. Si è così potuto constatare che quattro Stati membri, ossia Danimarca, Svezia, Finlandia e Irlanda, hanno instaurato procedure informatizzate che dispensano le imprese dal presentare alle autorità doganali, oltre alla dichiarazione in dogana, i documenti giustificativi a titolo del regime doganale in questione quali le fatture o i certificati preferenziali. I servizi della Commissione esaminano attualmente questo fenomeno partendo dal principio che la protezione degli interessi finanziari della Comunità, in particolare nel settore del regime preferenziale, deve poter essere garantita. • L'applicazione delle disposizioni regolamentari in materia di rimborso, di recupero e di centralizzazione, in particolare su dossier decisi dagli Stati membri stessi, è stata controllata nel 1994 nei Paesi Bassi; ne è risultata la richiesta di interessi di mora e il recupero dell'importo in capitale. 3. 2. 3. Un funzionamento relativamente soddisfacente per certi regimi: I controlli hanno permesso di constatare il carattere relativamente soddisfacente del funzionamento di certi regimi. • // regime di perfezionamento passivo è stato controllato in sette Stati membri nel 1995 e 1996. Le anomalie rilevate sono poche, tranne alcune carenze nel seguito delle operazioni e nel rilascio delle autorizzazioni, per le quali, quando avevano un'incidenza di bilancio, è stata chiesta la rettifica. • Infine, i controlli della Commissione hanno permesso di verificare il funzionamento regolare di alcuni regimi particolari. Così, per il regime speciale riguardante l'importazione di giovani bovini destinati all'ingrasso e che permette la concessione di un prelievo ridotto, la Commissione ha potuto assicurarsi, con un controllo effettuato in Italia durante il 1993, che le condizioni essenziali erano rispettate. Inoltre, le misure transitorie applicabili nei territori dell'ex RDT, che permettono il mantenimento di preferenze tariffarie a favore di alcuni paesi dell'Europa dell'Est, sono state prorogate fino al 1994. Hanno dato luogo a verifiche a livello locale e centrale nel 1993, grazie alle quali è stato possibile correggere alcune anomalie di secondaria importanza ed accertare che l'applicazione era conforme. 17- 3. 3. Seguito dato alle azioni di controllo della Commissione 3. 3. 1 Seguito regolamentare Nei casi in cui sono state constatate imperfezioni o lacune nelle disposizioni regolamentari o amministrative degli Stati membri, la Commissione ha invitato sistematicamente tali Stati a renderle conformi ai requisiti comunitari. Le correzioni, realizzate sia nel settore del diritto doganale che in quello finanziario, costituiscono un'ulteriore ripercussione apprezzabile dei controlli effettuati. Inoltre, i controlli della Commissione sono stati anche una fonte importante di informazione sui metodi d'applicazione della regolamentazione da parte degli Stati membri, in particolare sul piano doganale, e alimentano le riflessioni dei servizi della Commissione responsabili della legislazione. • In materia di accertamento e di messa a disposizione nel quadro dello sdoganamento dei pacchi postali, i controlli della Commissione hanno permesso di adattare la normativa nazionale alla regolamentazione comunitaria. Il problema della discordanza tra le nozioni di contabilizzazione e di accertamento, rilevato anche dalla Corte dei conti nella sua relazione annuale 1991, è stato risolto con l'entrata in vigore del regolamento 1355/96 del Consiglio che modifica il regolamento 1552/89. Inoltre, le norme sul traffico postale contenute nel regolamento (CEE) n. 2454/93, che fissa talune disposizioni d'applicazione del codice doganale comunitario, favoriscono il ricorso alla contabilizzazione unica. Questa semplificazione dell'accertamento delle risorse proprie permette alle amministrazioni nazionali di essere considerate come dichiaranti o, se necessario, come debitori. Per quanto riguarda il perfezionamento attivo, anch'esso oggetto di osservazioni della Corte dei conti nella sua relazione annuale 1995, le lacune rilevate nel rilascio delle autorizzazioni, nell'applicazione delle condizioni economiche e della compensazione per equivalenza nonché nell'appuramento del regime confermano la necessità di procedere ad una valutazione delle procedure attualmente in vigore. A questo proposito, la Commissione ha adottato nel 1996 una Relazione sul funzionamento e il futuro di questo regime1 x e sta ora valutando i risultati della concertazione con gli ambienti economici avvenuta nel quadro di un seminario intitolato "I sistemi doganali adeguati alle esigenze degli operatori economici", organizzato nel settembre 1996. 18 Comunicazione n. 96/C194/07, GU n. C 194 del 05. 07. 1996, pag. 6. - 18- • Nel settore dei regimi preferenziali, è risultato che le varie interpretazioni date dagli Stati membri al concetto di "dubbio fondato" nonché l'assenza di disposizioni comunitarie in materia ostacolano l'applicazione del dispositivo che prevede la soppressione del vantaggio tariffario in caso di superamento dei termini di risposta o di risposta insufficiente dei paesi beneficiari. Questa nozione è importante per la difesa degli interessi finanziari della Comunità e, in seguito all'analisi di tale difficoltà, la Commissione procederà prossimamente alla pubblicazione di note esplicative per i protocolli sulle norme d'origine contenuti dagli accordi europei, per permettere agli operatori economici di avere una visione più chiara quanto all'interpretazione da dare a taluni testi dei protocolli stessi. • In materia di transito comunitario esterno, in particolare per quanto riguarda i ritardi nell'avviamento del recupero, tutti gli Stati membri, tranne la Francia e il Lussemburgo nei quali le scadenze previste dalla legislazione comunitaria sono nell'insieme rispettate, sono stati invitati a verificare il rispetto dell'articolo 379 delle Disposizioni d'applicazione dei Codici in tutti i loro uffici doganali su un periodo di tre anni. La Commissione ritiene infatti che in caso di mancato appuramento di un'operazione o di dubbio sul luogo dell'infrazione, peraltro spesso legati alla scarsa diligenza dell'ufficio di destinazione o all'avviamento tardivo delle ricerche, spetti allo Stato membro di partenza adottare le misure necessarie: notificare il mancato appuramento entro i termini al garante, addebitare l'importo all'obbligato principale, la cui responsabilità finanziaria può essere impegnata. 3. 3. 2 Seguito contabi le Per il periodo di riferimento (1993-1996), gli importi supplementari (in capitale) individuati e versati alla Commissione a seguito delle osservazioni contenute nelle relazioni dei controlli autonomi o associati della Commissione, ammontano a 64. 636. 726 ECU19. Quasi il 98% di questa somma corrisponde ad una regolarizzazione per operazioni di transito comunitario in un solo Stato membro. Inoltre, interessi di mora sono stati imposti per messa a disposizione tardiva delle RPT constatata in occasione dei controlli della Commissione. Per il periodo il 1993 - 1996 la somma totale di interessi di mora, versati o che gli Stati membri devono ancora versare, ammonta a 26. 395. 213 ECU19. Di quest'importo, 1. 234. 849 ECU19 sono dovuti in base ad osservazioni della Corte dei conti figuranti nelle relazioni annuali, il cui seguito finanziario è stato posto in atto dalla Commissione, e più dell'80% riguarda interessi di mora nel quadro di dilazioni di pagamento globalizzate in un solo ufficio. Occorre notare che queste cifre sono ancora parziali, poiché la determinazione dei crediti stabiliti a seguito dei controlli della Commissione dipende dalle procedure nazionali di raccolta delle necessarie informazioni contabili. 19 Cifre provvisorie stabilite il 20. 08. 97. - 19- 3. 4 Risultati delle altre forme di controllo Come emerge dalle osservazioni che precedono, i controlli in loco permettono di individuare alcuni problemi nel sistema di riscossione a livello nazionale. Tuttavia, esiste una forte sinergia tra le varie modalità di controllo e i controlli in loco, in gran parte mirati in funzione dei risultati degli altri tipi di controllo, permettono di confermare le prime conclusioni. 3. 4. 1 I casi di inesigibilità Il numero delle comunicazioni degli Stati membri sui casi di inesigibilità (in applicazione dell'articolo 17, paragrafo 2 del regolamento (CEE) n. 1552/89) è stato nettamente inferiore a quello atteso e tanto basso che induce a ritenere che l'applicazione di questa disposizione non sia stata omogenea. Infatti, queste comunicazioni riguardano soltanto alcuni Stati membri (la Germania, la Spagna, la Francia, i Paesi Bassi e il Regno Unito). Nel caso della Germania, le autorità tedesche hanno informato la Commissione del ritiro di casi che, ai sensi della legislazione nazionale che prevede termini di prescrizione lunghi, erano stati introdotti erroneamente. Il seguito dei 32 casi (per una somma totale di 8. 762. 001 ECU) effettivamente comunicati alla Commissione durante il periodo 1993 - 1996, è riportato in allegato. Risulta che la Germania ha ritirato 4 casi che sono ancora oggetto di tentativi di recupero (401. 316 ECU) e che il Regno Unito ha annullato 1 caso comunicato per errore (23 103 ECU) Il saldo, cioè 27 casi per una somma totale di 8. 337. 582 ECU, è stato esaminato dalla Commissione per determinare se gli Stati membri interessati hanno dato prova di sufficiente solerzia nel recupero. // risultato generale si presenta come segue: Art 17. 2: Numero dei casi esaminati Art. 17. 2: Importo dei casi esaminati 20 Nei dettagli: a) b) c! in 10 casi, si è osservata una mancanza di diligenza, di cui: 1 caso è stato respinto come inammissibile: 2 casi sono stati oggetto di pagamento 2 casi sono stati oggetto di una scheda d'infrazione presunta 5 casi sono stati confermati in seguito alle contestazioni ed è stato sollecitato il pagamento 10 casi sono in corso di esame in 7 casi, la diligenza è stata constatata Importo %in importo % in numero di casi 4. 428. 487 ECU 53,1% 356. 381 ECU 95. 883 ECU 488. 162 ECU 4,3% 1. 1% 5,9% 37% 3,7% 7,4% 7,4% 3. 488. 061 ECU 41,8% 18,5% 3. 550. 966 ECU 358. 129 ECU 42,6% 4,3% 37% 26% Queste cifre permettono di constatare, con riserva dei casi ancora all'esame, che c'è stata carenza da parte delle amministrazioni nazionali in più di un terzo dei casi comunicati e che questi casi riguardano gli importi comparativamente più importanti (53% del totale in valore). Sarebbe auspicabile che queste amministrazioni concentrassero i loro sforzi sul recupero dei dossier finanziariamente rilevanti. Questi risultati, sebbene riguardino soltanto le comunicazioni fatte da una minoranza di Stati membri, lasciano supporre che esista un vero problema di fondo quanto alle misure di riscossione applicate dalle amministrazioni nazionali e quanto all'applicazione armonizzata del dispositivo. Questa situazione preoccupante ha indotto la Commissione ad adottare nel frattempo le misure che sono esposte in dettaglio più avanti. 3. 4. 2 Sorveglianza del recupero delle RP'l inerenti a frodi e irregolarità Per quanto riguarda la sorveglianza dell'attività antifrode degli Stati membri, per l'esercizio 1994, sono state presentate dalla Commissione all'autorità di bilancio20 due relazioni che presentano rispettivamente circa il 70% e il 30 % degli importi elusi, corrispondenti a casi di frode e irregolarità comunicati alla Commissione tra il primo semestre 1989 e il primo semestre 1993 inclusi. La prima relazione, elaborata in base ad un campione di casi con importi di diritti superiori a 0,5 milioni di ECU, ha dato luogo ad un'analisi statistica. La relazione rilevava che i prodotti più colpiti dalla grande frode economica erano i prodotti agricoli sensibili, soprattutto quelli originari dei paesi dell'Est, e che la frode consisteva soprattutto in sottrazione ai regimi di transito e in false dichiarazioni nel regime di immissione in libera pratica. I prodotti industriali interessati dalla frode, soprattutto prodotti tessili o materiali di riproduzione HI-FI o TV originari del Sud-Est asiatico, erano maggiormente diversificati per numero e importi. Tenuto conto della complessità dei casi considerati, la relazione indicava un bassissimo tasso di recupero, oltre tutto variabile da uno Stato membro all'altro. 20 Relazioni della Commissione sul Ricupero delle risorse proprie tradizionali provenienti da casi di frode e di irregolarità (Campione A94", COM (95) 398 def. e "Campione B94", COM (97) 259/3, presentate il 6 settembre 1997 e il 9 giugno 1997. 21 - Nella relazione detta "B94", la Commissione spiega il seguito, fino all'appuramento definitivo, di sei dossier particolarmente difficili che rappresentano una somma totale di oltre 124 milioni di ECU di diritti. Tre di questi sono discutati tra gli Stati membri interessati e la Commissione: in un caso, la Commissione ha dovuto emettere un parere motivato nel quadro della procedura dell'articolo 169 del trattato. Nel corso del primo semestre 1997, la Commissione ha respinto le richieste di sgravio/rimborso introdotte da diversi Stati membri a proposito di importazioni di "televisori turchi". Queste decisioni negative sono attualmente oggetto di ricorso dinanzi al Tribunale di primo grado. Le relazioni concludono che la modestia dei tassi di recupero ha origine in parte nella sofisticazione della frode transfrontaliera e nella complessità di alcuni accordi con i paesi terzi. Rilevano tuttavia la disparità e l'inadeguatezza delle procedure nazionali di recupero, la lentezza delle procedure giudiziarie e la scarsa cooperazione degli Stati membri nel quadro della mutua assistenza. 4. VALUTAZIONE DEL FUNZIONAMENTO DEL SISTEMA DI CONTROLLO 4. 1 Evoluzioni in atto del sistema di riscossione delle RPT e del relativo controllo Generalmente, la scarsa omogeneità delle comunicazioni degli Stati membri nuoce alla trasparenza dei loro sforzi in materia di controlli e di lotta contro la frode. In accordo con gli Stati membri è stata introdotta una serie di miglioramenti del dispositivo di informazione della Commissione. Per rafforzare la coerenza delle comunicazioni, con la decisione del 20 marzo 1997 la Commissione ha introdotto modelli per gli estratti mensili e trimestrali della contabilità delle RPT, per la descrizione delle frodi e irregolarità di più di 10. 000 ECU e per la relazione annuale già segnalata. A partire dal 1997, a titolo dell'esercizio 1996 e in seguito alla modifica del regolamento n. 1552/89 del Consiglio, gli Stati membri elaboreranno una sola relazione annuale sui risultati dei loro controlli in luogo delle due relazioni semestrali sulla base dell'articolo 17, paragrafo 3 dello stesso regolamento. La nuova relazione di sintesi da presentare al Consiglio e al Parlamento europeo nel corso del 1997 dovrebbe permettere all'autorità di bilancio di osservare meglio l'attività degli Stati membri in questo settore. Quanto al recupero delle RPT collegate alle frodi e irregolarità, ci si può attendere un miglioramento della situazione non appena sarà operativo, alla fine del 1997, il nuovo programma di introduzione e trasmissione elettronica delle informazioni riguardanti i casi di frodi e irregolarità nel settore delle RPT ("Ownres"). Ciò permetterà in particolare l'integrazione automatica e l'aggiornamento delle schede frodi e costituirà un'innovazione dal punto di vista del recupero. 22- L'applicazione non armonizzata del dispositivo dell'articolo 17, paragrafo 2, rilevata dalla Corte dei conti, nuoce alla trasparenza e all'equità del sistema delle RPT. In seguito ai lavori condotti nel quadro del programma SEM 2000 ("Sound and Efficient Management"), fase III, la Commissione ha presentato, il 3 luglio 1997, una proposta di modifica del regolamento 1552/89 intesa a rafforzare la procedura di inesigibilità applicabile ai crediti non recuperati entro un termine determinato e a permettere un equo esame della diligenza degli Stati membri21. Questa stessa proposta mira a rafforzare la responsabilità finanziaria degli Stati membri per gli importi diventati irrecuperabili a seguito di un errore amministrativo delle loro amministrazioni. transito comunitario esterno, In materia di la Commissione proporrà un rimaneggiamento dei testi (articoli 378 e 379 delle Disposizioni d'applicazione del Codice) riguardanti la determinazione dell'autorità doganale responsabile per il recupero nei casi in cui l'obbligato principale fornisce la prova del luogo dell'infrazione, nonché una modifica della direttiva 76/308/CEE "Assistenza reciproca per il recupero"22. Inoltre, la gestione del trasporto marittimo verso le zone franche sarà disciplinata nel quadro del nuovo regime sul transito comunitario. La gestione dei regimi tariffari preferenziali, oltre ai problemi già rilevati, si presta ad una riflessione globale ed è stata oggetto di una comunicazione della Commissione che analizza le disfunzioni apparse nell'applicazione di questi regimi. Questa comunicazione tratta gli aspetti della sicurezza giuridica, del recupero delle risorse proprie, della lotta contro la frode e dell'efficacia della politica commerciale dell'Unione23. Fissa un piano d'azione destinato a trovare una soluzione ai problemi di questo settore e, più in particolare, ai problemi del recupero delle risorse proprie. Per quanto riguarda l'organizzazione stessa dei controlli, per tenere conto degli sviluppi sul piano regolamentare e amministrativo24, la Commissione ha adottato, il 10. 01. 1997, una proposta di regolamento del Consiglio che sostituisce il regolamento n. 165/74, trasmessa al Consiglio e al Parlamento europeo il 28. 01. 199725. 21 Doc. COM (97) 343 def. , del 03. 07. 1997 22 Queste proposte appaiono nella Comunicazione della Commissione al Parlamento europeo e al Consiglio, intitolata "Un piano d'azione per il transito in Europa - Una nuova politica doganale" (doc. COM (97) 188 def. , punti 4. 4. 2 e 4. 4. 3 dell'allegato "Un'identificazione dei debitori che assicuri un'equa tutela degli interessi finanziari" e "La razionalizzazione delle procedure di riscossione delle obbligazioni", pagg. 25 e 26). 23 Doc. COM (97) 402 def. del 23 luglio 1997, conformemente alla richiesta del Consiglio con la decisione n. 96/C170/01 del 28 maggio 1996. 24 Come già annunciato nella prima relazione della Commissione sul funzionamento del sistema di controllo (doc. COM (93) 691 def. , pag. 38). 25 Doc. COM (96) 717 def. con corrigendum COM (96) 717 def. /2 - 2 3- La proposta mira a raggruppare in un solo testo le disposizioni d'applicazione dei due tipi di controllo a disposizione della Commissione: i controlli effettuati in associazione con gli Stati membri, oggetto del regolamento n. 165/74, e i controlli in loco su iniziativa della Commissione, introdotti dal regolamento n. 1552/89. Questo progetto prevede anche la possibilità per la Commissione di delegare non soltanto i funzionari statutari, ma anche gli altri agenti (funzionari temporanei o esperti nazionali distaccati), tutto ciò in linea con il regolamento (Euratom, CE) n 2185/96 del Consiglio dell'I 1 novembre 1996 relativo ai controlli e ai controlli in loco effettuati dalla Commissione per la tutela degli interessi finanziari delle Comunità europee contro le frodi e altre irregolarità26. in occasione della concertazione Inoltre, conformemente all'impegno assunto interistituzionale che ha preceduto la modifica del regolamento 1552/89, la Commissione ha esaminato la proposta del Parlamento di introdurre un controllo senza preavviso delle amministrazioni nazionali dal punto di vista delle risorse proprie. Da un lato, nei suoi contatti con le amministrazioni degli Stati membri, essa ha potuto osservare il persistere dell'opposizione quasi unanime del Consiglio a tale disposizione. Dall'altro lato, è necessario constatare che disposizioni adeguate sono state realizzate sotto l'egida delI'UCLAF per garantire la tutela degli interessi finanziari dell'Unione27. Queste permettono, in un settore in cui i controlli inattesi assumono pieno significato, di rispondere ad una parte delle preoccupazioni giustificate dei membri del Parlamento europeo per casi di anomalie amministrative gravi, che richiedono un intervento diretto. Infatti, benché un preavviso sia di rigore, le disposizioni attuali di controllo autonomo a disposizione della Commissione (articolo 18, paragrafo 3 del regolamento 1552/89) autorizzano, per una situazione eccezionale, un intervento in tempi relativamente brevi, in condizioni che possono essere comparate a quelle di un controllo inatteso. Inoltre, una valutazione efficace dei sistemi nazionali di controllo, come effettuata dalla Commissione, suppone una preparazione in stretta collaborazione con le amministrazioni. Sulla base dell'esperienza acquisita, la Commissione ritiene che il livello di cooperazione che si è instaurato con gli Stati membri è tale da garantire un'azione quasi perfettamente adeguata in caso di grave disfunzione con conseguenze finanziarie. 26 GUn. L 292 del 15. 11. 1996. pag. 2 27 In particolare, regolamento (Euratom, CE) n. 2185/96 del Consiglio (GU n. L. 292 dell'11 novembre 1996, pag. 2) - 2 4- 4. 2 Valutazione globale e conclusioni 4. 2. 1 Utilità e necessità dei controlli. Non appena il funzionamento pratico del sistema di controllo delle risorse proprie tradizionali richiede un'azione, la Commissione può ricorrere ad un'ampia gamma di misure diverse, che vanno dalla correzione specifica, dall'invito a correggere mediante istruzioni adeguate le procedure e le pratiche nazionali non conformi, al chiarimento dell'interpretazione e al miglioramento concertato della regolamentazione comunitaria in caso di disfunzioni persistenti. Come risulta dalla relazione, la Commissione utilizza interamente tutti i tipi di misure che sono a sua disposizione. Tenuto conto dei mezzi che è opportuno assegnare al controllo del sistema delle risorse proprie tradizionali, queste misure risultano abbastanza efficaci. Le correzioni finanziarie apportate in seguito ad una cattiva applicazione della regolamentazione e la riscossione di interessi di mora a compensazione delle perdite di entrate subite sono le ripercussioni più evidenti. D'altra parte, questi controlli restano il mezzo migliore per verificare la corretta applicazione della regolamentazione doganale o gli eventuali problemi che essa pone. La relazione fornisce numerosi esempi di casi in cui tutto ciò si è tradotto in proposte destinate a semplificare e ristrutturare il dispositivo regolamentare. Per il futuro, finché il sistema delle risorse proprie rimane nella forma attuale, le azioni di controllo della Commissione mantengono interamente il loro significato: il controllo specifico che esercita l'ordinatore, sulla base del regolamento 1552/89, a titolo dei controlli sulle risorse proprie (articolo 18) da un lato e, dall'altro, l'analisi delle informazioni comunicate dagli Stati membri sull'organizzazione dei loro controlli (articolo 4, paragrafo I del regolamento) e dei risultati degli stessi (articolo 17, paragrafo 3) permettono di conoscere la realtà oggettiva e forniscono un'immagine abbastanza esatta del sistema di riscossione delle risorse proprie. La Commissione intende riservare una particolare attenzione al trattamento contabile degli importi frodati o delle irregolarità e alle varie fasi del recupero, ossia l'accertamento, la contabilizzazione e la messa a disposizione. Intende anche completare l'azione di controllo già intrapresa nel quadro del transito internazionale su strada. 4. 2. 2. Introduzione e statuto doganale delle merci alla frontiera esterna dell'Unione Le informazioni raccolte nel corso dell'attività di controllo descritta in questa relazione permettono alla Commissione di rispondere alla domanda postale dal Parlamento europeo, in seguito alle osservazioni formulate nella relazione annuale 1994 della Corte dei conti28, sull'introduzione e sullo statuto doganale delle merci alla frontiera esterna dell'Unione. I paragrafi seguenti costituiscono la risposta ufficiale della Commissione a questa domanda. 2X In occasione della sessione del 17 aprile 1996 e nel quadro della procedura di scarico del bilancio generale per l'esercizio 1994 25 L'introduzione delle merci sul territorio doganale della Comunità è oggetto, da parte dei servizi competenti, di una sorveglianza su documenti accompagnata da controlli, conformemente alla regolamentazione doganale. La Commissione ne esamina lo svolgimento nel quadro dei controlli sulle risorse proprie e dell'analisi delle informazioni comunicate dagli Stati membri. In generale, e tenendo conto delle osservazioni precedenti, le verifiche effettuate dalla Commissione permettono di concludere che i controlli effettuati dalle autorità doganali sull'introduzione delle merci sono di livello accettabile, considerato in particolare il numero delle transazioni di base, che sono dell'ordine di un centinaio di milioni all'anno, per tutti i regimi o destinazioni doganali. D'altra parte, la Commissione ha osservato che gli Stati membri stabiliscono sempre più le modalità di controllo (allo sdoganamento o a posteriori) in funzione dei circuiti commerciali da verificare e in funzione dell'organizzazione amministrativa dei loro servizi. Questo spiega perché le tecniche di controllo non sono omogenee da uno Stato membro all'altro. Secondo il parere della Commissione, lo sviluppo di metodi basati sull'analisi dei rischi dovrebbe dare una risposta a questo stato di fatto e garantire l'efficacia di controlli mirati. In risposta a questa situazione, Commissione ha già adottato alcune misure per garantire, in mancanza di frontiere interne, un elevato livello di tutela degli interessi finanziari della Comunità attuando, per l'introduzione delle merci, procedure e controlli di efficacia equivalente in qualsiasi punto del territorio doganale della Comunità. A tale riguardo, la decisione n. 210/97/CE del Parlamento europeo e del Consiglio del 19 dicembre 1996 relativa all'adozione di un programma d'azione doganale nella Comunità ("Dogana 2000")29 ha fornito un quadro giuridico sicuro alle azioni già intraprese, in particolare alle azioni di monitoraggio che si sono svolte presso gli Stati membri già nel 1994 e che miravano ad esaminare le procedure di controllo alla frontiera marittima e nelle zone franche. Fra le altre iniziative da attuare nel quadro di questo programma, si può citare l'informatizzazione a livello comunitario dei servizi doganali, veramente essenziale per la razionalizzazione delle procedure, e la messa a punto di "linee direttrici" nel settore dell'analisi del rischio. Su quest'ultimo punto, la Commissione studia, in stretta cooperazione con le autorità doganali degli Stati membri, la definizione di principi comuni a livello comunitario per l'utilizzazione di queste tecniche. 30 Per la definizione dei criteri d'accesso degli operatori alle procedure semplificate come pure la scelta e la coordinazione dei controlli. Inoltre, essa prevede di elaborare "profili di rischio" su scala comunitaria. 29 GU L 33 del 4. 2. 97 30 i primi risultati di quest'azione sono esaminati dal sottogruppo ad hoc, specializzato nel controllo interno, costituito nell'ambito del Comitato consultivo per le risorse proprie nel quadro dell'iniziativa "Buona gestione finanziaria", fase III. 26- Per quanto riguarda in particolare il controllo dello statuto doganale delle merci presentate in dogana, esso ha lo scopo di evitare che sia accordato a merci non comunitarie lo statuto di merci in libera pratica, in base al quale le risorse proprie non vengono riscosse. Per le merci trasportate per via marittima e in alcune procedure semplificate di transito esterno per via aerea o marittima31, i controlli della Commissione e della Corte dei conti hanno dimostrato che l'attuale procedura presenta numerose lacune e non permette di garantire di fatto la riscossione delle risorse proprie. Per rimediarvi, sono state chieste agli Stati membri ulteriori informazioni sulle anomalie che possono avere una ripercussione sul bilancio comunitario. Il Comitato delle dogane comunitarie - Sezione transito ha adottato, nella riunione del febbraio 1995, un accordo amministrativo per il controllo a posteriori di tali procedure. Questo dovrebbe migliorare la situazione. È anche all'esame una proposta di modifica delle disposizioni regolamentari destinate a semplificare le procedure in materia di transito di merci non comunitarie per via marittima, pur rafforzando il controllo dello statuto doganale di queste merci. Questa misura è anche prevista nel piano d'azione per il transito che la Commissione ha adottato il 30 aprile 1997 e indirizzato all'autorità di bilancio32. * * * La presente relazione è una delle numerose relazioni inviate dalla Commissione all'autorità di bilancio sui controlli esercitati in materia di entrate, tra le quali figurano in particolare la relazione di sintesi sulle relazioni annuali degli Stati membri sui risultati dei loro controlli, elaborata sulla base dell'articolo 17, paragrafo 3 del regolamento n° 1552/89, la relazione speciale del controllore finanziario sulla base dell'articolo 29, paragrafo 3 del regolamento finanziario e la relazione annuale delI'UCLAF sulla lotta contro la frode. Occorre anche citare le relazioni elaborate sulle misure adottate nel quadro del seguito dato alle osservazioni del Parlamento europeo. Più in generale, queste relazioni completano le informazioni contabili e di bilancio obbligatorie, che la Commissione è tenuta ad elaborare a norma dell'articolo 78 del regolamento finanziario, in particolare il conto di gestione consolidato che comporta una situazione delle risorse proprie accertate per Stato membro e un allegato che riprende i crediti potenziali inerenti alle frodi e irregolarità. La prossima relazione sul funzionamento del sistema di controllo delle risorse proprie tradizionali abbraccerà il periodo 1997-1999 e sarà pubblicata tra la prima metà del 2000. 31 Articolo 314 e seguenti delle disposizioni d'applicazione del Codice 32 COM (97) 188 def. - 2 7- ALLEGATO Casi d'applicazione dell'articolo 17, paragrafo 2 del regolamento n. 1552/89 Periodo Stato Motivi evocati Importo di Parere Situazione del dossier di riferimento membro a sostegno della (semestre) dispensa diritti (ECU) della Commissione 1o 1993 D UK Scioglimento dell'impresa 15. 250 Rifiuto Caso ritirato da D Caso comunicato per 23. 103 Annullamento Chiuso errore 2o 1993 D Fallimento 48. 329 Domanda di informazione Caso ritirato da D NL UK D NL 1o 1994 Insolvibilità del debitore 18. 734 Domanda di informazione Caso ritirato da D Fallimento Fallimento Fallimento 25 350 Diligenza sufficiente Chiuso 19114 Mancanza di diligenza Importo pagato Chiuso 14 021 Diligenza sufficiente Ghindo Circostanze da precisare 319003 Domanda di informazione Caso ritirato da D Fallimento Fallimento Cessione di attività dell'impresa 62. 894 Diligenza sufficiente 44. 744 Diligenza sufficiente 136. 135 Diligenza sufficiente Chiuso Chiuso Chiuso UK Cessazione di attività 37. 344 Mancanza di diligenza UK rifiuta di pagare. Scheda di infrazione presunta stabilita. Liquidazione 76 769 Mancanza di diligenza Importo pagato Chiuso 2o 1994 1o 1995 E F E NL UK 2o 1995 UK Cessazione di attività 37151 Diligenza sufficiente Chiuso Insolvibilità del debitore 902. 857 Mancanza di diligenza In corso Liquidazione 37. 834 Diligenza sufficiente Chiuso Insolvibilità del debitore 1555. 753 Domanda di informazione In corso complementare Insolvibilità del debitore 401. 345 Domanda di informazione In corso complementare Circostanze da precisare 675. 227 Domanda di informazione In corso Fallimento 450818 Mancanza di diligenza UK non accetta la posizione Fallimento Fallimento Fallimento Fallimento della Commissione All'esame 1. 802. 954 Domanda di informazione. In corso 576. 925 Mancanza di diligenza UK non accetta la posizione della Commissione. All'esame. 481. 063 Domanda di informazione. In corso 116. 862 Mancanza di diligenza UK non accetta la posizione della Commissione. All'esame. Fallimento 88. 463 Mancanza di diligenza UK non accetta la posizione della Commissione. All'esame. Totale parziale 25 casi comunicati 7. 968. 042 28- Periodo di riferimento (semestre) Stato membro Motivi evocati a sostegno dell'esenzione Importo di diritti (ECU) Parere della Commissione Situazione del dossier Totale parziale 25 casi comunicati 7. 968. 042 - 1o 1996 UK Insolvibilità del debitore 356. 381 Inammissibile 2o 1996 NL Fallimento 138. 953 Domanda di informazioni Risposta del RU in attesa aperto 1996 (intero) F Insolvibilità del debitore 215. 995 In corso di esame aperto Fallimento Fallimento Fallimento 10. 777 In corso di esame 23. 830 In corso di esame 36. 112 In corso di esame Insolvibilità del debitore 11. 911 In corso di esame aperto aperto aperto aperto B DK Totale '93/ '96 32 casi comunicati 8. 762. 001 Art. 17. 2 Numero di casi per Stato membro 1993/1996 Numero di casi ISSN 0254-1505 COM(97) 673 def. DOCUMENTI IT 09 N. di catalogo : CB-CO-97-689-IT-C ISBN 92-78-28744-X Ufficio delle pubblicazioni ufficiali delle Comunità europee L-2985 Lussemburgo 23


title: 97/826/FUSP: Fælles holdning af 8. december 1997 fastlagt af Rådet på grundlag af artikel J.2 i traktaten om Den Europæiske Union, vedrørende Sierra Leone

eurovoc_concepts:
Sierra Leone
UN Security Council
international sanctions
marketing restriction
military equipment

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