title: Särskild rapport nr 21/98 om de ackrediterings- och attesteringsrutiner som användes vid avslutande av räkenskaperna för utgifterna vid EUGFJ, garantisektionen, 1996, samt kommissionens svar (Framlagd i enlighet med artikel 188c.4 andra stycket i EG-fördraget)

eurovoc_concepts:
EAGGF Guarantee Section
agricultural expenditure
budgetary control
closing of accounts
management accounting

formats: html pdf print

text: 14. 12. 98 SV Europeiska gemenskapernas officiella tidning C 389/1 I (Meddelanden) REVISIONSRÄTTEN SÄRSKILD RAPPORT nr 21/98 om de ackrediterings- och attesteringsrutiner som användes vid avslutande av räkenskaperna för utgifterna vid EUGFJ, garantisektionen, 1996, samt kommissionens svar (Framlagd i enlighet med artikel 188c. 4 andra stycket i EG-fördraget) (98/C 389/01) INNEHÅLLSFÖRTECKNING Punkt Sida SAMMANFATTNING. 1. INLEDNING. 1. 1 – 1. 6 Regelverket. 1. 1 – 1. 5 Omfattningen av revisionsrättens granskning. 1. 6 2. ACKREDITERING AV UTBETALANDE ORGAN. 2. 1 – 2. 11 De utbetalande organens strukturella utveckling. 2. 1 – 2. 5 Betydelsefulla kriterier för ackreditering. 2. 6 – 2. 7 Svagheter som påverkar ackrediteringen. 2. 8 – 2. 11 3. ATTESTERING AV RÄKENSKAPER. 3. 1 – 3. 19 De attesterande organen. 3. 1 – 3. 2 Kommissionens riktlinjer. 3. 3 Problem och förseningar i samband med att få fram attesterade räken- skaper. 3. 4 – 3. 17 Problem med att erhålla data om belopp som skall återkrävas. 3. 18 – 3. 19 4. BESLUTEN OM AVSLUT AV RÄKENSKAPERNA FÖR 1996. 4. 1 – 4. 17 Kommissionens första beslut om avslut. 4. 1 – 4. 2 Kommissionens andra beslut om avslut. 4. 3 – 4. 4 Rättelser av uppgivna belopp. 4. 5 – 4. 6 Anpassning till de årliga redogörelserna. 4. 7 Finansiella rättelser utförda av den ansvariga ekonomiavdelningen. 4. 8 – 4. 17 Rättelser på grund av för sena utbetalningar. 4. 8 – 4. 11 Rättelser som rör skilda oberättigade utgifter. 4. 12 – 4. 17 5. SLUTSATS. 5. 1 – 5. 11 TABELLER 1–7. Kommissionens svar. 2 3 3 4 4 4 5 5 6 6 6 6 8 8 8 8 9 9 9 9 10 10 12 38 C 389/2 SV Europeiska gemenskapernas officiella tidning 14. 12. 98 SAMMANFATTNING Nya förfaranden tillämpades för första gången för ackreditering av utbetalande organ och avslutande av räkenskaperna för garantisektionen vid EUGFJ för budgetåret 1996. Revisionsrät- ten gick igenom och utvärderade arbetet som utförts av kommissionens avdelningar och kontrollerade om de nya reglerna tillämpats på ett riktigt sätt. Dessa nya förfaranden skall utvärderas inte bara enligt resultaten under det första året utan hänsyn bör också tas till de initiativ som under tiden tagits från kommissionens och medlemsstaternas sida för att förbättra situationen. Även om det ålåg medlemsstaterna att ackreditera sina utbetalande organ före den 16 oktober 1995, hade vid ingången av budgetåret 1996 bara 50 av 66 utbetalande organ ackrediterats. 90 utbetalande organ ackrediterades slutligen 1997, vissa av dem var ansvariga för mycket små utgifter. Större ansträngningar bör göras av vissa medlemsstater för att begränsa antalet utbetalande organ. Revisionsrättens granskning 1997 avslöjade svagheter vid många av de besökta utbetalande organen. Svagheter rörande den interna kontrollen, dålig säkerhet i ADB-systemen och dålig uppföljning av tjänster som delegerats vidare av de utbetalande organen, och även rörande bokföringen, uppdagades och dessa brister borde ha lett till att berörda medlemsstater vidtog lämpliga åtgärder. Attesterade räkenskaper skulle vara inlämnade före den 10 februari 1997, men i många fall fann kommissionen att de attesterade räkenskaperna inlämnades sent eller var otillfredsställande. Två medlemsstater (Förenade kungariket och Grekland) lämnade inte in attesterade räkenskaper i tid. När det gäller Spanien hann det attesterande organet inte bilda sig en uppfattning om flertalet utgifter på regional nivå i tid, och dessa granskades senare av externa revisorer. För att hjälpa de attesterande organen i deras arbete gjorde kommissionen riktlinjer för hur räkenskaperna skulle attesteras tillgängliga för de attesterande organen, men det skedde för sent (i september 1996, när det mesta av granskningsarbetet borde ha påbörjats). Om dessa riktlinjer skickats i tid hade ett antal missförstånd och förseningar kunnat undvikas. På grund av dessa svagheter och förseningar i vissa medlemsstater täckte beslutet om avslut av den 5 maj 1997, vilket enligt förordningen skulle ha fattats före den 30 april 1997, bara 33 % av utgifterna. Resten avslutades genom beslutet av den 30 juli 1997, sedan kompletterande granskningsarbete utförts av de olika attesterande organen. Till slut avslutades alla de attesterade räkenskaperna av kommissionen trots den varierande kvaliteten på de framlagda räkenskaperna. För detta beslut tog emellertid kommissionen inte med i beräkningen de flesta reservationerna i intygen som uppgick till minst 43,3 miljoner ecu. Vidare reducerades i avslutsbeslutet finansiella rättelser till ett belopp av 77,3 miljoner ecu som tidigare gjorts av kommissionens ekonomiavdelning i samband med den dagliga förvaltningen av utgifterna inom EUGFJ, garantisektionen, till 55,1 miljoner ecu. Beslutet om avslut av räkenskaperna som fattades av kommissionen rörande 1996 års utgifter hindrar inte kommissionen att underkänna belopp vid ett senare tillfälle på grundval av senare överensstämmelsegranskningar. Tillförlitliga förfaranden för intern kontroll vid kommissionen måste ge garantier för att rättelser dokumenteras på ett tillfredsställande sätt och att svagheter som uppmärksammats systematiskt följs upp under den efterföljande överensstämmelsegranskningen. 14. 12. 98 SV Europeiska gemenskapernas officiella tidning C 389/3 1. INLEDNING Regelverket 1. 1 År 1996 genomfördes för första gången de nya rutinerna när det gällde attesteringen av räkenskaperna för EUGFJ:s utgifter och ackrediteringen av de utbeta- lande organen. Det krävdes stora ansträngningar, både av medlemsstaterna och kommissionen, för att anpassa sig till de nya rättsliga aspekterna. Dessa nya förfaranden bör inte utvärderas bara enligt resultaten under det första året. Kommissionen har fortsatt sina ansträngningar för att få bättre intyg, särskilt genom att ordna möten med attesterande organ och genom att utge nya praktiska riktlinjer. Detta bör få en positiv inverkan på de kom- mande åren. 1. 2 De utbetalande organen är de myndigheter som medlemsstaterna utser till att administrera EUGFJ, garan- tisektionens åtgärder och göra de relevanta utbetalning- arna till mottagarna. Enligt förordning (EEG) nr 729/70 av den 21 april 1970 (1) ersätter kommissionen, på månatlig basis, de belopp som organen utbetalat och redovisat, totalt 39 010,9 miljoner ecu 1996. 1. 3 Ett beslut om avslutande av räkenskaperna faststäl- ler den andel av varje medlemsstats utgifter som skall ersättas av EUGFJ, garantisektionen. Det tar med i beräk- ningen minskningar och indragningar av förskott för det aktuella året (2), inklusive minskningar på grund av sena utbetalningar vilket tas upp i andra understycket i artikel 4. 3 i förordning (EG) nr 296/96 (3). 1. 4 Förfarandena för avslutande av räkenskaperna änd- rades för första gången för EUGFJ:s budgetår 1996 (4). Rådets förordning (EG) nr 1287/95 av den 22 maj 1995 (5) (som ändrar rådets förordning (EEG) nr 729/70) och kommissionens förordning (EG) nr 1663/95 av den 7 juli 1995 (6) införde följande nya bestämmelser (7): a) Bara utgifter som uppkommit genom utbetalning från ackrediterade utbetalande organ är berättigade till finansiering från gemenskapen. b) Antalet utbetalande organ inom varje medlemsstat skall hållas nere till ett minimum. Där mer än ett utbetalande organ ackrediteras måste ett samord- ningsorgan tillsättas. c) De behöriga myndigheterna i medlemsstaten (8) måste ackreditera sina utbetalande organ före inledningen av EUGFJ:s budgetår 1996. Innan ackrediteringen bevil- jades skulle den behöriga myndigheten kontrollera att det utbetalande organet uppfyllde de ställda kra- ven (9). d) De administrativa strukturerna, interna kontrollerna och organisatoriska principerna vid det utbetalande organet måste ge tillräcklig säkerhet om att allting fungerar på ett riktigt sätt. En intern revisionsavdel- ning måste säkerställa att det interna kontrollsystemet är effektivt, och en teknisk avdelning måste verifiera de fakta som utbetalningarna till mottagarna baserar sig på. e) Ett attesterande organ, som är operativt oberoende från det utbetalande organet och det samordnande organet, måste utses. Detta organ skall intyga att det utbetalande organets årsredovisningar är rättvisande, fullständiga och korrekta, och det skall utföra sina granskningar i överensstämmelse med internationellt erkända revisionsnormer. Enligt artikel 3 i kommis- sionens förordning (EG) nr 1663/95, skall intyget baseras på granskning av rutinerna och ett urval av transaktionerna. Det skall gälla betalningarnas över- ensstämmelse med gemenskapsregler endast vad beträffar förmågan hos det utbetalande organets administrativa strukturer att säkerställa att denna överensstämmelse har kontrollerats innan en betal- ning utförs. f) Beslutet om avslutande av räkenskaperna hindrar inte kommissionen från att underkänna utgifter vid ett senare tillfälle närhelst den upptäcker att utgifter inte har effektuerats enligt gemenskapreglerna. Sådana underkännanden är i princip föremål för särskilda kommissionsbeslut för att utesluta utgifter som inte överensstämmer med gemenskapsbestämmelserna (överensstämmelsebeslut). Dessa beslut kan emellertid inte gälla utgifter som uppkommit mer än 24 måna- der före kommissionens skriftliga meddelande till medlemsstaterna i detta ärende. 1. 5 Enligt förordningen skulle de årliga redovisningarna från EUGFJ, garantisektionen, och intygen och rappor- terna från de attesterande organen vara insända till kommissionen före den 10 februari följande år. Kommis- (1) EGT L 94, 28. 4. 1970, s. 13. (2) Se kommissionens förordning (EG) nr 896/97 av den 20 juni 1997 som ändrar kommissionens förordning (EG) nr 1663/ 95 (EGT L 182, 21. 5. 1997, s. 8). (3) EGT L 39, 17. 2. 1996, s. 5. (4) 16. 10. 1995 – 15. 10. 1996. (5) EGT L 125, 8. 6. 1995, s. 1. (6) EGT L 158, 8. 7. 1995, s. 6. (7) Se också revisionsrättens yttrande nr 5/94 av den 15 decem- ber 1994, EGT C 383, 31. 12. 1994. (8) Den ansvariga myndigheten är den myndighet som beviljar ackrediteringen, i det flesta medlemsstater jordbruksministe- riet. I Tyskland och Spanien inkluderade de ansvariga myn- digheterna myndigheter i delstaterna och de självständiga regionerna. (9) Tillfällig ackreditering är tänkbar i fall där problem förelig- ger med att uppfylla kriterierna för ackreditering. Den ansva- riga myndigheten måste bestämma en tidsgräns för förbätt- ring med hänsyn tagen till hur allvarliga det/de uppdagade problemet/problemen är. C 389/4 SV Europeiska gemenskapernas officiella tidning 14. 12. 98 sionen måste meddela medlemsstaterna resultaten av sin granskning av det insända materialet före den 31 mars och fatta beslut om avslutande av räkenskaperna före den 30 april. Emellertid antogs två beslut om avslutande av räkenskaperna för 1996, ett den 5 maj 1997 (10) och ett den 30 juli 1997 (11), på grund av att vissa utbetalande och attesterande organ inte kunnat hålla tidsgränserna för inlämning av sina attesterade räkenskaper, och på grund av att kommissionen begärt att kompletterande arbete skulle göras av vissa attesterande organ. En sådan utvärdering av det arbete som de attesterande organen gör är oundviklig om man skall kunna ha tilltro till andra revisorers arbete. Inget beslut om att underkänna utgifter som uppkommit i strid med gemenskapsbestämmelser har ännu fattats under det nya systemet. Omfattningen av revisionsrättens granskning 1. 6 Revisionsrätten granskade om de nya bestämmel- serna rörande ackreditering av utbetalande organ och attestering av räkenskaper hade tillämpats på ett korrekt sätt. Särskild uppmärksamhet riktades mot efterlevnaden av ackrediteringskriterierna i medlemsstaterna, rutinerna hos de utbetalande organens interna revisionsavdelningar samt intygen som utfärdades av de attesterande organen. Vidare gick revisionsrätten igenom och utvärderade arbe- tet som gjorts av kommissionens avdelningar i samband med de två avslutsbesluten för 1996. 2. 2 Ett av målen med den nya förordningen var att begränsa antalet utbetalande organ. Emellertid var de ackrediterade utbetalande organ 90 till antalet år 1997. Revisionsrätten anser att större ansträngningar borde ha gjorts för att uppfylla detta mål, särskilt vad gäller ackreditering av ytterligare regionala utbetalande organ i ett antal medlemsstater. 2. 3 I vissa fall beviljade jordbruksministerierna ackredi- tering till enheter inom ministerierna (Belgien, vissa tyska delstater, i de flesta spanska regioner, Irland, Österrike och Finland). Frankrike (med undantag för ”services de´concentre´s”) och Nederländerna bibehöll centraliserade utbetalande organ för de olika jordbrukssektorerna. Tys- kland upprättade utbetalande organ i var och en av sina delstater, i vissa delstater infördes till och med flera (14). År 1996 ackrediterade Spanien 17 nya regionala utbeta- lande organ (15). Förenade kungariket ackrediterade skilda utbetalande organ för England, Wales (två organ), Skottland och Nordirland. Vissa medlemsstater inklusive Belgien och Österrike (se tabell 1) regionaliserade bara en liten del av garantisektionens utgifter. Även om utbetal- ningar kan göras på central nivå spelar i nästan alla medlemsstater regionala myndigheter en viktig roll när det gäller kontrollen och administrationen av de olika stödprogrammen. 2. ACKREDITERING AV UTBETALANDE ORGAN De utbetalande organens strukturella utveckling 2. 1 Alla utbetalande organ skulle ha varit ackrediterade per den 16 oktober 1995, men vid den tidpunkten var bara 50 av 66 utbetalande organ ackrediterade, de flesta på tillfällig basis. Med avseende på utbetalningarna för 1996 ackrediterades slutligen 80 utbetalande organ, även om vissa av dem hade ansvar för mycket begränsade utgifter. Ett utbetalande organ uppgav inte några utgifter alls för 1996 och två uppgav mindre än 100 000 ecu (12). Fem utbetalande organ stod för nära hälften av de totala utgifterna (13) och 25 utbetalande organ stod för mer är 90 % av utgifterna (se tabell 1). (10) Kommissionens beslut 97/316/EG (EGT L 138, 29. 5. 1997, s. 24). (11) Kommissionens beslut 97/609/EG (EGT L 245, 9. 9. 1997, s. 25). (12) Tyskland – Bayern: StMLU, Österrike – Vorarlberg: Landes- amt, Nederländerna: MVO. (13) De största utbetalande organen vad gäller storleken på de utgifter för vilka ersättning begärdes under 1996 var AIMA (Italien), FEGA (Spanien), ONIC (Frankrike), IBEA (För- enade kungariket) och GEDIDAGEP (Grekland). 2. 4 Rådets förordning (EG) nr 1287/95 (som ändrar förordning (EEG) nr 729/70) fastställer att det utbeta- lande organet skall verkställa utbetalningarna till de slut- liga mottagarna. Ingen möjlighet att delegera förutses. Även om fem tyska delstater (Baden-Württemberg, Bran- denburg, Hessen, Niedersachsen och Sachsen) ackredite- rade sina jordbruksministerier som utbetalande organ, gjordes de flesta utbetalningarna av andra offentliga organ inom administrationen i delstaterna. I Spanien krävde utbetalningsorganet FEGA ersättning för utbetal- ningar som i själva verket hade gjorts direkt av ett antal regionala myndigheter som inte var ackrediterade utbeta- lande organ 1996. Det centrala utbetalande organet i Frankrike, ”Services de´concentre´s du Tre´sor et du Minis- te`re de l’agriculture, de la peˆche et de l’alimentation” gör inga utbetalningar centralt, utan dessa görs på regional (14) De tyska delstatsmyndigheterna har också ansvaret för att bevilja ackreditering till sina utbetalande organ (bilaga II till rådets dokument 4427/95 från Coreper-mötet den 18. 1. 1995 angående utgiftsredogörelser). (15) Tre av de 17 nya organen hade redan börjat fungera som utbetalande organ 1996 (Katalonien, Baskien och Navarra), medan återstoden började sitt arbete fr. o. m. budgetåret 1997. 14. 12. 98 SV Europeiska gemenskapernas officiella tidning C 389/5 nivå av vart och ett av landets ”de´partements” vilka inte är ackrediterade. f) bristande datasäkerhet, g) bristfällig internrevision, 2. 5 Protokollet från ministerrådets möte den 26 januari 1996 gör i bilaga II (16) det möjligt för de utbetalande organen i de tyska delstaterna att delegera verkställandet av vissa utbetalningar, särskilt då för kompletterande åtgärder, till särskilda förskottsförvaltare (”Vorschussver- walter”). Kommissionens förordning (EG) nr 1663/95 tillåter inte delegering av utbetalningsfunktionen till andra organ. Betydelsefulla kriterier för ackreditering 2. 6 Vilka myndigheter som skall ha ansvaret för att bevilja ackreditering avgörs av medlemsstaterna. Varken den ansvariga myndigheten eller det utbetalande organet behöver godkännas av kommissionen (17). Kommissio- nens förordning (EG) nr 1663/95 fastställer att artikel 4. 2 i rådets förordning (EEG) nr 729/70 skall tillämpas i de fall där kriterier som är av betydelse för det utbetalande organets verksamhet inte efterlevs. Enligt den artikeln får ansvariga myndigheter inte bevilja eller förlänga ackredi- tering när ett eller flera av villkoren för ackreditering inte, eller inte längre, uppfylls, såvida inte det utbetalande organet vidtar justerande åtgärder inom en given tidsfrist. Fristens längd, liksom hur länge den tillfälliga ackredite- ringen skall gälla, avgörs av den ansvariga myndigheten med hänsyn till problemens svårighetsgrad. Förordningen anger ingen tidsbegränsning. 2. 7 Dessa viktiga kriterier som skall bistå attesterande organ och ackrediteringsmyndigheter vid utvärderingen av hur allvarliga de funna bristerna är beskrivs i ett arbetsdokument från kommissionen (18) som a) frånvaro av skriftliga förfaringssätt, b) bristande eller ingen uppdelning av uppgifter, c) underlåtenhet att genomföra kontroller före utbetal- ning, d) brist på tillfredsställande utbetalnings- och redovis- ningsrutiner, e) otillfredsställande bokföringsrutiner såsom frånvaron av verifieringskedja, svagheter vad gäller liggare över fordringar och bokföringen av interventionslager, (16) Rådet, Agrifin 12, Fin 30, 4427/95 av den 26 januari 1995: Resultat från Corepers arbete den 18 januari 1995. (17) Revisionsrättens förslag lämnades utan avseende (se Yttrande nr 5/94 av den 15 december 1994, EGT C 383, 31. 12. 1994). (18) Arbetsdokument VI/5168/96 (första omarbetningen), ACC 83 c. h) bristande överensstämmelse beträffande godkännan- defunktioner och/eller teknisk kontroll. Svagheter som påverkar ackrediteringen 2. 8 Ackrediteringshandlingen kräver inget formellt god- kännande av kommissionen. Men för att kontrollera om tillämpliga villkor uppfylldes för år 1996 besökte kom- missionen 36 utbetalande organ med tonvikt på de vikti- gaste (som stod för mer än 80 % av utgifterna). Dessa besök avslöjade svagheter som borde har hindrat att full ackreditering beviljades. Typiska inrapporterade svaghe- ter (19) berörde bokföringen och ADB-systemen, som var antingen otillfredsställande eller osäkra, liksom brister i de interna rutinerna och kontrollerna. Tabell 2 visar de svagheter som rapporterades i detta avseende. 2. 9 Betydelsefulla kriterier meddelades inte till medlems- staterna officiellt förrän i september och oktober 1996, ett år efter den ursprungliga tidsfristen för ackreditering, när EUGFJ:s budgetår nästan var till ända och utbeta- lande organ redan hade ackrediterats. Det innebär emel- lertid inte att de ansvariga myndigheterna i medlemssta- terna är ursäktade för att de inte utfört sina skyldigheter på ett korrekt sätt. 2. 10 Ännu 1997 kvarstod många av de rapporterade problemen. Så sent som i slutet av 1997 var det bara Italien som hade dragit in ackrediteringen för ett utbeta- lande organ (20), och detta var bara ansvarigt för en särskild åtgärd. Ansvaret för den åtgärden har nu förts över till det centrala utbetalande organet AIMA för att svara mot de organisatoriska kraven. 2. 11 Revisionsrättens granskning som utfördes 1997 bekräftade kommissionens slutsatser (se tabell 3). Även om de utbetalande organens system i allmänhet hade förbättrats, fanns det fortfarande allvarliga brister vid nästan alla besökta utbetalande organ. Man påvisade bristande intern kontroll, brist på säkerhet i ADB- systemen och otillräcklig övervakning från utbetalnings- ställenas sida av tjänster som delegerats, liksom bokför- (19) Arbetsdokument VI/8950/96 av den 19 november 1996: Rapport om tillämpningen av förordning (EG) nr 1663/95 rörande ackreditering av utbetalande organ. (20) Det utbetalande organet IGFOR:s (Ministero del tesoro, finansministeriet) uppgifter har överförts till AIMA. C 389/6 SV Europeiska gemenskapernas officiella tidning 14. 12. 98 ingsproblem. Dessa brister borde ha lett till att de berörda medlemsstaterna tillämpade artikel 4. 4 i förord- ning (EEG) nr 729/70, dvs. att de behöriga myndighe- terna drog in ackrediteringen eller att korrigerande åtgär- der genast vidtogs. 3. ATTESTERING AV RÄKENSKAPER De attesterande organen 3. 1 De attesterande organens rättsliga status i medlems- staterna skiljer sig högst betydligt. Nationella revisionsor- gan, andra offentliga organ, interna revisionsenheter och även externa revisorer har utsetts för detta arbete (se tabell 1). 3. 2 Att de attesterande revisorerna är oberoende är ett grundläggande krav enligt internationellt accepterade revisionsnormer. Enligt förordning (EG) nr 1663/95 måste det attesterande organet vara operativt fristående från det utbetalande organet. Men den interna revisions- enheten inom det danska utbetalande organet har utsetts till attesterande organ och samma förfaringssätt tilläm- pades av flera tyska och österrikiska utbetalande organ. Interna redovisningsenheter är inte per definition obero- ende gentemot de utbetalande organ som de tillhör, särskilt inte när de ingår i den hierarkiska uppbyggnaden. Kommissionen har emellertid godkänt situationen. Kommissionens riktlinjer 3. 3 Kommissionens förordning (EG) nr 1663/95 faststäl- ler kriterier av mycket generell karaktär vad beträffar intyget och den därtill hörande granskningsrapporten. Kommissionen meddelade detaljerade riktlinjer beträf- fande dessa kriterier inför ett expertgruppmöte i septem- ber 1996. Emellertid distribuerades inte den slutgiltiga versionen på alla språk till de attesterande organen förrän i december 1996 när en del av granskningsarbetet redan hade utförts (21). Därför påverkade dessa riktlinjer som anses mycket användbara av de attesterande organen i endast begränsad omfattning 1996 års intyg, vilket är en del av förklaringen till de svagheter som påträffades i många granskningsrapporter och det otillfredsställande attesteringsarbete som utfördes i samband med räkenska- perna för 1996 och som beskrivs nedan. Problem och förseningar i samband med att få fram attesterade räkenskaper 3. 4 Förordning (EG) nr 1663/95 fastställer att atteste- rade räkenskaper måste inlämnas till kommissionen innan den 10 februari 1997. Detta slutdatum efterlevdes av de flesta utbetalande organen, men i många fall var upplys- ningarna ofullständiga eller granskningens omfattning otillräcklig. Kommissionen kunde alltså inte godkänna intygen och/eller granskningsrapporterna som grundval för beslutet om avslut av räkenskaperna. Den begärde därför att kompletterande arbete skulle utföras, vilket många utbetalande organ och deras attesterande organ inte hann utföra i tid till det första beslutet om avslut av räkenskaperna den 5 maj 1997. Kommissionen bestämde då en senare tidsfrist till i slutet av juni 1997. Ett andra beslut om avslut av räkenskaperna fattades den 30 juli 1997. 3. 5 Enligt de interna tyska riktlinjerna för attesterings- granskningen i de tyska delstaterna kunde urvalet begrän- sas till att täcka bara vissa kategorier av utgifter. Fast dessa riktlinjer skickades till kommissionen tidigt på året 1996 reagerade inte kommissionen vid den tidpunkten. Räkenskaperna och intygen godkändes slutligen av kom- missionen sedan kompletterande arbete utförts på kom- missionens begäran och blivit klart i tid för det första beslutet om avslut, med undantag för räkenskaperna för Sachsen och Rheinland-Pfalz, vilka avslutades vid det andra beslutstillfället. 3. 6 I oktober 1997 visade revisionsrättens granskning av räkenskaperna i tre tyska delstater (Niedersachsen, Sach- sen-Anhalt och Schleswig-Holstein) avstämningsproblem när det gällde samfinansierade åtgärder. Dessutom hade i fallet Sachsen-Anhalt ett intyg utan reservationer utfär- dats trots att det attesterande organet i sin rapport hade ifrågasatt om ett belopp på 13,8 miljoner DEM (ca 6,8 miljoner ecu) var berättigat. 3. 7 De attesterade räkenskaperna för Grekland läm- nades inte in förrän i mitten av april 1997, och de utgifter som de täckte kunde inte tas med i det första beslutet om avslut den 5 maj. Räkenskaperna speglade inte de resultat som attesteringsgranskningen kommit fram till, så kommissionen korrigerade dem och de avslu- tades vid det andra beslutstillfället den 30 juli 1997. 3. 8 När det gäller Spanien avslöjade attesteringsrappor- terna allvarliga problem, och kommissionen begärde att kompletterande revisionsarbete skulle utföras enligt föl- jande: (21) Kommissionens riktlinjer för intyget som rör de utbetalande organens utgifter för 1996 uppger att väsentligheten skall vara 0,5–1 % med en konfidensnivå på 95 %. Miniminivån för väsentlighetsrapportering sattes till 50 000 ecu. a) Beträffande det utbetalande organet FEGA (uppgivna utgifter 4 196,4 miljoner ecu) hade betydande sum- mor inte attesterats, eftersom det attesterande organet 14. 12. 98 SV Europeiska gemenskapernas officiella tidning C 389/7 inte hade kunnat undersöka förfarandet vid utbeta- landet av 507 000 miljoner ESP (ca 3 156 miljoner ecu) på regional nivå för det utbetalande organets räkning. Vidare fanns inga upplysningar tillgängliga om kontroller av exportbidrag och tekniska tjänster. kompletterande granskningar skulle göras av de atteste- rande organen. De omarbetade rapporterna som överläm- nades i juni 1997 avslöjade följande två huvudsakliga problem: b) Beträffande de utbetalande organen DGDR (uppgivna utgifter 43,6 miljoner ecu) och FROM (uppgivna utgifter 2,0 miljoner ecu) kunde det attesterande organet inte ha någon synpunkt om utgifterna som regionerna ådragit sig å de utbetalande organens vägnar. c) Beträffande regionen Katalonien (uppgivna utgifter 71,2 miljoner ecu) begärde kommissionen att kom- pletterande granskningsarbete skulle utföras och att urvalets storlek skulle ökas (22). 3. 9 Sedan kompletterande upplysningar inlämnats av de spanska myndigheterna kunde alla belopp avslutas vid det andra beslutstillfället. 3. 10 För att komma till rätta med problemen i samband med de utgifter som FEGA, FROM och DGDR begärde ersättning för men som administrerats och/eller betalats ut på regional nivå, hade de spanska myndigheterna utsett en utomstående revisionsfirma som skulle granska ytterligare stickprov på regional nivå i juni 1997. På grundval av denna byrås slutliga rapport, daterad den 7 juli 1997, attesterades alla de utgifter för vilka ersättning begärdes av de spanska myndigheterna den 11 juli 1997 och 15 juli 1997. Revisionsrättens granskning i september 1997 avslöjade emellertid att det inte fanns bevis för att någon avstämning skett mellan slutbetalningar gjorda av självständiga regioner, data i FEGA:s räkenskaper och de belopp för vilka ersättning begärts från kommissionen på grundval av de medel som överförts till regionerna. 3. 11 I Frankrike började inte det attesterande organet arbeta förrän i oktober 1996, och inte ens då fanns tillräckligt med personal. Det första utfärdade intyget byggde enbart på en genomgång av rapporter om syste- men och inte på ett urval av transaktioner så som förordning (EG) nr 1663/95 kräver. Kommissionen gjor- des uppmärksam på det förhållandet av de franska myn- digheterna. Kompletterande granskning byggd på genom- gång av transaktioner begärdes därför av kommissionen, och motsvarande rapporter fanns tillgängliga i tid för det andra avslutsbeslutet. 3. 12 Vad beträffar de tre utbetalande organen i Italien (AIMA, DCCC och IGFOR) begärde kommissionen att (22) Det ursprungliga intyget byggde på 40 stickprov. Efter kom- pletterande granskningsarbete baserade sig det andra doku- mentet på 1 661 stickprov. a) När det gällde AIMA gällde det huruvida alkohollag- ren var korrekta. b) I fallet DCCC nämner den omarbetade gransknings- rapporten att urvalets storlek – fastställt på grundval av en tillförlitlighetsnivå på 95 % – uppgick till 1 112 transaktioner. Detta ursprungliga urval hade sedan reducerats (med följande procentsatser av följande orsaker: 20 % på grund av existerande rutiner, 20 % på grund av personalens långa erfarenhet, 20 % på grund av personalens yrkeskunnande, 20 % på grund av befintliga internkontroller och 12 % på grund av inte ADB-stöd) till 93. Kommissionen beräkningarna och avslutade de attesterade räkenska- perna. ifrågasatte 3. 13 Vidare krävde Italien ersättning för utgifter å jord- bruksministeriets vägnar, men ministeriet var inte ett ackrediterat utbetalande organ. Icke desto mindre god- kände kommissionen de begärda 1 895 331 293 ITL (997 977,43 ecu) i det andra beslutet rörande avslut av räkenskaperna. 3. 14 De räkenskaper som framlades av det österrikiska utbetalande organet AMA avslutades sedan komplette- rande revisionsarbete utförts. Revisionsrättens granskning i oktober 1997 avslöjade emellertid svagheter och pro- blem vid avstämningen av de belopp som utkrävdes av EUGFJ, garantisektionen, och banktillgodohavanden, beroende på de olika belopp som inkommit på grund av kvittningar. Dessa senare belopp måste skiljas från medel som återvinns genom kvittningar mot de nationella kon- tona. 3. 15 Kommissionen begärde att också Portugals atteste- rande organ skulle utföra ytterligare granskningar efter- som bara 30 % av transaktionerna i urvalet hade gran- skats av det attesterande organet på grund av tidsbrist. Räkenskaperna avslutades till sist sedan det attesterande organet utfört kompletterande granskningar. 3. 16 De utbetalande organen i Förenade kungariket kunde inte leverera avstämda årsräkenskaper, och följakt- ligen kunde det attesterande organet inte utfärda något intyg i tid. De relevanta dokumenten skickades till kom- missionen i juni 1997, viss kompletterande information följde i juli 1997. De nödvändiga justeringarna av räken- skaperna som det attesterande organet hade påpekat hade inte utförts av de utbetalande organen, utan kommissio- nen korrigerade räkenskaperna vid beslutet om avslut. C 389/8 SV Europeiska gemenskapernas officiella tidning 14. 12. 98 3. 17 Revisionsrättens granskning i september 1997 (23) bekräftade de enligt följande bestående svagheterna i de utbetalande organens bokföringssystem som det atteste- rande organet påpekat: a) Underlåtenheten att hålla skilda räkenskaper beträf- fande utgifter som rör EUGFJ. b) Varje utbetalande organs underlåtenhet att skicka in periodiska sammanställningar av utgifterna, inte minst den månatliga utgiftsredogörelsen till kommis- sionen (24). c) Frånvaron av liggare över fordringar och bristen på verkningsfulla metoder för att säkerställa att alla utbetalningar där överföringen inte verkställs, checkar som inte löses ut och belopp som återbetalas omedel- bart förs tillbaka till kommissionen. Det skotska utbetalande organet återanvisade inte beloppen som gällde outlösta checkar till kommissionens konton. Eftersom ingen särskild redovisning fanns tillgänglig, kunde beloppen i fråga inte kvantifieras. Problem med att erhålla data om belopp som skall återkrävas 3. 18 I riktlinjerna som är en bilaga till kommissionens förordning (EG) nr 1663/95 fastställs att räkenskaperna skall ta upp fordringar. Det är ett kriterium för ackredite- ring. År 1996 kunde emellertid de flesta utbetalande organ inte ange totalsumman för belopp som skulle återkrävas, antingen för att liggare över fordringar inte existerade eller för att upplysningarna inte fanns tillgäng- liga centralt. 3. 19 Kommissionen begärde då att medlemsstaterna, tillsammans med utgiftsredogörelsen för april 1997, skulle skicka in en uppställning (”tabell 105”) över de belopp som skulle återkrävas. Från Tyskland, Finland och Portugal kom ingen information alls. Ofullständiga upplysningar inlämnades av Nederländerna (ett utbeta- lande organ saknades) och Förenade kungariket (uppgif- ter för de fem största utbetalande organen saknades) (25). Det österrikiska utbetalande organet AMA kunde kvanti- fiera de återbetalade beloppen, men inte de utestående. Det italienska utbetalande organet DCCC gav besked om det återkrävas: 443 150 254 004 ITL (ca 220 miljoner ecu), av vilka 98 % rör fall som är föremål för rättslig prövning. beloppet största skall som (23) Revisionsrättens granskning ägnades åt de utbetalande orga- nen SOAFD (Skottland), MAFF (England) och the Internatio- nal Board (Förenade kungariket). (24) Ett uttalande har gjort klart att skilda ansökningar inte kan 4. BESLUTEN OM AVSLUT AV RÄKENSKAPERNA FÖR 1996 Kommissionens första beslut om avslut 4. 1 I det första beslutet om avslut av räkenskaperna (26) godkände kommissionen alla utgifter för vilka ersättning krävts av Belgien, Danmark, Irland, Luxemburg, Neder- länderna, Österrike, Finland och Sverige, och merparten av Tysklands utgifter. I Italiens fall godtogs bara de utgifter för vilka ett litet utbetalande organ (Ente Risi) krävde ersättning, och när det gäller Spanien kunde bara ansökningarna för regionerna Navarra och Baskien god- kännas. För de återstående utbetalande organen var antingen kompletterande granskningar som kommissio- nen begärt ännu inte klara, eller så hade räkenskaperna inte inlämnats i tid. 4. 2 Kommissionens första beslut om räkenskapernas fullständighet, exakthet och sanningsenlighet täckte där- för bara 12 931,9 miljoner ecu eller 33 % av de utbeta- lande organens totala utgifter för budgetåret 1996. Kommissionen andra beslut om avslut 4. 3 Vad beträffar de övriga utbetalande organen (som svarade för 67 % av de totala uppgivna utgifterna) fat- tades beslutet om avslut av räkenskaperna den 30 juli 1997 (27). Med undantag för vissa justeringar och rättel- ser som påpekas i följande punkter avslutades alla attes- terade räkenskaper av kommissionen. Kommissionen inbegrep inte i de belopp som inte godkändes de flesta av reservationerna i intygen, totalt minst 43,3 miljoner ecu. Analysen av de svagheter som de attesterande organen upptäckte hos de utbetalande organen visas i tabell 4. 4. 4 De två besluten är inget hinder för kommissionen att underkänna utgifter vid ett senare tillfälle på grund av utförda överensstämmelsegranskningar. Ett sådant under- kännande kan inte tillämpas på utgifter som uppkommit mer än 24 månader före kommissionens skriftliga medde- lande om resultaten av dess kontroller. Till dags dato har inget beslut om avslut av räkenskaperna som varit base- rat på en överensstämmelsegranskning fattats av kommis- sionen. (26) Kommissionens beslut 97/316/EG (EGT L 138, 29. 5. 1997, s. inlämnas förrän fr. o. m. EUGFJ:s budgetår 1998. 24). (25) Den totala fordran för de utbetalande organ som lämnade in (27) Kommissionens beslut 97/609/EG (EGT L 245, 9. 9. 1997, s. uppställningar uppgick till 489 miljoner ecu. 25). 14. 12. 98 SV Europeiska gemenskapernas officiella tidning C 389/9 Rättelser av uppgivna belopp 4. 5 De enda ändringar som gjordes av belopp som man ansökt om i de årliga redogörelserna och som kommissio- nen tagit hänsyn till var a) justeringar av de årliga redogörelserna för att anpassa de uppgivna beloppen till de attesterade beloppen, b) finansiella rättelser utförda av kommissionens ekono- miavdelning på grund av i) sena utbetalningar, ii) diverse ej stödberättigade utgifter som förekom i de månatliga redogörelserna. 4. 6 Därtill kom att i vissa fall de finansiella rättel- serna (28) återigen korrigerades av den avdelning inom kommissionen som har ansvaret för avslutande av räken- skaperna (29). Det faktum att det inte finns klart definie- rade rutiner i ett system där flera kommissionsavdel- ningar är inblandade och gör successiva rättelser har lett till förvirring och brist på genomblickbarhet. Anpassning till de årliga redogörelserna 4. 7 Medlemsstaternas räkenskaper justerades av kom- missionen på följande sätt: a) Vad beträffar Grekland gjorde kommissionen ett avdrag på 148 393 325 GRD (ca 480 000 ecu), i första hand på grund av brist på överensstämmelse vad gäller offentlig lagring. Kommissionens avdrag är mycket större än de rättelser som det attesterande organet föreslog — 1 202 319 GDR (ca 68 000 ecu). b) När det gäller Spanien adderades ett belopp på 10 219 598 ESP (ca 60 000 ecu) för att ta hänsyn till ett belopp som uppgivits som en rättelse i de spanska myndigheternas årsredogörelse. c) I Nederländernas fall drogs 411 675 NLG (ca 190 000 ecu) av för att anpassa de uppgivna beloppen till de attesterade beloppen. d) I fallet Portugal underkände kommissionen ett krav på 294 990 678 PTE (ca 1,5 miljoner ecu) i ränta i enlighet med förordning (EG) nr 2975/95, eftersom den rättsliga grunden inte längre var giltig. (28) Avdelning GD VI/G/2: Förvaltning av jordbruksutgifter. (29) Avdelning GD VI/A1/3: Avslut av räkenskaper. e) Vad beträffar Förenade kungariket gjordes negativa justeringar med 7 411 866,52 GBP (ca 10,9 miljoner ecu) för att få de utbetalande organens uppgifter att stämma överens med de attesterade räkenskaperna och för att beakta belopp som tidigare ansetts ej berättigade av kommissionen. Finansiella rättelser utförda av den ansvariga ekonomiav- delningen Rättelser på grund av för sena utbetalningar 4. 8 Kommissionens förordning (EG) nr 296/96 faststäl- ler att förskott till medlemsstater för utgifter som upp- kommit efter de slutdatum som fastställs i motsvarande förordningar skall minskas med mellan 10 % och 100 % beroende på hur stora förseningarna är. Det finns en tröskel på 4 % före vilken inga minskningar görs. Kom- missionen kan emellertid tillämpa mindre minskningar på grund av exceptionella omständigheter eller av berätti- gade skäl. Kontroller av hur tidsfristerna efterlevs görs tre gånger om året (den 31 januari, 30 april och 31 augusti) med utgångspunkt från medlemsstaternas redovisningar. Sena utbetalningar i september och första hälften av oktober skall emellertid inkluderas i beslutet om avslut av räkenskaperna, utom i de fall där de noteras innan det slutliga beslutet som rör budgetårets förskott fattas (30) och därför endast bokförs i räkenskaperna för år ”n+1”. Detta förfaringssätt står i strid med principen om budge- tens ettårighet. Det belopp det rör sig om är 4,5 miljoner ecu. 4. 9 Tabell 5 visar de finansiella rättelserna för sena utbetalningar under 1996 som inkluderades i det andra beslutet om avslut av räkenskaperna. 4. 10 Vad beträffar Italien lovade kommissionen i ett brev daterat den 23 december 1996 att inte utdöma böter med avseende på sena utbetalningar som hängde ihop med arealstöd, totalt 66 634 270 561 ITL (ca 33,5 miljo- ner ecu), eftersom förseningarna huvudsakligen berodde på kompletterande kontroller som ägde rum på begäran av kommissionen (31). 4. 11 I fallet Förenade kungariket tillämpade kommissio- nen en negativ rättelse på 177 583,03 GBP (ca 0,3 miljoner ecu) på grund av sena utbetalningar. Det bör noteras att denna beräkning kan påverkas av det faktum att Förenade kungariket uppgav sina utgifter på basis av finansiering i stället för faktiska utbetalningar som görs senare. (30) Artikel 4. 3 i kommissionens förordning (EG) nr 296/99. (31) Ingen avsättning gjordes i räkenskaperna för detta åtagande från kommissionens sida (vilken revisionrätten drog upp- märksamheten till i samband med revisionsförklaringen 1996). C 389/10 SV Europeiska gemenskapernas officiella tidning 14. 12. 98 Rättelser som rör skilda oberättigade utgifter 4. 12 Ca 27,3 miljoner ecu underkändes så sent som den 14 juli 1997, fastän ett motsvarande beslut hade kunnat fattas tidigare, och i alla fall före det första beslutet om avslut av räkenskaperna (32). Andra belopp underkändes under 1996. Även om avslutsbeslutet skall ta upp dessa belopp, visar revisionsrättens granskning att så inte alltid var fallet. Tabell 6 ger en översikt av de finansiella rättelser som gjordes i samband med beslutet om avslut av räkenskaperna. 4. 13 För Danmarks del gjordes inte avdrag för en nega- tiv rättelse på 2 873 870,96 DKK (ca 380 000 ecu) som fastställdes den 14 juli 1997 och som gällde offentlig lagring av vete avsett för brödbakning i samband med beslutet om avslut, eftersom de danska räkenskaperna redan hade avslutats vid det första beslutstillfället den 5 maj 1997. Kommissionen gjorde därför ingen rättelse vid det andra beslutstillfället. 4. 14 Vad gäller offentlig lagring i Italien förelåg osäker- het beträffande de exakta belopp som skulle tas upp i avslutsbeslutet. De totala utgifterna kan vara ca 0,4 miljoner lägre än det belopp som slutligen betalades ut av kommissionen. En överensstämmelsegranskning bör göras för att fastställa exakt belopp (33). 4. 15 Utvärderingen av de olika beräkningar och belopp som slutligen täcktes av beslutet om avslut av räkenska- perna avslöjade att den metod som användes innan beslutet fattades inte alltid var konsekvent. Vidare fanns det en tydlig brist på verifierande dokumentation för att motivera det andra avslutsbeslutet, vilket delvis samman- hängde med den extrema tidspressen och det begränsade antal anställda som avdelats för uppgiften. Slutligen bör påpekas att de uppgivna beloppen godkändes, trots att intygen innehöll reservationer och granskningsrappor- terna pekade på brister. (32) De belopp det här gäller rör rättelser för Danmark (-2 873 870,96 danska kronor, ca 0,4 miljoner ecu), Frank- rike (-2 540 376,36 franska franc, ca 0,4 miljoner ecu), Grekland (-1 577 481 460 grekiska drakmer, ca 5,1 miljoner ecu), och Italien (-41 350 131 560 italienska lire, ca 21,4 miljoner ecu), totalt ca -27,3 miljoner ecu). (33) Om det funnits tvivel om de nödvändiga rättelser som redan var delvis eller till fullo förutsedda när det gäller den årliga ansökningen, borde beslutet om avslut av räkenskaperna inte ha fattats förrän ytterligare klargörande upplysningar kunnat inhämtas. Alternativt skulle ett slutligt ställningstagande ha gjorts i samband med överensstämmelsegranskningen. 4. 16 Underkännande av utgifter (”finansiella rättelser”) baserades huvudsakligen på beslut som tidigare tagits av ekonomiavdelningen i samband med den dagliga förvalt- ningen av utgifterna för EUGFJ, garantisektionen. Deras negativa och positiva rättelser för 1996 uppgick till totalt 77,3 miljoner ecu, av vilka emellertid bara 55,1 miljoner ecu togs med i beslutet om avslut (se tabell 6). 4. 17 I tabell 7 specificeras per utbetalande organ och per belopp beslutet om avslut av räkenskaperna den 5 maj 1997 och den 30 juli 1997. 5. SLUTSATS 5. 1 Både medlemsstaterna och kommissionen gjorde betydande ansträngningar för att efterleva den nya för- ordningen. Revisionsrättens granskning avslöjade emeller- tid stora brister vid ett antal utbetalande organ som hade beviljats full ackreditering (se punkt 2. 11). 5. 2 Vad beträffar frågan hur EUGFJ:s utgifter överens- stämmer med gemenskapsbestämmelserna, har inget beslut att underkänna utgifter som uppstått i strid med gemenskapsbestämmelserna ännu fattats under det nya systemet (punkt 1. 5). Ett sådant beslut kan inte göras med avseende på utgifter som verkställts mer än 24 månader före kommissionens skriftliga meddelande (punkt 1. 4 f). För ögonblicket kan inget slutlig bedöm- ning av de finansiella konsekvenserna göras. 5. 3 Beslutet om avslut av räkenskaperna den 5 maj 1997 täckte bara 33 % av utgifterna, eftersom vissa attesterade räkenskaper skickades in sent eller ansågs otillfredsställande (se punkt 4. 2). I vissa fall var intygen och den tillhörande rapporten otillfredsställande, vilket ledde till att kommissionen fick begära att komplette- rande granskningsarbete skulle utföras (se punkterna 3. 4–3. 17). Förordningen bör ändras så att den gör det möjligt att utdöma böter när intyg eller de attesterade räkenskaperna kommer in för sent eller är ofullständiga. 5. 4 Inför det andra beslutet om avslut den 30 juli 1997 inkom en del av uppgifterna först under juli månad, så att kommissionen inte hann med att granska dem på djupet och dokumentera dem ordentligt (se punkterna 3. 10, 3. 16 och 4. 14). 14. 12. 98 SV Europeiska gemenskapernas officiella tidning C 389/11 5. 5 Utvärderingen av de olika beräkningar och belopp som slutligen inkluderades i beslutet om avslut av räken- skaperna visade att den metod som tillämpades när beslut fattades inte alltid var konsekvent (se punkterna 4. 10, 4. 11 och 4. 13). 5. 6 Det är viktigt att konstaterade svagheter följs upp systematiskt i samband med granskningen av överens- stämmelsen med gemenskapsbestämmelserna vid avsluts- förfarandet (se punkterna 4. 6 och 4. 15). 5. 9 Medan de attesterade räkenskaperna som lämnades in av de utbetalande organen var av skiftande kvalitet, godkände kommissionen alla de räkenskaper som läm- nades in av medlemsstater för 1996, trots de reservatio- ner som intygen innehöll. Kommissionen hävdar att utgif- ternas överensstämmelse med bestämmelserna kan komma att bli föremål för avslutsbeslut vid senare tillfälle i enlighet med artikel 5, punkt 2. c i förordning (EEG) nr 729/70. Till dags dato har inget beslut som varit baserat på en överensstämmelsegranskning fattats av kommissio- nen (se punkterna 4. 3–4. 4). 5. 7 Kommissionen överlämnade viktiga dokument till medlemsstaterna sent. Om dokumenten hade kommit tidigare, hade ett antal missförstånd och problem i sam- band med attesteringen av räkenskaper kunnat undvikas (se punkterna 2. 9 och 3. 3). Beslut på grundval av förord- ning (EG) nr 296/96 måste fattas tidigare, så att de kan beaktas när beslutet om avslut av räkenskaperna fattas (se punkt 4. 12). 5. 10 Målet med rådets förordning (EG) nr 1287/95 (som ändrar rådets förordning (EEG) nr 729/70) var att minimera antalet utbetalande organ. Ibland skapades emellertid t. o. m. mycket små enheter som inte hade någon möjlighet att uppfylla förordningens krav. Större ansträngningar bör göras att minska antalet utbetalande organ (se punkterna 2. 1–2. 3). 5. 8 I ett antal fall utförs attesteringen av det utbetalande organets interna revisionsavdelning. Dessa revisorer är per definition inte oberoende vilket de måste vara, både enligt förordningen (se punkt 3. 2) och enligt internatio- nellt erkända revisionsnormer. 5. 11 Vad beträffar rättelserna för sena utbetalningar (kommissionens förordning (EG) nr 296/96) bryter syste- met med att ha skilda förfaringssätt för rättelser som gäller förskottsutbetalningarna fram till augusti, å ena sidan, och september- och oktoberrättelser i beslutet om avslut, å den andra mot regeln om ettårighet (se punkt 4. 8). Denna rapport har antagits av revisionsrätten i Luxemburg vid dess sammanträde den 14 och 15 oktober 1998. För revisionsrätten Bernhard FRIEDMANN Ordförande Tabell 1 Situation per medlemsstat Medlemsstat Utbetalande organ Behörig myndighet som beviljar ackreditering Ansvar Region (1) Sektor Utgifter (månatliga förskott) 1996 (miljoner ecu) Attesterande organ Typ av attesterande organ BELGIEN BIRB DG 3 Jordbruksministeriet Jordbruksministeriet Exportbidrag 828,4 Ernst & Young Nya GJP och andra stödåtgärder 316,7 Ernst & Young Region Wallonne Vallonska regeringen Vlaamse Gemeenschap Flamländska regeringens minister-president Vallonien Flandern Miljö Miljö (2) Totalt 0,5 Dir. Budget 0,0 Afdeling Accounting 1 145,6 DANMARK EU-Direktoratet Jordbruksministeriet Alla 1 355,7 Internal Audit TYSKLAND BLE HH-Jonas Jordbruksministeriet Finansministeriet Offentlig lagring Exportbidrag 840,4 Unit for certification 1 012,9 Unit for certification MLR - Baden-Württemberg Delstatens jordbruksministerium Baden-Württemb. Nya GJP och andra stödåtgärder 326,1 Internal Audit STMELF - Bayern Delstatens jordbruksministerium Bayern Nya GJP och andra stödåtgärder 769,0 Internal Audit STMELU - Bayern Delstatens miljöministerium Bayern Miljö 0,0 Internal Audit SEN-WIRT - Berlin Delstatens senator för ekonomi Berlin Nya GJP och andra stödåtgärder 2,1 Internal Audit MELF - Brandenburg Delstatens jordbruksministerium Brandenburg Nya GJP och andra stödåtgärder 324,0 Internal Audit SEN-WIRT - Bremen Delstatens senator för ekonomi Bremen Nya GJP och andra stödåtgärder 1,5 Internal Audit BEH-WIRT - Hamburg Delstatens senator MILFN - Hessen Delstatens inrikes- och jordbruksministerium Hamburg Hessen Nya GJP och andra stödåtgärder 3,2 Internal Audit Nya GJP och andra stödåtgärder 180,4 Internal Audit MELF - Mecklenburg-Vorpommern Delstatens jordbruksministerium Mecklenburg- Vorpommern Nya GJP och andra stödåtgärder 393,4 Internal Audit LÖBF - Niedersachsen Delstatens jordbruksministerium Niedersachsen Nya GJP och andra stödåtgärder 576,2 Internal Audit LEJ - NRW (delstat) LÖBF - NRW (delstat) LWK Münst. - NRW (Westfalen) LWK Bonn - NRW (Rheinland) MWVLW - Rheinland-Pfalz MIUEV - Saarland Delstatens miljö- och jordbruksministerium Delstatens miljö- och jordbruksministerium Delstatens miljö- och jordbruksministerium Delstatens miljö- och jordbruksministerium Delstatens ekonomi- och jordbruksministerium Delstatens miljö- och transportministerium NRW (Land) Miljö (4) 0,0 Ministry Ref. IB2 NRW (Land) Mjölk (4) 0,0 Ministry Ref. IB2 NRW (Westfalen) Nya GJP och andra stödåtgärder 370,7 Ministry Ref. IB2 NRW (Rheinland) Nya GJP och andra stödåtgärder (4) 0,0 Ministry Ref. IB2 Rheinland-Pfalz Nya GJP och andra stödåtgärder 135,0 Internal Audit Saarland Nya GJP och andra stödåtgärder 14,0 Internal Audit 1 1 4 4 3 4 4 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 3 3 C 3 8 9 1 2 / S V E u r o p e i s k a g e m e n s k a p e r n a s o f f i c i e l l a t i d n i n g 1 4. 1 2 9 8 STMELF - Sachsen Delstatens jordbruksministerium Sachsen Nya GJP och andra stödåtgärder 281,7 Prüfdienst MELF - Sachsen-Anhalt Delstatens jordbruksministerium Sachsen-Anhalt Nya GJP och andra stödåtgärder 355,9 Ref. 13 of the Ministry MELFF - Schleswig-Holstein Delstatens finansministerium Schleswig-Holstein Nya GJP och andra stödåtgärder 256,6 Internal Audit MELFF M. N. +UMW. - Schleswig-Holstein Delstatens finansministerium Schleswig-Holstein Miljö 1,1 Innenrev. MNU LAND. VAMT - Thüringen Delstatens jordbruksministerium Thüringen Nya GJP och andra stödåtgärder 248,6 Jordbruksministeriet Föregående års avslutsbeslut Totalt GREKLAND GE-DIDAGEP Jordbruksministeriet Alla Alla −45,4 6 047,5 2. 787,6 Moore Stephens SPANIEN FEGA Jordbruksministeriet Nya GJP och andra stödåtgärder 4. 196,4 Finansministeriet DGDR (upphörde under 1996) Jordbruksministeriet FROM Jordbruksministeriet Jordbruksministeriet- Cataluna Regionens jordbruksråd Jordbruksministeriet - Pais Vasco Regionens jordbruksråd Jordbruksministeriet - Navara Självständiga gemenskapen i Navarra Cataluna Pa. Vasco Navara Jordbruksministeriet - Aragon Regionens jordbruksråd Aragon Jordbruksministeriet - Baleares Regionens jordbruksråd Baleares Jordbruksministeriet - Valencia Regionens jordbruksråd Valencia Jordbruksministeriet - Canarias Regionens jordbruksråd Canarias Jordbruksministeriet - Cantabria Regionens jordbruksråd Cantabria Jordbruksministeriet - Galicia Regionens jordbruksråd Galicia Jordbruksministeriet - Murcia Murcias regionala regering Murcia Jordbruksministeriet - La Rioja Regionens jordbruksråd La Rioja Jordbruksministeriet - Castilla La Mancha Regeringsrådet i Castilla - La Mancha Castilla-La Mancha Jordbruksministeriet - Estremadura Regionens jordbruksråd Estremadura Jordbruksministeriet - Asturias Regionens jordbruksråd Asturias Jordbruksministeriet - Andalucia Regionens jordbruksråd Andalucia Jordbruksministeriet - Castilla Leon Regionens jordbruksråd Castilla Leon Jordbruksministeriet - Madrid Finans- och sysselsättningsrådet Madrid Föregående års avslutsbeslut Totalt Därmed förbundna åtgärder 43,6 Fiske och vattenbruk 2,0 Finansministeriet Nya GJP och andra stödåtgärder 71,2 Adm. de la Diputacion Nya GJP och andra stödåtgärder 11,1 Oficina de Control Nya GJP och andra stödåtgärder 11,1 Servico Interno Nya GJP och andra stödåtgärder (2) Nya GJP och andra stödåtgärder (2) Nya GJP och andra stödåtgärder (2) Nya GJP och andra stödåtgärder (2) Nya GJP och andra stödåtgärder (2) Nya GJP och andra stödåtgärder (2) Nya GJP och andra stödåtgärder (2) Nya GJP och andra stödåtgärder (2) Nya GJP och andra stödåtgärder (2) Nya GJP och andra stödåtgärder (2) Nya GJP och andra stödåtgärder (2) Nya GJP och andra stödåtgärder (2) Nya GJP och andra stödåtgärder (2) Nya GJP och andra stödåtgärder (2) Alla 0,0 Dep. de Aragon 0,0 Int. Gov. Baleares 0,0 Int. Gen. Valenciana 0,0 Consej. de Economia 0,0 Adm. de la Diputacion 0,0 Int. Com. Galicia 0,0 Int. Gen. Murcia 0,0 Int. Gen. La Rioja 0,0 Int. Gen. Castilla-La Mancha 0,0 Int. Gen. Estremadura 0,0 Int. Gen. Asturias 0,0 Int. Gen. Andalucia 0,0 Int. Gen. Castilla Leon 0,0 Int. Gen. Madrid −288,5 4 046,9 3 3 3 3 4 1 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4. 1 4 1 2 9 8. S V E u r o p e i s k a g e m e n s k a p e r n a s o f f i c i e l l a t i d n i n g C 3 8 9 / 1 3 Medlemsstat Utbetalande organ Behörig myndighet som beviljar ackreditering Ansvar Region (1) Sektor Utgifter (månatliga förskott) 1996 (miljoner ecu) Attesterande organ Typ av attesterande organ FRANKRIKE CNASEA FIOM FIRS Jordbruksministeriet Jordbruksministeriet Jordbruksministeriet Utlokaliserade avdelningar Jordbruksministeriet ODEADOM OFIVAL ONIC ONIFLOHR ONILAIT ONIVINS SAV SIDO Föregående års avslutsbeslut Jordbruksministeriet Jordbruksministeriet Jordbruksministeriet Jordbruksministeriet Jordbruksministeriet Jordbruksministeriet Jordbruksministeriet Jordbruksministeriet Strukturstöd Fisk Socker Dikor Bananer Kött/djur Spannmål Frukt och grönsaker Mjölk Vin Alkohol Oljeväxter Alla 222,3 Certif. kom. 10,7 Certif. kom. 521,9 Certif. kom. 880,0 Certif. kom. 73,8 Certif. kom. 1 248,0 Certif. kom. 3 849,9 Certif. kom. 295,8 Certif. kom. 863,6 Certif. kom. 97,1 Certif. kom. 90,1 Certif. kom. 1 478,3 Certif. kom. −74,0 9 557,6 Totalt IRLAND DAFF ITALIEN AIMA Jordbruks-, livsmedels- och skogsministeriet Jordbruks-, livsmedels- och skogsministeriet Alla 1 699,5 Arthur Andersen Alla, utom följande 4 291,6 Reconta Ernst & Young DCCC/Dog. Finansministeriet Min. Tres - IGFOR ENR Föregående års avslutsbeslut Jordbruks-, livsmedels- och skogsministeriet Jordbruks-, livsmedels- och skogsministeriet Exportbidrag Vinstocksröjning (3) Ris Alla avslut Totalt LUXEMBURG Jordbruksministeriet Finansministeriet Alla 340,8 Raggioneria dello Stato 171,8 Raggioneria dello Stato 8,8 Coopers & Lybrand −593,2 4 219,9 19,7 Finansministeriet - generalinspektionen NEDERLÄN- DERNA DLB HPA LASER MVO PGF PPE Jordbruksministeriet (LLB/LBL) structural exp 5,3 Accountiedienst of Ministry Jordbruksministeriet Jordbruksministeriet Jordbruksministeriet Jordbruksministeriet Jordbruksministeriet akkerb. /veget. products 377,4 Accountiedienst of Ministry Nya GJP och andra stödåtgärder 389,2 Accountiedienst of Ministry Fetter och oljor Frukt och grönsaker 0,1 Accountiedienst of Ministry 11,5 Accountiedienst of Ministry Gick ihop med PVV till PVE 0,0 Accountiedienst of Ministry C 3 8 9 1 4 / S V E u r o p e i s k a g e m e n s k a p e r n a s o f f i c i e l l a t i d n i n g 1 4. 1 2 9 8 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 1 1 4 4 1 4 4 4 4 4 4 4 PVE (ex PVV) PVI PZ STOAS Föregående års avslutsbeslut Jordbruksministeriet Jordbruksministeriet Jordbruksministeriet Jordbruksministeriet Totalt ÖSTERRIKE AMA BMLF-wine ZA Salzb. Jordbruksministeriet Jordbruksministeriet Finansministeriet Landesamt - Land Salzburg Jordbruksministeriet Landesamt - Land Tyrol Jordbruksministeriet Land Salzburg Land Tyrol Landesamt - Land Vorarlberg Jordbruksministeriet Land Vorarlberg Skogsvård Totalt Kött, fågel, ägg 210,3 Accountiedienst of Ministry Fisk Mjölk Utbildning Alla 0,1 Accountiedienst of Ministry 536,8 Accountiedienst of Ministry 2,6 Accountiedienst of Ministry 2,1 1 535,4 Alla utom de följande 1 139,1 Ministeriets internrevision Vin Exportbidrag Skogsvård Skogsvård 2,7 Ministeriets internrevision 69,8 Finansministeriet 0,3 Internrevision 0,4 Prüf Buchhaltung 0,0 Gebarungskontrolle 1 212,2 PORTUGAL IFADAP Finansministeriet Fisk och därmed förbundna åtgärder 70,4 Inspeçao Geral de Finanças INGA Finansministeriet Alla utom ovanstående 575,0 Inspeçao Geral de Finanças Totalt FINLAND Jordbruksministeriet Jordbruks-och skogsministeriet SVERIGE SJV Regeringen Alla Alla 645,4 647,5 Coopers & Lybrand 622,2 Riksrevisionsverket (RRV) FÖRENADE KUNGARIKET Countryside Commission (CC) Countryside Commission for Wales Forestry Commission IBEA MAFF DANI SOAD Jordbruks-, fiske och livsmedelsministeriet och statssekreteriatet Jordbruks-, fiske och livsmedelsministeriet och statssekreteriatet Jordbruks-, fiske och livsmedelsministeriet och statssekreteriatet Jordbruks-, fiske och livsmedelsministeriet och statssekreteriatet Jordbruks-, fiske och livsmedelsministeriet och statssekreteriatet Jordbruks-, fiske och livsmedelsministeriet och statssekreteriatet Jordbruks-, fiske och livsmedelsministeriet och statssekreteriatet England Miljö (3) (4) National Audit Office Wales Miljö (4) National Audit Office Skogsvård och miljö (4) 0,0 National Audit Office Exportbidrag och offentlig lagring 3 468,2 National Audit Office England Nya GJP och därmed förbundna åtgärder (4) 0,0 National Audit Office Northern Ireland Nya GJP och därmed förbundna åtgärder (4) 0,0 National Audit Office Scotland Nya GJP och därmed förbundna åtgärder (4) 0,0 National Audit Office 4 4 4 4 4 4 4 3 4 3 4 4 1 2 2 2 2 2 2 2 2. 1 4 1 2 9 8. S V E u r o p e i s k a g e m e n s k a p e r n a s o f f i c i e l l a t i d n i n g C 3 8 9 / 1 5 Medlemsstat Utbetalande organ Behörig myndighet som beviljar ackreditering Ansvar Region (1) Sektor Utgifter (månatliga förskott) 1996 (miljoner ecu) Attesterande organ Typ av attesterande organ WOAD Jordbruks-, fiske och livsmedelsministeriet och statssekreteriatet Wales Nya GJP och därmed förbundna åtgärder (4) 0,0 National Audit Office 2 Totalt TOTALT — GEMENSKAPEN (5) 3 468,2 39 010,9 (1) Om inget annat uppges har det utbetalande organet ansvaret för hela landet. (2) Nytt utbetalande organ sedan 1997. Inga ansökningar för 1996. (3) Verksamheten upphörde. (4) Inga fristående ansökningar gjordes under 1996. (5) Det utbetalade beloppet 39 010,8 miljoner ecu är lägre än uppgivna och utlovade (39 040,8 miljoner) på grund av indragningar på 29,2 miljoner ecu för Greklands del. Nyckel till typ av attesterande organ: 1 — Extern revisor 2 — Nationellt revisionsorgan 3 — Det utbetalande organets interna revisionsavdelning 4 — Annat offentligt organ, t. ex. jordbruksministeriets redovisningsavdelning. Källa: Revisionsrätten, med utgångspunkt från olika kommissionsdokument. C 3 8 9 1 6 / S V E u r o p e i s k a g e m e n s k a p e r n a s o f f i c i e l l a t i d n i n g 1 4. 1 2 9 8 14. 12. 98 SV Europeiska gemenskapernas officiella tidning C 389/17 Huvudsakliga brister som kommissionen uppdagade vid besök hos de utbetalande organen under 1996 Tabell 2 Medlemsstat Utbetalande organ Skritftliga rutiner Uppdel- ning av uppgifter Kontroller av utbetal- ningar och rutiner Bokför- ingsrutiner och av- stämning Liggare för ford- ringar (2) ADB- säkerhet Intern revision Teknisk kontroll Områden där svagheter identifierats (1) BELGIEN BIRB DG 3 DANMARK EU-Direktoratet TYSKLAND HH-Jonas BLE Bayern Brandenburg Niedersachsen Schleswig-Holstein GREKLAND GE-DIDAGEP SPANIEN FRANKRIKE IRLAND ITALIEN FEGA FROM ONIFLOHR ONILAIT ONIVINS FIRS OFIVAL SIDO ONIC DAFF AIMA DCCC/Dog. LUXEMBURG Jordbruksministeriet NEDER- LÄNDERNA ÖSTERRIKE PORTUGAL FINLAND SVERIGE FÖRENADE KUNGARIKET PGF PZ HPA LASER AMA BMLF-wine INGA IFADAP Jordbruksministeriet SJV IBEA SOAEFD MAFF × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × (1) I förhållande till de viktiga kriterier som drogs upp i kommissionens dokument VI/5168/96. (2) Iakttagelser rörande brister i kundreskontran rapporteras separat p. g. a. det stora antalet. I de viktiga kriterierna är detta ett understycke till redovisningsrutinerna. Källa: Kommissionsrapporter och arbetsdokument. C 389/18 SV Europeiska gemenskapernas officiella tidning 14. 12. 98 Sammanställning av de utbetalande organens brister inrapporterade av revisionsrätten 1997 Tabell 3 Medlemsstat/Utbetalande organ Allmänna kommentarer Iakttagelser avseende punkter av väsentlig betydelse BELGIEN BIRB Det utbetalande organet fick tillfällig ackreditering 1997 (Granskningsbesök av revisionsrätten: februari 1997) Teknisk kontroll: Det utbetalande organet kunde inte påverka andra enheters inspektioner (tull-, vete- rinärmyndigheter). Ett avtal om tekniska tjänster ingicks först 1997. ADB: Nytt system klart att tas i bruk 1998; gamla system inte utformade för det utbetalande organets system. Ingen effektiv uppföljning av säkerheter och garantier. Fordringar: Uppföljningen av fordringar bör för- bättras. GD 3 Det utbetalande organet fick tillfällig ackreditering under 1997 (Granskningsbesök av revisionsrätten: februari 1997) ADB: nya system inplanerade för 1996, men inte tagna i bruk av budgetskäl. De går inte att samköra med existerande system. Brister i säkerheten, t. ex. avsaknad av individuella lösenord. DANMARK EU DIREKTORATET EU-direktoratet ackrediterades den 13 oktober 1995 som Danmarks enda utbetalande organ. Även om ackrediteringsbrevet innehöll ett antal villkor som skulle uppfyllas inom en viss tids- rymd, var ackrediteringen inte tillfällig. Villkoren inkluderar ett nytt system för exportbidrag före den 16 oktober 1997, genomförandet av kontrol- listor före den 16 oktober 1996, och förbättring av garantisystemet. Kontrollistor: behövde anpassas till de olika åtgär- derna. Fordringar: ingen regelbunden uppföljning. Interna revisioner/attesterande organ: Kombinatio- nen av de två funktionerna är otillfredsställande. Funktionerna borde hållas isär. Den planerade per- sonaltätheten uppnåddes först i slutet av 1996. Utbetalningssystem: Tull & Accismyndigheten är inte ackrediterad som utbetalande organ, men effek- tuerar betalningar och inkomster när det gäller socker. Vid ackrediteringstillfället glömde man att beakta detta. Delegerade (godkännande- och tekniska) tjänster: sju avtal om delegering av tjänster var underteck- nade, åtta skulle undertecknas när revisionsrätten gjorde sitt besök (fast de var i kraft fr. o. m. den 16 oktober 1995). Fordringar: Dessa behandlades olika beroende på sektor. Ett betydande antal fordringar uppkom p. g. a. felaktig utbetalning av exportbidrag. Arealstöd: Bristande övervakning, stöd betalades ut i bortåt 100 fall, trots att man ursprungligen plane- rat inspektion. Urvalsförfarandet överläts till den tekniska kontrollen men skulle ha varit det utbeta- lande organets ansvar. Vidare var datasystemet inte uppdaterat. 14. 12. 98 SV Europeiska gemenskapernas officiella tidning C 389/19 Medlemsstat/Utbetalande organ Allmänna kommentarer Iakttagelser avseende punkter av väsentlig betydelse TYSKLAND Niedersachsen Jordbruksminsiteriet (Mi- nisterium für Ernährung, Landwirtschaft und Forst- wirtschaft) Delstatens jordbruksministerium är ackrediterat utbetalningssställe sedan den 16. 10. 1995. Men den enhet inom ministeriet som utgör utbetalande organ består bara av två personer. Förvaltningen av jordbruksåtgärderna är decentraliserad till ”Landwirtschaftskammer”, ”Bezirksregierungen” och ”Ämter für Agrarstruktur”. Utbetalningar verkställs av en särskild enhet, och dessutom finns en särskild enhet för förskottsutbetalningar. (Revisionsrätten gjorde besök i oktober 1997. ) Relativt hög felprocent vad gäller IACS-åtgärder. Sachsen-Anhalt (Mi- Jordbruksministeriet nisterium für Raumord- nung, Landwirtschaft und Umwelt) Tillfällig ackreditering för budgetåret 1996, full ackreditering för budgetåret 1997. (Granskningsbesök av revisionsrätten: oktober 1997. ) När det gäller arealstöd behöver även gamla ansökningar följas upp (före 1996) om oegentlig- heter skulle påträffas. Utbetalande organ: Det har otillfredsställande struk- tur (enheten betalar inte och gör ingen redogörelse- tabell 104). Uppföljningen av de många delegerade tjänsterna behöver förbättras. ADB: Säkerheten måste förbättras (särskilt tillträdesrätten). Finansiella aspekter: Ansökan om ersättning för inkluderade belopp som redan utbetalats 1996 under 1995 av enheter som inte är ackrediterade eller som inte delegerats för detta från 1996. Ansö- kan gäller delvis belopp som inte betalades till fullo (mottagarna fick stå för administrativa kostnader). Avstämningsproblem under granskningen med utgif- ter som ansöktes om för samfinaniserade åtgärder 1996. Fordringar: Uppföljningen bör förbättras, samfinan- sierade åtgärder registreras först sedan återbetal- ningen inkasserats. Med tanke på de brister som konstaterats borde endast tillfällig ackreditering ha beviljats detta utbe- talande organ. Attesterande organ: Större oberoende krävs. ADB: Interna kontroller av decentraliserad databe- handling för utbetalningar bör formaliseras. Delegerade tjänster: Övervakningen av det utbeta- lande organet bör förbättras. Finansiella aspekter: Problem med avstämning av utgifter där ansökan gjorts för samfinansierade åtgärder 1996. Liggare över fordringar: Fram till augusti 1997 registerades samfinansierade åtgärder först sedan återbetalningen hade inkasserats. Attesterande organ/intern revision: Större oberoende krävs. Schleswig-Holstein Jordbruksministeriet (Ministerium für ländliche Räume, Landwirtschaft, Ernährung und Touris- mus) Ackrediterat utbetalande organ från budgetåret 1996. (Granskningsbesök av revisionsrätten: oktober 1997). Administrationen av de olika åtgärderna är decen- traliserad (lokala ”Ämter”) men utbetalningarna godkänns slutligt av det utbetalande organet, utom vissa samfinansierade åtgärder som betalades via en ”Landwirtschaftskammer” som fungerar som för- skottsförvaltare (”Vorschussverwalter”). Men det fanns inget formellt avtal om detta. Uppföljning av delegerade tjänster bör förbättras. C 389/20 SV Europeiska gemenskapernas officiella tidning 14. 12. 98 Medlemsstat/Utbetalande organ Allmänna kommentarer Iakttagelser avseende punkter av väsentlig betydelse Liggare över fordringar: Nya rutiner från juli 1997 för att garantera fullständighet. ADB-säkerhet: Bättre övervakning krävs p. g. a. decentralisering (centralisering planerad 1998). Interimskonton: uppföljningsrutiner krävs. Attesterande organ/internrevision: Större oberoende krävs. Miljöministeriet (Ministe- rium für Natur und Um- welt) Litet utbetalande organ (1,1 miljoner ecu per år) ackrediterat fr. o. m. budgetåret 1996. (Granskningsbesök av revisionsrätten: oktober 1997). Det utbetalande organet verkställer självt inte utbe- talningar, åtgärder verkställs av ett delegerat lokalt Amt Husum) och ett privaträttsligt bolag (SHL) som också fungerar som förskottsförvaltare. Allmänna iakttagelser för alla utbetalande organ i de tyska delstaterna De administrativa principerna för ett program (Hal- ligprogramm) överensstämde inte med ackredite- ringskriterierna under 1996 (förbättrade förfaran- den under 1997). Övervakning av delegerade tjänster bör förbättras och dokumenteras bättre. Utbetalningar sker via statskassan (Bundeskasse) i Frankfurt. De skickar bekräftelser på att betalning verkställts. Ett kontrollsystem skulle ge möjlighet till en årlig attestering som visar om betalningskriteri- erna respekterats och om utdragen från Bundeskasse är tillförlitliga. GREKLAND GEDIDAGEP GEDIDAGEP är Greklands enda utbetalande organ. Efter tillfällig ackreditering för 1996 fick det full ackreditering fr. o. m. budgetåret 1997. Skriftliga förfaranden: Dessa blev klara först 1997. Definition av ansvar och detaljerade kontrollistor användes bara i vissa fall och fanns inte i skrift. Kontroll före utbetalning delegeras till andra organ och GEDIDAGEP har praktiskt taget inte alls över- vakat och kontrollerat delegeringsorganisationen (brist på uppföljning). Utbetalningar: I strid mot förordning (EG) nr 1633/ 95 utbetalas belopp på upp till 100 000 grekiska drakmer kontant till den som ansöker om pengar. ADB-systemen saknar viktiga inslag för att garan- tera tillförlitliga resultat och information. De interna kontrollrutinerna hade inte allt som fordras för en effektiv intern kontroll. Internrevi- sion var inte i bruk under 1996. 14. 12. 98 SV Europeiska gemenskapernas officiella tidning C 389/21 Medlemsstat/Utbetalande organ Allmänna kommentarer Iakttagelser avseende punkter av väsentlig betydelse SPANIEN FEGA (Fondo Espana de Garantia Agraria / Spanska jordbruksgarantifonden) Centralt utbetalande organ för de flesta åtgär- derna under 1996 (nu ansvarigt för ickeregionali- serade utgifter som t. ex. intervention av andra kategorin). Datum för revisionsrättens granskningsbesök: sep- tember 1997. Det är uppenbar brist på samord- ning mellan de självstyrande regionerna och FEGA, även under 1996 när FEGA var ansvarigt utbetalande organ och borde ha övervakat verk- samheten som delegerats till andra avdelningar. Brister uppdagades i IACS boskapsregistrerings- system (ingen återkoppling från regionerna). FROM (Fondo de Regula- cion y Organizacion del Mercado de Productos de la Pesca y Cultivos Mari- nos) För fiskerisektorn, ackrediterades den 7 december 1995. Revisionsrättens besök: september 1997. Internrevision: Denna började tillämpas först 1997. Brist på samordning med enheterna för internrevi- sion på regional nivå. Uppdelning av arbetsuppgifter: Den som gör klar utbetalningsorder har också ansvar för avstämning av bankkonton. Full avstämning av konton, databa- ser och bankuppgifter sker inte. Brister i bokföringen: Det finns diskrepanser mellan räkenskaperna och databasen, i huvudsak på grund av återbetalningar som inte rättas i databasen och felaktigt uppsatta utbetalningar. Även om FEGA var det ackrediterade utbetalade organet, gjordes utbe- talningar av ett antal självstyrande regioner som inte var utbetalande organ med stöd av särskilda kon- trakt. Det görs ingen avstämning mellan slutbetal- ningarna från autonoma regioner, datauppgifterna i FEGA:s bokföring och uppgivna data i tabell 104. Teknisk kontroll: Samarbetsavtal med regionala inspektionsteam saknades för en del regioner. Bris- ter i kontrollen av interventionslager. Attestering av räkenskaper: Denna var ofullständig under 1996, två olika kontrollsteg på central och regional nivå, regionala belopp avstämdes inte mot överföringar från central nivå till regionerna. Brist på samordning mellan det attesterande organet och internrevisionen. Attestering av räkenskaper: Ingen attest hade givits för regionala utbetalningar, som i sista hand revide- rades av en extern privat revisor. Som i fallet med FEGA förekommer inget som tyder på av avstäm- ning mellan belopp som ansökts om hos kommissio- nen (tabell 104) på grundval av finansiering (över- föringar till regionerna) och belopp som revideras på regional nivå. Samma anmärkning gäller DGDR, utbetalande organ från den 16 oktober 1995 till den 31 december 1995. KASTILIEN-LEÓN Consejeria de Agricultura y Ganaderia de la CA de Castilla León Regionalt utbetalande organ från 1997, tillfälligt ackrediterat fr. o. m. den 16 oktober 1996. Från den 16 april 1997 (då den tillfälliga ackredite- ringen upphörde) till den 11 september 1997, (datum för den definitiva ackrediteringen) var det utbetalande organet verksamt utan giltig ackredi- tering. Datum för revisionsrättens granskningsbe- sök: september 1997. ADB-svagheter: Trots vissa förbättringar under 1997 finns fortfarande problem när det gäller upp- delning av funktioner, harmonisering av program, integrering av databaser och behovet att uppdatera nödfallsåtgärder. Kontroller före utbetalning/säkerhet vid utbetal- ningar: Utbetalningar gjordes trots att undersök- ningar på platsen visade att så inte borde ha skett. C 389/22 SV Europeiska gemenskapernas officiella tidning 14. 12. 98 Medlemsstat/Utbetalande organ Allmänna kommentarer Iakttagelser avseende punkter av väsentlig betydelse (Andalusien) — FAGA Fondo Andaluz de Garan- tia Agraria Regionalt utbetalande organ från 1997, ackredite- rat fr. o. m. den 16 oktober 1996. Datum för revisionsrättens besök: september 1997. FRANKRIKE Allmänna iakttagelser för alla franska utbetalande organ Services de´concentre´s du tre´sor et du ministe`re de l’agriculture, de la peˆche de l’alimentation CNASEA, SIDO, FIRS, ONILAIT, OFIVAL Alla utbetalande organ utom ONIC Avstämning av räkenskaperna: Tabell 104 bygger på upplysningar från avdelningen för ekonomi och finans, men inte på själva räkenskaperna. Återbetal- ningar bevakas av en annan avdelning, DAFA. Liggare över fordringar: ofullständig. Internrevision: Revisorerna arbetar på tillfälliga kontrakt, deras yrkesmässiga oberoende är inte säkerställt. ADB7-säkerhet: Det finns fortfarande ingen plan för nödfallsåtgärder. Totalt var tio av tolv utbetalande organ fullt ackre- diterade fr. o. m. den 16 oktober 1996. Ackredite- ringen för FIOM och ODEADOM var fortfarande tillfällig under 1997, då gamla system fortfarande var i bruk och det fanns organisatoriska brister. Teknisk kontroll: Ingen skriftlig delegering gavs för de kontrolltjänster som utfördes av franska tullen för de utbetalande organens räkning. För detta utbetalande organ sköts betalningar och räkenskaper av 94 franska departement som de facto vart och ett kan anses vara ett (icke ackredite- rat) utbetalande organ därför att de utför funktio- ner vilka enligt förordning (EG) nr 1663/95 inte kan delegeras. Enligt det franska inspektionsorganets (corps de contrôle du ministe`re de l’agriculture et du tre´sor) interna rapporter uppfyller dessa utbetalande organ inte ackrediteringskriterierna till fullo. Icke desto mindre beviljades de full ackreditering fr. o. m. okto- ber 1996. Inget av internrevisionstjänsterna fungerade under 1996 utom ONIC:s. I synnerhet riskanalys samt den årliga och femåriga granskningsplaneringen sak- nades. IRLAND (Department of DAFF Agriculture, Food and Fo- restry) Irlands enda utbetalande organ. Revisionsrättens granskningsbesök: november 1997. Avstämning av utgifter: Vid revisionsrättens gransk- ningsbesök hade avstämningen av utgifter för off- entlig lagring bara utförts för EUGFJ:s budgetårs första kvartal. Brister i rutinerna rapporteras för nötköttsinterventioner och systemet för identifiering av jordbruksskiften. 14. 12. 98 SV Europeiska gemenskapernas officiella tidning C 389/23 Medlemsstat/Utbetalande organ Allmänna kommentarer Iakttagelser avseende punkter av väsentlig betydelse ITALIEN AIMA (Azienda di Stato per gli interventi nel mer- cato agricola) Detta utbetalande organ är ansvarigt för nästan all intervention av första och andra kategorin och har beviljats tillfällig ackreditering sedan den 28 revisionsrättens november 1995. Datum granskningsbesök: mars 1997. för DCCC (Direzione compar- timentale per le contabilità centralizzate) Detta organ har ansvaret för förvaltningen av exportbidrag. Det utbetalande organet beviljades tillfällig ackreditering från den 16 oktober 1995 och full ackreditering den 1 mars 1996. Datum mars 1997. för revisionsrättens granskningsbesök: Utbetalningssystem: Systemet har förbättrats sedan juli 1996. Först från detta datum kan individuella utbetalningar stödmottagare verifieras och inlösta checkar kontrolleras. till Internrevision kunde börja användas först i mitten av 1997. Kontrollistor för kontroller före utbetalningarna: Sådana användes inte under 1996, men förutskick- ades till i juli 1997. Delegerade tjänster: Övervakningen av dessa tjän- ster behöver förbättras. Offentlig lagring: betydande brister och frånvaro av tillfredsställande lagerkontroll, ingen efterlevnad av kriterierna för ackreditering inom detta område. (Men revisionsrätten har nu underrättats om nya rutiner och förbättringar som skall gälla från budge- tåret 1998. ) Det utbetalande organet gjorde för lite för att förbättra systemet under 1996. Exportdokument och laboratorierapporter skickades till de utbeta- lande organen av exportörerna, inte av de lokala tullkontoren. Internrevisionen begränsade sig till att följa upp utbetalningar av DCCC, och fick inte verifiera tul- lens och laboratoriernas verksamhet. ADB: Det nya systemet kunde inte användas för spannmål och produkter som inte omfattas av bilaga II. Betydande förseningar i utbetalningarna förekom. Kontrollistor för kontroll före utbetalningen be- hövde fortfarande förbättras. Liggare över fordringar var inte uppdaterade. (Men revisionsrätten har nu underrättats om nya rutiner och förbättringar som skall gälla från budgetåret 1998. ) LUXEMBURG Jordbruksministeriet (Mi- niste`re de l’Agriculture de la viticulture et du de´ve- loppement rural) Luxemburgs enda utbetalande organ. Tillfällig ackreditering från 1996. Från 1997 beviljades full ackreditering. Revisionsrättens granskningsbesök: maj 1997. Kontrollistor för kontroller före utbetalning: Dessa fanns ännu inte tillgängliga. Liggare över fordringar: Dessa var ofullständiga (fall under behandling inte upptagna). Teknisk kontroll: ADB-systemet registrerar resultaten av utförda inspektioner. inte C 389/24 SV Europeiska gemenskapernas officiella tidning 14. 12. 98 Medlemsstat/Utbetalande organ Allmänna kommentarer Iakttagelser avseende punkter av väsentlig betydelse ÖSTERRIKE AMA stria) (Agrarmarkt Au- Det utbetalande organet har ansvaret för de flesta av EUGFJ:s åtgärder i Österrike. Från 1996 var organet tillfälligt ackrediterat, full ackreditering beviljades i juli 1997. Revisionsrättens gransk- ningsbesök: oktober 1997. Liggare över fordringar: det finns ingen sådan i den mening som avses i förordning (EG) nr 1663/95. Kvantifiering av utestående belopp som skall åter- krävas för EUGFJ är omöjlig att göra. Nytt system kommer att genomföras och tas i bruk under 1998. Finansiella aspekter: Problem med avstämning mel- lan belopp ersatta av EUGFJ och bankkontona. Delegerande tjänster och tekniska tjänster: Det utbetalande organets övervakning måste förbättras. ADB-säkerhet: Denna måste förbättras, (icke IACS- åtgärder) Jordbruksministeriet, utbe- för vin talande organ (Bundesministerium für Land- und Forstwirtschaft, Abteilung VI/B/8, Zahl- stelle Wein) Litet utbetalande organ som utför åtgärder inom vinsektorn. Full ackreditering sedan februari 1997. Revisionsrättens granskningsbesök: oktober 1997. Attesterande organ: Dess organisationsmässiga obe- roende bör förbättras. Zollamt Salzburg Utbetalande organ med ansvar för exportbidrag. Full ackreditering sedan november 1995. Revi- sionsrättens granskningsbesök: oktober 1997. Full ackreditering beviljades för tidigt med tanke på förefintliga brister vid tiden för ackrediteringen. Följande punkter behöver fortfarande åtgärdas: Internrevision togs i bruk först 1997. Den granskar det utbetalande organet men dess uppgift innefattar ingen granskning när det gäller tekniska tjänster, t. ex. tullkontoren. Det attesterande organets organisation överensstäm- mer inte med kraven i förordning (EG) nr 1663/95. Dess organisationsmässiga oberoende är inte garan- terad. Det utbetalande organet kan inte direkt övervaka kvaliteten på de delegerade tjänsterna som t. ex. de tekniska tjänster som utförs av de lokala tullstatio- nerna. Internrevision: Ingen verksamhet under 1997. Upp- delning av funktioner inte garanterat. Ingen särskild kontroll före utbetalning av andra person (kassörens kontroll är rent formell och icke egentlig). Ingen konstant avstämning av ersatta utgifter med bank- konton. Akter om stödfallen returnerade till motta- garna, men inga kopior arkiverade och inga belägg fanns för att filerna skickats tillbaka. Artikel 4. 4 i förordning (EEG) nr 729/70 måste tillämpas. Förbundslandet Salzburg: Amt der Salzburger Lan- desregierung Utbetalande organ med ansvar för samfinansie- rade åtgärder (skogsvård) i förbundslandet Salz- burg. Tillfällig ackreditering den 21 februari 1996, full ackreditering den 20 februari 1997. 14. 12. 98 SV Europeiska gemenskapernas officiella tidning C 389/25 Medlemsstat/Utbetalande organ Allmänna kommentarer Iakttagelser avseende punkter av väsentlig betydelse FINLAND Jord- och skogsbruksmi- nisteriet (Maa- ja metsäta- lousministeriö) Jord- och skogsbruksministeriet är Finlands enda utbetalande organ. Tillfällig ackreditering bevil- jades till den 15 oktober 1997 genom beslut av ministeriet den 12 oktober 1995. Men genom ett beslut av den 29 augusti 1997 beviljades full ackreditering från den 1 september 1997. Delegerade tjänster: Det utbetalande organet funge- rar som utbetalande organ fastän de 450 lokala myndigheterna sköter de flesta av de administrativa och kontrollerande funktionerna för EUGFJ:s stöd- program. Revisionsrättens granskning visade att kontrollrutinerna på lokal nivå inte var tillfredsstäl- lande för att möta kraven för betalningar inom EUGFJ-garanti. (Ansträngningar har gjorts under 1997 för att förbättra situationen. ) SVERIGE Statens Jordbruksverk – SJV SJV är Sveriges enda utbetalande organ. Efter tillfällig ackreditering för budgetåret 1996 bevil- jades full ackreditering i oktober 1996 för budget- året 1997. Ackrediteringen och den därmed sammanhängande granskningen från de nationella myndigheternas sida av de nationella myndigheterna utfördes i enlig- het med förordning (EEG) nr 1663/95. FÖRENADE KUNGARIKET Intervention Board MAFF (Ministry of Agriculture) SOAD (Scotland) Tre utbetalande organ besöktes av revisionsrätten i september 1997. För de utbetalande organen i Förenade kungariket gör Intervention Board, som även fungerar som samordnande organ, i ordning de månatliga utgiftsredogörelserna på grundval av tilldelade medel (tabell 104). Svårartade problem med avstämning av faktiska utgifter föreligger. Iakttagelserna som rör redovisningssystemet berör därför alla utbetalande organ i Förenade kungari- ket, inte bara de tre som besöktes. Avstämningen av de årliga räkenskaperna för 1996 var svår (men inte omöjlig), men systemet borde vara mer genomblickbart. Mycket av arbetet utförs på kommunal nivå. SJV bör förbättra övervakningen av dessa enheter när det gäller arealersättning för jordbruksgrödor. De allvarligaste problemen i Förenade kungariket rör redovisningssystemet enligt följande: — Underlåtenhet att föra särskild redovisning. — Varje utbetalande organs underlåtenhet att skicka in utgiftsuppställningar med jämna mel- lanrum, inkl. de månatliga redogörelserna till kommissionen. — Bristen på bokföring över finansierade tillgångar när det gäller fordringar, och bristen på verk- ningsfulla förfaringssätt för att säkerställa att alla utbetalningar där överföringar inte verk- ställs, eller checkar inte löses ut, eller återbetal- ningar inkasseras, återförs till kommissionen. Vad beträffar det utbetalande organet SOAD sköts utbetalningarna av SOAFD som inte för särskilda räkenskaper. Granskningsbesöket avslöjade också brister i övervakningen av lokala kontor och admi- nistrativa brister när det gällde tillämpningen av IACS-systemet. Anmärkning: DAS-besöken till Nederländerna ledde inte till några speciella kommentarer vad beträffar ackreditering och räkenskaper utom för det utbetalande organet LASER (svagheter i redovisningssystemet, eftersom man inte kunde bokföra utgifter i underrubriker på månatlig basis. Total avstämning var möjlig. Systemet har förbättrats under 1997. ) Källa: Revisionsrättens brev efter granskningsbesök. Tabell 4 Analys av de attesterande organens rapporter Komplette- rande upp- gifter in- fordrade Nej Nej Ja Nej (6) Ja (9) Ja Ja Medlemsstat Utbetalande organ Intyg utan reservation Första inty- get godkänt Typ Attesterande organ Invändningar från det attesterande organet Uppdelning av uppgifter Kontroller före utbetal- ning Avstämning Liggare för fordringar ADB Intern-revi- sion Teknisk kontrol Interven- tionslager BELGIEN BIRB DG 3 Wallone Flandre Ernst & Young Ernst & Young Dir. budget Ingen ansökan 1996 DANMARK EU-Direktoratet Internrevision TYSKLAND BLE HH-Jonas MLR – Baden-Württemberg Internrevision Internrevision Internrevision STMELF – Bayern Internrevision STMELU – Bayern Ingen ansökan 1996 SEN-WIRT – Berlin Internrevision MELF – Brandenburg Internrevision SEN-WIRT – Bremen Internrevision BEH-WIRT – Hamburg Internrevision MILFN – Hessen Internrevision MELF – Mecklenburg- Vorpommern Internrevision LÖBF – Niedersachsen Internrevision LEJ – NRW (delstat) LÖBF – NRW (delstat) LWK Münst. – NRW LWK Bonn – NRW MWVLW – Rheinland-Pfalz Jordbruksministeriet Ref. IB2 Jordbruksministeriet Ref. IB2 Jordbruksministeriet Ref. IB2 Jordbruksministeriet Ref. IB2 Internrevision MIUEV – Saarland Internrevision 2 2 5 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5 5 5 5 4 4 Ja Ja Ja Ja Nej Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Nej Ja (9) Ja Ja Ja (9) Ja Ja (9) Ja (9) Ja (9) Ja (9) Ja (9) Ja (9) Ja Ja Ja (9) Ja (9) Ja (9) Ja (9) Nej Ja Nej Ja Ja Ja Ja Ja Ja Nej Nej Ja Ja Ja Ja × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × C 3 8 9 2 6 / S V E u r o p e i s k a g e m e n s k a p e r n a s o f f i c i e l l a t i d n i n g 1 4. 1 2 9 8 × × × × × × (1) × × × × × × × × × × × × × × × × Ja Ja Ja Ja Ja Ja Nej Nej Nej Nej Ja Ja Ja (9) Ja Ja (9) Ja Ja Ja Ja Nej Ja (9) Nej Nej Nej Nej Nej Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Nej Nej STMELF – Sachsen Prüfdienst MELF – Sachsen-Anhalt Ref. 13 of the Ministry MELFF – Schleswig-Holstein M. N. +UMW. – Schleswig-Holstein LAND. VAMT – Thüringen Internrevision MELFF Innenrevision MNU Jordbruksministeriet GREKLAND GE-DIDAGEP Moore Stephens SPANIEN FEGA DGDR FROM Jordbruksministeriet – Cataluna Jordbruksministeriet – Pais Vasco Jordbruksministeriet – Navara Jordbruksministeriet – Aragon Jordbruksministeriet – Baleares Jordbruksministeriet – Valencia Jordbruksministeriet – Canarias Jordbruksministeriet – Cantabria Jordbruksministeriet – Galicia Jordbruksministeriet – Murcia Jordbruksministeriet – La Rioja Jordbruksministeriet – Castilla La Mancha Jordbruksministeriet – Estremadura Jordbruksministeriet – Asturias Jordbruksministeriet – Andalucia Jordbruksministeriet – Castilla Leon Jordbruksministeriet – Madrid Finansministeriet Finansministeriet Finansministeriet Adm. de la Diputacion Oficina de Control Servico Interno Ingen ansökan 1996 Ingen ansökan 1996 Ingen ansökan 1996 Ingen ansökan 1996 Ingen ansökan 1996 Ingen ansökan 1996 Ingen ansökan 1996 Ingen ansökan 1996 Ingen ansökan 1996 Ingen ansökan 1996 Ingen ansökan 1996 Ingen ansökan 1996 Ingen ansökan 1996 Ingen ansökan 1996 4 4 4 4 5 2 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5. 1 4 1 2 9 8. S V E u r o p e i s k a g e m e n s k a p e r n a s o f f i c i e l l a t i d n i n g C 3 8 9 / 2 7 Attesterande organ Intyg utan reservation Första inty- get godkänt Typ Komplette- rande upp- gifter in- fordrade Uppdelning av uppgifter Kontroller före utbetal- ning Invändningar från det attesterande organet Avstämning Liggare för fordringar ADB Intern-revi- sion Teknisk kontrol Interven- tionslager Medlemsstat Utbetalande organ FRANKRIKE CNASEA FIOM FIRS Utlokaliserade avdelningar ODEADOM OFIVAL ONIC ONIFLOHR ONILAIT ONIVINS SAV SIDO Certif. kom. Certif. kom. Certif. kom. Certif. kom. Certif. kom. Certif. kom. Certif. kom. Certif. kom. Certif. kom. Certif. kom. Certif. kom. Certif. kom. IRLAND DAFF Arthur Andersen ITALIEN AIMA DCCC/Dog. IGFOR ENR Reconta Ernst & Young Raggioneria del Stato Raggioneria del Stato Coopers & Lybrand LUXEMBURG Jordbruksministeriet Finansministeriet NEDERLÄN- DERNA DLB HPA LASER MVO PGF PPE (2) PVE (exPVV) PVI PZ STOAS Accountiedienst ministerie Accountiedienst ministerie Accountiedienst ministerie Accountiedienst ministerie Accountiedienst ministerie Sammanslaget met PVE Accountiedienst ministerie Accountiedienst ministerie Accountiedienst ministerie Accountiedienst ministerie × 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 2 2 5 5 2 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Nej Ja Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Nej (6) Ja Nej Nej Ja Nej Ja Nej Nej Nej Nej Ja Nej Nej Nej Nej Ja Ja Ja (9) Ja Ja (8) Ja Ja (9) Nej Ja Nej (7) Ja (8) Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Nej Nej Ja Nej Ja Nej Nej Ja Ja Nej Nej × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × C 3 8 9 2 8 / S V E u r o p e i s k a g e m e n s k a p e r n a s o f f i c i e l l a t i d n i n g 1 4. 1 2 9 8 ÖSTERRIKE AMA BMLF – wine Ministeriets intern- revision Ministeriets intern- revision Finansministeriet Internrevision Prüf Buchhaltung ZA Salzburg Landesamt – Salzburg Landesamt – Tyrol Landesamt – Vorarlberg Gebarungskontrolle PORTUGAL IFADAP INGA Inspeçao-Geral Finanças Inspeçao-Geral Finanças FINLAND Jordbruksministeriet Coopers & Lybrand SVERIGE SJV Riksrevisionsverket (RRV) FÖRENADE KUNGARIKET Countryside Commis- sion Countryside Council for Wales Forestry Commission IBEA MAFF DANI SOAD WOAD National Audit Office National Audit Office National Audit Office National Audit Office National Audit Office National Audit Office National Audit Office National Audit Office 5 5 5 4 5 4 5 5 2 3 3 3 3 3 3 3 3 3 Ja Ja Ja Ja Ja Ja Nej Nej Ja Ja Ja Ja Ja Nej Nej Ja Nej Ja Nej Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja n/a n/a n/a n/a n/a n/a n/a n/a Ja Nej Nej Nej Ja Nej Ja Ja Ja Ja Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × × (1) Iakttagelsen återtagen under granskningsbesöket, men inte omnämnd i intyget. Nyckel till ”typ av attesterande organ”: (2) Extern revisor (3) Nationellt revisionsorgan (4) Det utbetalande organets interna revisionsavdelning (5) Annat offentligt organ, t. ex. jordbruksministeriets redovisningsavdelning. Nyckel till ”reservation”: (6) Begränsning av omfånget (7) Motstridig Nyckel till ”intyget godkänt”: (8) Godkänt, men med finansiella efterräkningar (9) Godkänt, men med reservationer Källa: Revisionrätten, bygger på bedömningar av kommissionens underlag. 1 4 1 2 9 8. S V E u r o p e i s k a g e m e n s k a p e r n a s o f f i c i e l l a t i d n i n g C 3 8 9 / 2 9 Finansiella rättelser för bristande efterlevnad av tidsramar 1996 Tabell 5 Punkt i budgeten Belgien Inhemsk valuta Danmark Inhemsk valuta Tyskland Inhemsk valuta Grekland Inhemsk valuta Spanien Inhemsk valuta Frankrike Inhemsk valuta Irland Inhemsk valuta Italien Inhemsk valuta Portugal Inhemsk valuta Förenade kungariket Inhemsk valuta Totalt (1) ECU B01-1 0 2 9-041 Andra interventioner B01-1 0 4 0-003 Småproducen- ter, majs 1995/1996 B01-1 0 4 1-002 Småproducen- ter, spannmål 1994/1995 B01-1 0 4 1-003 Småproducen- ter, spannmål 1995/1996 B01-1 0 4 2-012 Småproducen- ter, sojabönor, rybsfrö och solrosfrö 1994/1995 B01-1 0 5 1-001 Spannmål 1993/1994 B01-1 0 5 1-002 Spannmål 1994/1995 B01-1 0 5 2-003 Sojabönor, rybsfrö och solrosfrö 1995/1996 B01-1 0 5 2-012 Sojabönor, rybsfrö och solrosfrö 1994/1995 B01-1 0 5 3-002 Ärter, bönor, sötlupiner 1994/1995 B01-1 0 5 5-001 Durumvete 1993/1994 B01-1 0 5 5-002 Durumvete 1994/1995 B01-1 0 6 0-001 Uttag av areal, 1993/1994 B01-1 0 6 0-002 Uttag av areal 1994/1995 B01-1 2 1 0-061 Produktionsstöd, olivolja, 1994/1995 B01-1 2 1 0-070 Produktionsstöd, olivolja, 1993/1994 B01-1 2 1 0-071 Produktionsstöd, olivolja, 1994/1995 B01-1 2 1 0-114 Produktionsstöd, olivolja, 1993/1994 B01-1 2 1 0-134 Produktionsstöd, olivolja, 1993/1994 B01-1 2 1 0-144 Produktionsstöd, olivolja, 1994/1995 4 469 108,00 22 841,43 25 211,51 30 235,79 21 675 941,00 31 134 395,00 294 708,02 565 382 379,00 2 902 766,92 24 038 232,00 3 363 927,00 52 310 851,00 150 357,36 21 039,48 133 308,57 487 401,53 1 184 215,45 141 661 209,00 76 179 738,00 1 437 527,52 5 664 759,00 10 356 687,00 78 184 726,00 1 964 905,00 46 237 735,00 87 693 128,00 448 195,97 35 425,83 64 780,31 488 978,67 12 284,93 289 213,60 79 918 681,00 106 078 664,00 402 298 735,00 1 127 353,61 5 576 199,00 34 870,08 3 527 162,00 18 027,18 114 628 395,00 57 675,82 2 735 426 935,00 1 376 343,14 3 866 238,00 12 570,11 C 3 8 9 3 0 / S V E u r o p e i s k a g e m e n s k a p e r n a s o f f i c i e l l a t i d n i n g 1 4. 1 2 9 8 B01-1 6 1 0-008 Interventionslagring, vin, 1994/1995 B01-1 6 1 0-017 Interventionslagring, druvmust, 1993/1994 B01-1 6 1 0-018 Interventionslagring, druvmust, 1994/1995 B01-1 8 0 0-014 Utsäde, grönsaker, 1995 B01-2 0 6 7-002 Mjölkkvoter, tillfälligt upphävande 1988/1989 B01-2 1 2 0-010 Bidrag för am- och dikor, 1993 B01-2 1 2 0-011 Bidrag för am- och dikor, 1994 B01-2 1 2 0-012 Bidrag för am- och dikor, 1995 B01-2 1 2 1-110 Tilläggsbidrag för am- och dikor, 1993 B01-2 1 2 1-111 Tilläggsbidrag för am- och dikor, 1994 B01-2 1 2 1-112 Tilläggsbidrag för am- och dikor, 1995 B01-2 1 2 2-007 Nötkött, särskilda bidrag, 1993 B01-2 1 2 2-008 Nötkött, särskilda bidrag, 1994 B01-2 1 2 5-001 Extensifieringsbidrag, 1993 B01-2 1 2 5-002 Extensifieringsbidrag, 1994 B01-2 1 2 5-003 Extensifieringsbidrag, 1995 B01-2 1 2 7-001 Program för obligatorisk slakt, Portugal 1993 B01-2 1 2 7-003 Program för obligatorisk slakt, Portugal, 1994 B01-2 2 2 0-020 Tack- och getbidrag, 1994 B01-3 8 0 2-006 Bomull, små producenter, 1994/1995 B01-3 8 0 4-003 Dikor, blandad hjord, 1992/1993 5 731 932,00 129 941 962,00 4 105 671,00 105 000,78. 1 4 1 2 9 8. 5 193 131,00 8 546 894,00 50 656 449,00 153 277 095,00 77 122,10 361 443 635,00 261 262 473,00 181 862,09 S V 131 460,27 53 460,19 24 282 936,00 573 377,33 747 008,46 11 255 550,00 380 411 386,00 1 275 279 338,00 3 163 185,55 70 851 799,00 363 015,77 28 781 609,00 119 101 688,00 145 813,85 338 601 050,00 143 650,19 180 026,83 939 719,02 22 038,83 124 642,27 45 767 060,00 8 514 280,00 395 403,45 6 710 725,00 371 185 885,00 210 461,69 68 077 657,00 201 090,30 3 995 184,00 694 321,63 258 274,20 171 099,84 13 424 888,00 167 661 204,00 1 058 450,04 752 406 813,00 2 905 342,18 6 347 383,00 13 988 957,00 3 254 844,00 13 417 190,00 68 735,85 2 924 931,00 14 955,12 8 415 172,00 43 107,84 20 636,93 87 499,89 20 358,81 E u r o p e i s k a g e m e n s k a p e r n a s o f f i c i e l l a t i d n i n g C 3 8 9 / 3 1 Punkt i budgeten Belgien Inhemsk valuta Danmark Inhemsk valuta Tyskland Inhemsk valuta Grekland Inhemsk valuta Spanien Inhemsk valuta Frankrike Inhemsk valuta Irland Inhemsk valuta Italien Inhemsk valuta Portugal Inhemsk valuta Förenade kungariket Inhemsk valuta Totalt (1) ECU B01-3 8 0 4-004 Dikor, blandad hjord, 1993 B01-3 8 0 4-005 Dikor, blandad hjord, 1994 B01-3 8 0 4-006 Dikor, blandad hjord, 1995 B01-3 8 0 5-020 Tackbidrag, mindre gynnade områden 1994 53 944 048,00 13 208,06 353 788,03 106 639 494,00 2 020 935 311,00 19 162,95 1 729 509,55 34 703 050,00 4 040 764,00 8 147 139,00 214 497,02 63 742,20 Totalt 5 193 131,00 2 189 498,11 295 742,11 131 296 161,00 1 586 795 314,00 289 464,04 1 272 748,40 8 916 687 627,00 904 893 073,00 177 683,03 21 925 226,26 varav kommer att nekas 1. 9 – 15. 10. 1996 1 758 745,00 19 248,17 12 416,81 339 541,00 53 961 111,00 74 301,19 29 171,35 2 317 922 416,00 568 338 320,00 5 894,02 ECU per medlemsstat 132 382,14 299 672,89 155 917,01 426 893,11 9 920 908,82 44 423,07 1 569 165,74 4 523 147,22 4 639 208,82 213 507,43 21 925 226,26 (1) Inga rättelser gjordes för Luxemburg, Nederländerna, Österrike, Sverige och Finland. Källa: arbetsdokument från kommissionen. C 3 8 9 3 2 / S V E u r o p e i s k a g e m e n s k a p e r n a s o f f i c i e l l a t i d n i n g 1 4. 1 2 9 8 Tabell 6 Översikt över de finansiella rättelserna Medlemsstat Rättelser för sen utbetal- ning, se tabell 5 (*) Rättelser p. g. a. beslutet av den 14. 7. 1997, GD VI G2 (*) Andra rättelser (*) Totalt Inkluderat i avslutsbeslutet Inhemsk valuta Miljoner ecu (4) Inhemsk valuta miljoner ecu (4) Belgien Danmark Tyskland Grekland Spanien Frankrike Irland Italien Luxemburg Nederländerna Österrike Portugal Finland Sverige − 5 193 131,00 0,00 − 2 189 498,11 − 2 873 870,96 (1) 0,00 0,00 − 5 193 131,00 − 5 063 369,07 − 295 742,11 0,00 545,82 − 295 196,29 − 0,13 − 0,68 − 0,16 − 5 193 131,00 − 2 189 498,11 − 295 196,29 − 131 296 161,00 − 1 577 481 460,00 − 8 802 781 904,00 − 10 511 559 525,00 − 33,94 − 10 511 559 525,00 − 1 586 795 314,00 0,00 − 289 464,04 − 2 540 376,36 − 1 272 748,40 0,00 − 8 916 687 627,00 − 41 350 131 560,00 (2) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 − 1 586 795 314,00 − 2 829 840,40 − 1 272 748,40 − 9,92 − 0,43 − 1,57 − 1 586 795 314,00 − 2 829 840,00 − 1 272 748,00 − 50 266 819 187,00 − 26,00 − 8 083 763 077,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 − 904 893 073,00 − 2 241 439,00 − 495 713 712,00 − 1 402 848 224,00 (3) − 7,13 − 1 402 848 224,00 0,00 0,00 Förenade kungariket − 177 583,03 TOTALT 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2 383 253,79 2 205 670,76 0,00 0,00 2 205 670,76 0,00 0,00 2,63 − 77,33 (1) Den finansiella rättelsen av den 14 juli 1997 för Danmark inkluderades inte i avslutsbeslutet. (2) Bara 8 083 763 077 italienska lire inkluderades i avslutsbeslutet på grund av ändringen som gjordes av GD VIA1. (3) Vidare godkändes inte en begäran av INTA om 294 990 678 portugisiska escudos (utbetalingsstället inte ackrediterat). (4) Växelkurser för förskottsutbetalningar under 1996 (i tillämpliga fall) och kurser som användes för avslutsbeslutet. (*) Belopp i inhemsk valuta. Källa: Revisionsrätten och kommissionens arbetsdokument. − 0,13 − 0,30 − 0,16 − 33,94 − 9,92 − 0,43 − 1,57 − 4,10 0,00 0,00 0,00 − 7,13 0,00 0,00 2,63 − 55,05. 1 4 1 2 9 8. S V E u r o p e i s k a g e m e n s k a p e r n a s o f f i c i e l l a t i d n i n g C 3 8 9 / 3 3 Utgifter för vilka ersättning begärts under 1996 per utbetalande organ och som godkänts av kommissionen Tabell 7 Medlemsstat Utbetalande organ Årlig deklaration Utgifterna avslutade vid beslutet 5 maj 1997 (*) beslutet 30 juli 1997 (*) Juste- ringar (1) (*) Justerade avslutade utgifter (*) Finansiell rättelse (2) (*) Totalt inkl. minskn. och indragningar (*) Utbetalda förskott Belopp som skall återbetalas från (−) eller betalas till (+) medlemsstater Inhemsk valuta ECU Inhemsk valuta 1 2 3 4 (=1+2+3) 5 6 (=4+5) 7 8 9 (=6−7) ECU 10 BELGIEN BIRB DG 3 32 341 253 774,00 12 346 613 231,00 Region Wallone 17 571 955,00 Vlaamse Gemeenschap 0,00 Totalt – Belgien 44 705 438 960,00 DANMARK EU Direktoratet TYSKLAND BLE HH-Jonas MLR – Baden-Württem- berg 9 908 565 701,48 1 599 644 495,25 1 923 631 859,40 616 078 966,66 STMELF – Bayern 1 453 144 674,77 STMELU – Bayern 0,00 SEN-WIRT – Berlin 4 015 368,83 MELF – Brandenburg 612 067 461,18 SEN-WIRT – Bremen BEH-WIRT – Hamburg 2 859 580,76 6 091 492,28 MILFN – Hessen 341 100 538,40 MELF – Mecklenburg- Vorpommern 743 462 197,40 LÖBF – Niedersachsen 1 088 116 097,90 LEJ – NRW (delstat) 17 998 116,45 LÖBF- NRW (delstat) 240 189,75 LWK Münst – NRW (Westfalen) LWK Bonn – NRW (Rheinland) MWVLW – Rheinland- Pfalz 170 281 130,98 510 619 278,95 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 32 341 253 774,00 −5 193 131,00 32 336 060 643,00 32 337 819 388,00 828 376 095,52 −1 758 745,00 −43 534,91 12 346 613 231,00 0,00 12 346 613 231,00 12 346 613 231,00 316 736 007,51 0,00 0,00 17 571 955,00 18 860 494,00 480 081,98 −1 288 539,00 −31 895,71 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 44 705 438 960,00 −5 193 131,00 44 682 673 874,00 44 703 293 113,00 1 145 592 185,00 −3 047 284,00 −75 430,62 9 908 565 701,48 −2 189 498,11 9 906 376 203,37 9 906 470 474,62 1 355 749 397,61 −94 271,25 −12 647,80 1 599 644 495,25 −12 416,81 1 599 632 078,44 1 600 319 235,49 840 382 971,70 −687 157,05 −351 025,53 1 923 631 859,40 545,82 1 923 632 405,22 1 923 551 363,87 1 012 927 084,49 81 041,35 41 398,95 616 078 966,66 −26 187,34 616 052 779,32 616 052 779,32 326 109 639,67 1 453 144 674,77 0,00 4 015 368,83 612 067 461,18 2 859 580,76 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 453 144 674,77 1 453 144 674,77 769 036 218,05 0,00 0,00 0,00 4 015 368,83 4 015 368,83 2 110 863,08 612 067 461,18 612 067 461,18 323 996 866,62 2 859 580,76 2 859 580,76 1 508 047,94 6 091 492,28 −2 754,57 6 088 737,71 6 088 737,71 3 204 302,54 341 100 538,40 −52 671,32 341 047 867,08 341 047 867,08 180 395 853,00 743 462 197,40 0,00 743 462 197,40 743 462 197,40 393 379 678,84 1 088 116 097,90 −93 669,95 1 088 022 427,95 1 088 022 427,95 576 182 020,59 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 17 998 116,45 240 189,75 0,00 0,00 17 998 116,45 240 189,75 0,00 0,00 0,00 0,00 17 998 116,45 9 194 111,30 240 189,75 122 697,91 170 281 130,98 −26 854,52 170 254 276,46 699 158 885,98 370 740 820,54 −528 904 609,52 −270 184 263,92 510 619 278,95 0,00 510 619 278,95 0,00 0,00 510 619 278,95 260 843 432,90 0,00 255 448 030,59 255 448 030,59 −9 376,39 255 438 654,20 255 438 654,20 135 025 110,58 MIUEV – Saarland 26 601 332,68 0,00 26 601 332,68 −1 372,17 26 599 960,51 26 599 960,51 14 035 002,95 STMELF – Sachsen 0,00 531 839 110,29 531 839 110,29 −4 449,42 531 834 660,87 531 834 660,87 281 684 755,12 MELF – Sachsen-Anhalt 671 235 554,96 MELFF – Schleswig- Holstein M. N +UMW – Schleswig-Holstein 484 657 952,66 2 121 469,83 0,00 0,00 0,00 671 235 554,96 −1 412,60 671 234 142,36 671 234 142,36 355 855 695,64 484 657 952,66 −50 937,44 484 607 015,22 484 607 015,22 256 593 462,00 2 121 469,83 0,00 2 121 469,83 2 121 469,83 1 125 008,52 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 C 3 8 9 3 4 / S V E u r o p e i s k a g e m e n s k a p e r n a s o f f i c i e l l a t i d n i n g 1 4. 1 2 9 8 LAND. VAMT – Thüringen Föregående års avslutbok- slut 469 769 255,27 −86 937 734,08 0,00 0,00 469 769 255,27 −13 639,58 469 755 615,69 469 755 615,69 248 606 352,24 −86 937 734,08 0,00 −86 937 734,08 −86 937 734,08 −45 417 505,10 0,00 0,00 0,00 0,00 Totalt – Tyskland 10 656 799 280,28 787 287 140,88 11 444 086 421,16 −295 196,29 11 443 791 224,87 11 444 444 364,94 6 047 482 249,02 −653 140,07 −333 648,39. 1 4 1 2 9 8. GREKLAND GE-DIDAGEP SPANIEN FEGA DGDR FROM Föregående års avsluts- bokslut Jordbruksministeriet – Cataluna (3) Jordbruksministeriet – Pais Vasco Jordbruksministeriet – Navara Jordbruksministeriet – Aragon (3) Jordbruksministeriet - Baleares (3) Jordbruksministeriet – Valencia (3) Jordbruksministeriet – Canarias (3) Jordbruksministeriet – Cantabria (3) Jordbruksministeriet – Galicia (3) Jordbruksministeriet – Murcia (1) Jordbruksministeriet - La Rioja (3) Jordbruksministeriet – Castilla La Mancha (3) Jordbruksministeriet – Estremadura (3) Jordbruksministeriet – Asturias (3) Jordbruksministeriet – Andalucia (3) Jordbruksministeriet – Castilla Le´on (3) Jordbruksministeriet – Madrid (3) 0,00 865 918 604 800,00 −148 393 325,00 865 770 211 475,00 −10 511 559 525,00 855 258 651 950,00 856 984 866 276,00 2 787 533 983,47 −1 726 214 326,00 −5 556 728,69 0,00 0,00 0,00 673 384 888 619,00 6 941 503 608,00 316 100 610,00 10 219 598,00 673 395 108 217,00 6 941 503 608,00 316 100 610,00 −1 585 066 308,00 0,00 0,00 671 810 041 909,00 6 941 503 608,00 316 100 610,00 672 068 754 580,00 6 936 621 636,00 316 100 610,00 4 196 401 817,77 43 560 735,80 1 952 757,37 −258 712 671,00 4 881 972,00 0,00 −354 809,84 29 437,13 0,00 S V −46 636 438 601,00 0,00 −46 636 438 601,00 0,00 −46 636 438 601,00 −46 636 438 601,00 −288 489 982,79 0,00 11 525 459 389,00 11 525 459 389,00 −1 729 006,00 11 523 730 383,00 11 523 730 383,00 71 228 586,97 1 797 547 846,00 1 792 738 680,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 797 547 846,00 1 792 738 680,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 797 547 846,00 1 797 547 846,00 11 138 581,70 1 792 738 680,00 1 792 738 680,00 11 097 431,72 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Totalt – Spanien −43 046 152 075,00 692 167 952 226,00 10 219 598,00 649 132 019 749,00 −1 586 795 314,00 647 545 224 435,00 647 799 055 134,00 4 046 889 928,54 −253 830 699,00 −325 372,71 FRANKRIKE CNASEA FIOM FIRS Utlokaliserade avdelningar ODEADOM OFIVAL ONIC ONIFLOHR ONILAIT ONIVINS SAV SIDO Föregående års avslutsbokslut 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 442 996 452,21 69 368 968,46 3 385 949 767,33 5 710 637 098,07 478 793 340,93 8 098 706 668,68 24 949 681 613,01 1 919 404 772,25 5 599 248 432,57 630 326 015,17 584 106 726,12 9 594 423 526,29 −479 811 600,91 0,00 1 442 996 452,21 69 368 968,46 3 385 949 767,33 0,00 0,00 0,00 1 442 996 452,21 69 368 968,46 3 385 949 767,33 1 443 852 716,85 69 368 968,46 3 385 949 767,33 222 326 433,16 10 690 704,68 521 911 256,00 −856 264,64 0,00 0,00 −130 128,87 0,00 0,00 5 710 637 098,07 −289 464,04 5 710 347 634,03 5 703 068 009,55 880 062 886,06 7 279 624,48 1 106 304,39 478 793 340,93 8 098 706 668,68 24 949 681 613,01 1 919 404 772,25 5 599 248 432,57 630 326 015,17 584 106 726,12 9 594 423 526,29 −479 811 600,91 0,00 0,00 0,00 0,00 −2 540 376,36 0,00 0,00 0,00 478 793 340,93 8 098 706 668,68 24 949 681 613,01 1 919 404 772,25 5 596 708 056,21 630 326 015,17 584 106 726,12 9 594 423 526,29 478 793 340,93 8 098 491 505,83 24 949 681 613,01 1 919 404 772,25 5 599 248 432,57 630 324 137,41 584 106 726,12 9 594 423 526,29 73 808 467,95 1 247 927 025,91 3 849 947 377,15 295 847 651,96 863 611 543,30 97 142 627,53 90 067 907,95 1 478 292 033,08 0,00 215 162,85 0,00 0,00 −2 540 376,36 1 877,76 0,00 0,00 0,00 32 698,89 0,00 0,00 −386 067,92 285,37 0,00 0,00 0,00 −479 811 600,91 −479 811 600,91 −74 008 224,45 0,00 0,00 Totalt – Frankrike −479 811 600,91 62 463 643 381,09 61 983 831 780,18 −2 829 840,40 61 981 001 939,78 61 976 901 915,69 9 557 627 690,27 4 100 024,09 623 091,84 E u r o p e i s k a g e m e n s k a p e r n a s o f f i c i e l l a t i d n i n g C 3 8 9 / 3 5 Medlemsstat Utbetalande organ Årlig deklaration Utgifterna avslutade vid beslutet 5 maj 1997 (*) beslutet 30 juli 1997 (*) Juste- ringar (1) (*) Justerade avslutade utgifter (*) Finansiell rättelse (2) (*) Totalt inkl. minskn. och indragningar (*) Utbetalda förskott Belopp som skall återbetalas från (−) eller betalas till (+) medlemsstater Inhemsk valuta ECU Inhemsk valuta 1 2 3 4 (=1+2+3) 5 6 (=4+5) 7 8 9 (=6−7) ECU 10 IRLAND DAFF ITALIEN AIMA DCCC/Dog. Jordbruksministeriet – övr. (4) ENR IGFOR Föregående års avsluts- bokslut 1 357 589 858,65 0,00 1 357 589 858,65 −1 272 748,40 1 356 317 110,25 1 364 455 544,68 1 699 515 507,34 −8 138 434,43 −10 774 103,33 0,00 8 681 647 954 929,00 0,00 675 602 631 178,00 8 681 647 954 929,00 −8 083 763 077,00 8 673 564 191 852,00 8 637 884 829 507,00 4 291 612 634,47 35 679 362 345,00 18 356 877,05 675 602 631 178,00 0,00 675 602 631 178,00 675 602 946 398,00 340 803 499,03 −315 220,00 −162,64 0,00 1 895 331 293,00 1 895 331 293,00 17 215 685 525,00 0,00 0,00 352 434 367 507,00 17 215 685 525,00 352 434 367 507,00 0,00 0,00 0,00 1 895 331 293,00 1 895 331 293,00 977 907,43 17 215 685 525,00 17 215 685 525,00 8 824 348,14 352 434 367 507,00 352 434 367 507,00 171 810 740,59 0,00 0,00 0,00 0,00 −1 149 369 727 187,00 0,00 −1 149 369 727 187,00 0,00 −1 149 369 727 187,00 −1 148 426 860 350,00 −593 189 481,34 −942 866 837,00 −487 012,90 Totalt – Italien −1 132 154 041 662,00 9 711 580 284 907,00 8 579 426 243 245,00 −8 083 763 077,00 8 571 342 480 168,00 8 534 710 968 587,00 4 219 861 740,89 36 631 511 581,00 18 847 608,94 LUXEMBURG Jordbruksministeriet NEDERLÄNDERNA DLB (LLB/LBL) HPA LASER MVO PGF PPE (2) PVE (exPVV) PVI PZ STOAS LEF – Clearance 767 426 497,00 10 968 098,16 802 434 672,00 828 715 021,70 161 026,52 24 457 208,21 0,00 447 624 251,84 320 777,49 1 141 416 566,58 5 664 614,50 4 503 695,10 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 767 426 497,00 0,00 767 426 497,00 767 426 497,00 19 706 980,78 0,00 0,00 10 968 098,16 802 434 672,00 −387 953,00 828 327 068,70 −23 722,00 24 433 486,21 161 026,52 0,00 447 624 251,84 320 777,49 1 141 416 566,58 5 664 614,50 4 503 695,10 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 10 968 098,16 11 224 859,61 5 253 378,42 −256 761,45 −116 587,33 802 434 672,00 802 434 672,00 377 445 801,03 0,00 0,00 828 327 068,70 828 743 332,10 389 174 142,59 −416 263,40 −189 012,17 161 026,52 161 026,52 75 706,91 0,00 0,00 24 433 486,21 24 467 809,60 11 513 536,96 −34 323,39 −15 585,18 0,00 0,00 0,00 447 624 251,84 447 624 251,84 210 292 540,96 320 777,49 320 777,49 149 912,94 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 141 416 566,58 1 141 427 352,14 536 759 933,29 −10 785,56 −4 897,39 5 664 614,50 4 503 695,10 5 664 614,50 2 633 424,61 4 503 695,10 2 102 388,73 0,00 0,00 0,00 0,00 Total – Nederländerna 3 266 265 932,10 0,00 −411 675,00 3 265 854 257,10 0,00 3 265 854 257,10 3 266 572 390,90 1 535 400 766,44 −718 133,80 −326 082,07 ÖSTERRIKE AMA BMLF – wine ZA Salzburg Landesamt – delstaten Salzburg Landesamt – delstaten Tirol Landesamt – delstaten Vorarlberg 15 263 275 084,19 36 579 740,69 935 145 372,00 3 839 076,75 4 840 106,00 2 029,00 Totalt – Österrike 16 243 681 408,63 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 15 263 275 084,19 36 579 740,69 935 145 372,00 3 839 076,75 4 840 106,00 2 029,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 15 263 275 084,19 15 250 943 164,42 1 139 064 104,87 12 331 919,77 895 102,73 36 579 740,69 36 579 740,69 2 727 937,07 935 145 372,00 935 145 372,00 69 795 783,59 0,00 0,00 0,00 0,00 3 839 076,75 4 007 274,50 295 414,97 −168 197,75 −12 208,50 4 840 106,00 4 840 106,00 357 169,51 2 029,00 2 029,00 149,58 0,00 0,00 0,00 0,00 16 243 681 408,63 0,00 16 243 681 408,63 16 231 517 686,61 1 212 240 559,59 12 163 722,02 882 894,23 PORTUGAL IFADAP INGA Juro de declaração 0,00 0,00 0,00 13 771 836 169,00 113 665 949 104,00 13 771 836 169,00 0,00 13 771 836 169,00 13 771 836 169,00 70 352 867,90 0,00 0,00 113 665 949 104,00 −1 402 848 224,00 112 263 100 880,00 112 833 680 639,00 575 040 733,77 −570 579 759,00 −2 877 223,23 294 990 678,00 −294 990 678,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 TOTALT – Portugal 0,00 127 732 775 951,00 −294 990 678,00 127 437 785 273,00 −1 402 848 224,00 126 034 937 049,00 126 605 516 808,00 645 393 601,67 −570 579 759,00 −2 877 223,23 C 3 8 9 3 6 / S V E u r o p e i s k a g e m e n s k a p e r n a s o f f i c i e l l a t i d n i n g 1 4. 1 2 9 8 FINLAND Jordbruksministeriet SVERIGE SJV FÖRENADE KUNGARIKET Countryside Commission (5) Countryside Commission Wales (5) Forestry Commission (5) Intervention Board (5) MAFF – England (5) DANI – North Ireland (5) SOAFD – Scotland (5) WOAD – Wales (5) Totalt – Förenade kungariket TOTALT - Gemenskapen 3 704 810 041,77 5 355 212 599,94 0,00 0,00 3 704 810 041,77 0,00 3 704 810 041,77 3 704 831 777,93 647 495 805,87 −21 736,16 −3 688,94 5 355 212 599,94 0,00 5 355 212 599,94 5 355 212 599,94 622 209 998,04 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2 154 248,54 −4 488,00 2 149 760,54 964 112,04 0,00 964 112,04 15 666 652,45 −234 773,00 15 431 879,45 0,00 0,00 0,00 2 149 760,54 964 112,04 15 431 879,45 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2 149 760,54 3 123 889,59 964 112,04 1 400 983,74 15 431 879,45 22 424 584,83 612 597 345,29 −2 552 006,73 610 045 338,56 2 205 570,76 612 250 909,32 2 878 415 943,20 3 468 153 594,18 −2 266 165 033,88 −3 293 040 889,99 1 545 410 049,64 −451 313,28 1 544 958 736,36 149 086 524,95 −129 536,83 148 956 988,12 366 567 011,60 −3 775 302,92 362 791 708,68 180 132 777,16 −264 445,75 179 868 331,41 0,00 0,00 0,00 0,00 1 544 958 736,36 148 956 988,12 362 791 708,68 179 868 331,41 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1 544 958 736,36 2 245 031 679,57 148 956 988,12 216 454 426,49 362 791 708,68 527 184 875,49 179 868 331,41 261 372 742,63 0,00 2 872 578 721,67 −7 411 866,51 2 865 166 855,16 2 205 570,76 2 867 372 425,92 2 878 415 943,20 3 468 153 594,18 −11 043 517,28 −16 047 707,66 39 010 853 988,73 −15 979 038,42 Justeringar p. g. a. ändringar i räkenskaperna. (1) (2) Ändringar, minskningar och indragningar för hela budgetåret. (3) (4) (5) Månatliga förskott kan inte fördelas på enskilda utbetalningsställen eftersom bara totaldeklarationer/utbetalningar gjordes. Inte utbetalande organ 1996, motsvarande belopp inkluderade i FEGA:s ansökning. Italienska jordbruksministeriet är inte ackrediterat som utbetalande organ. Obs: För belopp som skall återkrävas är uträkningarna i ecu delvis ungefärliga, eftersom kurserna som skall tillämpas för sista perioden inte är fastställda. (*) Belopp i inhemsk valuta. Källa: Revisionsrättens bearbetning av olika kommissionsdokument. 1 4 1 2 9 8. S V E u r o p e i s k a g e m e n s k a p e r n a s o f f i c i e l l a t i d n i n g C 3 8 9 / 3 7 C 389/38 SV Europeiska gemenskapernas officiella tidning 14. 12. 98 SVAR FRÅN KOMMISSIONEN ALLMÄNNA IAKTTAGELSER Revisionsrättens rapport gäller räkenskapsavslutningen för det första året efter reformen. Det är omöjligt att undvika svårigheter under det första året efter en omfattande reform. Vid några utbetalningsställen tog det lång tid att göra de förändringar som behövdes för att ackrediteringskriterierna i bilagan till förordning (EG) nr 1663/95 skulle kunna uppfyllas. Några få ställen klarade inte av att slutföra sina räkenskaper i tid. Vissa attesteringsorgan misslyckades med att slutföra sina revisioner i tid eller att uppnå tillräcklig volym eller räckvidd. Större delen av det första året följde kommissionen särskilt noggrant medlemsstaternas ackrediteringsrutiner. Genom kontrollen tillsågs att kriterierna tillämpades enhetligt och att utbetalningsställena införde de behövliga, ofta mycket omfattande, förbättringarna inom rimliga tidsramar i enlighet med artikel 4. 4 i förordning (EEG) nr 729/70. Från och med slutet av det första året koncentrerade kommissionen sig mer på att följa attesteringsorganens arbete. Genom kontrollen tillsågs att allt följde höga professionella normer, att det fanns en enhetlig nivå på revisionsarbetet och att den ekonomiska effekten av revisorernas slutsatser blev utvärderad. Kommissionen vidhöll det nödvändiga i att revisions- arbetet skulle vara slutfört innan förslag lades om räkenskapsavslutning. Detta resulterade i att räkenskaperna för många utbetalningsställen inte avslutades förrän tre månader efter tidsfristen i förordningen. De mycket stora ansträngningar som gjordes av alla berörda i medlemsstaterna och av kommissionen gav resultat 1997 då nära nog alla utbetalningsställen fick fullständig ackredite- ring, alla räkenskaper och rapporter inkom i god tid och alla räkenskaper blev avslutade i tid. Också under 1998 ger kommissionen högsta prioritet åt att reformen skall fortsätta att fungera bra. Kommissionen förväntar sig att de förbättrade kontrollerna skall resultera i att gemen- skapsreglerna följs bättre och att antalet oegentligheter blir det minsta möjliga i den typ av komplexa regelverk som den gemensamma jordbrukspolitiken utgör. SAMMANDRAG I de nya reglerna krävs att varje utbetalningsställe tar fullt ansvar för sina utbetalningar och för att varje yrkande om utbetalningar vederbörligen kontrolleras innan tillstyrkan. Om ett utbetalningsställe, av orsaker specifika för den berörda medlemsstaten, inte kan uppfylla detta kriterium för någon utgiftskategori måste den instans som kan ta detta ansvar och uppfyller akrediteringskriterierna utses till utbetalningsställe. Som ett resultat av reformen är kontroll- strukturerna i medlemsstaterna nu mindre splittrade och mycket mer överskådliga och varje berörd instans ansvar är nu tydligt definierat. Detta betyder dock inte att det inte längre finns utrymme för någon ytterligare minskning av antalet utbetalningsställen och kommissionen kommer att uppmuntra medlemsstaterna att hålla antalet på lägsta möjliga nivå. (1) Rådets förordning (EG) nr 1287/95 av den 22 maj 1995 (EGT L 125, 8. 6. 1995) om ändring av rådets förordning (EEG) nr 729/70, och kommissionens förordning (EG) nr 1663/95 av den 7 juli 1997 (EGT L 158, 8. 7. 1995). 14. 12. 98 SV Europeiska gemenskapernas officiella tidning C 389/39 Kommissionen vidhåller att attesteringsorganen i sina revisionsrapporter under kommande år för varje utbetalningsställe skall följa upp korrigeringsåtgärder som behövts och om riskerna för förluster för fonden kvarstår bör det fatta lämpliga beslut i enlighet med ”överensstämmelseför- farandet”. Vid revisionerna av 1997 års räkenskaper fann man att många av svagheterna blivit åtgärdade. Medlemsstaterna ökade avsevärt sin efterlevnad av de juridiska kraven vid avslutet för budgetåret 1997 och räkenskaperna för nära nog samtliga betalningsställena avslutades i tid. Riktlinjerna som rätten nämner diskuterades med företrädare för varje medlemsstat i september 1996, i rimlig tid för att vara till hjälp för revisorerna. Kommissionens noggranna övervakning av ackrediteringsrutinerna hade därförinnan förhindrat att uppmärksamhet riktades mot atteste- ringen. Brister i efterlevnaden av ackrediteringskriterierna hindrar i sig inte kommissionen från att göra avslut i betalningsställenas räkenskaper. Tidsfrister måste fastställas för varje berört betalnings- ställe för korrigeringsåtgärderna, vidare måste alla oegentliga utbetalningar till följd av brister återbetalas och alla ekonomiska följder kommer att fastställas i ett senare ”överensstämmelsebe- slut” i enlighet med artikel 5. 2 c i förordning (EEG) nr 729/70. Medlemsstaterna presenterar fortlöpande ny information som leder till justeringar av korrigeringsbeloppen i varje stadium av de olika förfarandena. Kommissionen följer noga effektiviteten i betalningsställenas korrigeringsåtgärder och återbetal- ningarna av varje felaktig utbetalning som gjorts p. g. a. dessa svagheter. Om riskerna för förluster för fonden kvarstår kommer kommissionen att fatta lämpliga beslut i ”enlighet med överensstämmelseförfarandet”. Många av svagheterna har befunnits vara åtgärdade. 2. ACKREDITERING AV UTBETALANDE ORGAN De utbetalande organens strukturella utveckling 2. 1–2. 3 Kommissionen beklagar att alla utbetalningsstäl- len inte var ackrediterade av medlemsstaterna den 16 oktober 1995, den dag då reformen trädde i kraft. En vägran att göra utbetalningar till utbetalningsställen som ej uppfyllt denna tidsfrist skulle dock vara illa avvägd i förhållande till den önskade effekten. Kommissionen ansåg att det var viktigare med en ordentlig genomgång av förfarandena som föregår ackrediteringen, även om detta betydde att den formella ackrediteringen utfärdades senare än vad som egentligen krävdes. varje yrkande om utbetalningar vederbörligen skall kon- trolleras innan det tillstyrks. Om ett utbetalningsställe, p. g. a. orsaker specifika för den berörda medlemsstaten, inte kan uppfylla detta kriterium för någon utgiftskate- gori måste en instans som uppfyller ackrediteringskriteri- erna utses till utbetalningsställe. I Tyskland och Spanien t. ex. erkänner konstitutionen de regionala regeringarnas autonoma befogenheter, vilka måste respekteras av den nationella regeringens förvaltningsgrenar. De utbetal- ningsställen som inrättas på nationell nivå kan inte ta ansvar för ett yrkande om utbetalningar som handläggs av regionala myndigheter, varför regionerna måste utse instanser som kan ta detta ansvar. De måste se till att dessa instanser uppfyller ackrediteringskriterierna och att deras årsräkenskaper attesteras. För att uppfylla målet om en begränsning av antalet utbetalningsställen till ett minimum uppmuntras varje medlemsstat att utse endast ett utbetalningsställe i varje självständig region. Före reformen insamlade många utbetalningsställen helt enkelt redovisningarna från instanser eller organ som de inte hade några befogenheter att kontrollera eller under- söka (särskilt i Grekland, Spanien, Italien och Förenade kungariket). Revisionsrätten har själv rapporterat om denna otillfredsställande situation (1990 års rapport). Enligt de nya reglerna krävs nu att varje utbetalnings- ställe skall ta fullt ansvar för sina utbetalningar och att Som ett resultat av reformen är kontrollstrukturerna i medlemsstaterna nu mindre splittrade och mycket mer överskådliga och varje berörd instans ansvar är nu tydligt definierat. Detta betyder dock inte att utrymme inte längre finns för någon ytterligare minskning av antalet utbetalningsställen och kommissionen kommer att upp- muntra medlemsstaterna att hålla antalet på lägsta möj- liga nivå. C 389/40 SV Europeiska gemenskapernas officiella tidning 14. 12. 98 2. 4 Varje medlemsstat har utvecklat sina egna strukturer för att genomföra och kontrollera EUGFJ:s garantipro- gram. Så långt det är möjligt har kommissionen försökt förena dessa olika strukturer, under förutsättning att målen i ackrediteringsanvisningarna uppfylls. 2. 5 Kommissionen godtog endast ackreditering av utbe- talningsställen som tillåter att förskottskontoinnehavare gör utbetalningar, på villkor att beloppen är begränsade och att den centrala instansen kan ge bindande instruk- tioner, för detaljerade centrala räkenskaper och kan över- vaka genomförandet via både fackinstanser och intern- revision. Betydelsefulla kriterier för ackreditering och svagheter som påverkar ackrediteringen 2. 6–2. 11 Kommissionen kommer att noga undersöka rättens slutsatser i tabell 3. Liksom anges i vissa av kommentarerna till denna tabell har avsevärda förbätt- ringar gjorts både under 1997 och 1998. Kommissionen understryker att avslutningen av räkenskaperna för 1996 baserar sig på vederbörligen attesterade räkenskaper. Underlåtelse att uppfylla alla ackrediteringskriterierna hindrar inte i sig att en entydig attest utfärdas. Kommissionen fann att det under 1996 fortfarande fanns betydande brister hos ett antal utbetalningsställen. Varje gång någon betydande brist upptäcktes, sände kommis- sionen skrivelser till medlemsstaterna och begärde att de vid behov skulle tillämpa artikel 4. 4 i förordning (EEG) nr 729/70 och underrätta kommissionen om vad de ämnade göra för att åtgärda bristerna och vilken tidsfrist som fastställts för var och en av åtgärderna. Vissa av de nödvändiga åtgärderna är tidskrävande, t. ex. upprättande av protokoll med andra organ för uppgiftsdelegering, internrevisionspersonal och rekrytering av ytterligare utbildning av dessa samt utveckling av nya bokföringssys- tem. I dessa fall beviljades ofta endast en preliminär ackreditering och kommissionen har fortsatt att kontrol- lera dessa utbetalningsställen för att förbättringar skall göras och tidsfristerna respekteras. Situationen var avse- värt förbättrad när 1997 års räkenskaper avslutades. 3. ATTESTERING AV RÄKENSKAPER De attesterande organen internrevisioner och räkenskapsattestering. I alla sådana fall begärde kommissionen ytterligare garantier från med- lemsstaterna för attesterande instansernas oberoende. Hittills finns inga belägg för att attesteringsorgan har inlämnat tendentiösa beskrivningar av räkenskapernas tillstånd och av hur utbetalningsställena fungerar. Kom- missionen har noga följt arbetet i dessa attesteringsorgan och om belägg framkommer för att attesteringsorgan agerat otillbörligt (t. ex. genom att undvika att avslöja problem i sina rapporter till kommissionen) kommer revisorerna att bytas ut. Till dags dato har inga belägg för detta uppdagats trots ett stort antal kontrollbesök. Kommissionens riktlinjer 3. 3 I förordning (EG) nr 1663/95, jämte bilaga, åter- finns regelverket för revisioner av EUGFJ:s räkenskaper. Kommissionens många inspektioner avseende ackredite- ringsrutinerna utnyttjades som goda tillfällen att disku- tera revisionsfrågor med de attesteringsorgan som utsetts av medlemsstaterna. På basis av erfarenheter från dessa ackrediteringsinspek- tioner beslutade kommissionen att lämna ytterligare information till attesteringsorganen om vad som förvän- tades av dem. Detta var särskilt fallet för mindre och nyare utbetalningsställen som ännu inte blivit föremål för kommissionens revisioner. Därför hölls ett expertgrupp- möte för attesteringsorgan den 9 september 1996, innan större delen av revisionsarbetet inför attesteringen av räkenskaperna hade gjorts. Vid detta möte lämnades de riktlinjer som rätten nämner ut och diskuterades med företrädarna för attesteringsorganen. Kommissionen gör kontinuerliga utvärderingar av hur attesteringsprocessen kan förbättras. Problem och förseningar i samband med att få fram attesterade räkenskaper 3. 4 Kommissionen vidhöll sin ståndpunkt att tillförlit- liga räkenskaper och belägg för en tillfredsställande revi- sion måste föreligga innan räkenskaperna avslutades, även om detta försenade besluten för ett antal utbetal- ningsställen. Tidsfristerna för 1997 års räkenskapsavslut- ning respekterades. Endast ett beslut fattades (den 29 april 1998) för att avsluta nästan alla utbetalningsstäl- lenas räkenskaper. 3. 2 Kommissionen medger att attesteringsorganen i prin- cip bör vara helt självständiga från utbetalningsställena. För små utbetalningsställen godtog kommissionen dock att den administrativa bördan bör begränsas och insiste- rade inte på att separata avdelningar skulle skapas för 3. 5–3. 17 Kommissionen betonar att räkenskaperna för alla utbetalningsställen endast avslutats då tillräckliga belägg erhållits, vid behov genom ytterligare revisions- 14. 12. 98 SV Europeiska gemenskapernas officiella tidning C 389/41 besök, om att de varit rättvisande, fullständiga och kor- rekta. Vad gäller kommentarerna om Italien i 3. 13 inklu- derade kommissionen detta belopp efter sina kontroller i de negativa utgifter som deklarerats av jordbruksministe- riet och anser detta vara en rimlig lösning. 1997 deklare- rades denna utgift inte längre av ministeriet utan av ett vederbörligen registrerat utbetalningsställe. 3. 18–3. 19 Den tabell rätten hänvisar till i 3. 19 är ännu inte någon juridisk skyldighet för medlemsstaterna. Efter en försöksperiod avser kommissionen att arbeta fram lagstiftning som gör det obligatoriskt att redovisa skulder för att få fram siffror om gemenskapens fordringar. Situationen vad gäller registrering och indrivning av ford- ringar är fortfarande otillfredsställande vid många utbe- talningsställen. Kommissionen har nu gett ut ytterligare riktlinjer i detta ämne och inlett interna diskussioner om möjligheten att korrigera gamla utestående fordringar. Revisionsbesöken under 1998 kommer ytterligare att fokuseras kring detta. korrigeringar skall bli rättvisa och skäliga och till att medlemsstaterna skall ha möjlighet att lämna svar. Rättelser av uppgivna belopp 4. 5–4. 6 Kommissionen medger att vissa svårigheter upp- stod med anledning av att förfarandena överlappade varandra eftersom det gällde det första tillämpningsåret. Situationen har förbättrats och gör det även fortsätt- ningsvis. Medlemsstaterna lägger hela tiden fram nya uppgifter som medför justeringar i de belopp som korri- geras i varje steg av de olika förfarandena. Anpassning till årliga redogörelserna 4. 7 a) Efter ett kontrollbesök var kommissionen inte tillfredsställd med en del av det underlag som presente- rades. Därför minskades beloppen i räkenskaperna ytter- ligare. 4. BESLUTEN OM AVSLUT AV RÄKENSKAPERNA FÖR 1996 4. 7 b) Det belopp som lades till Spaniens redogörelse utgjorde en del av den summa som attesterats av atteste- ringsorganet och kunde därför godtas av kommissionen. Kommissionens första beslut om avslut 4. 1–4. 2 Förseningarna för 1996 upprepades inte i avslu- tet för 1997, som beslutades för närapå alla utbetalnings- ställen inom den tidsfrist som anges i förordningen. Kommissionens andra beslut om avslut 4. 3 Endast summor som utbetalats på ett klart regelvid- rigt sätt kan utelämnas från räkenskapsavslutningen enligt budgetdisciplinbestämmelserna. Reservationerna som nämns av rätten har redan följts upp eller kommer att följas upp av kommissionen och vid behov kommer finansiella korrigeringar att föreslås i enlighet med ”över- esstämmelseförfarandet” i artikel 5. 2 c i förordning (EEG) nr 729/70. 4. 7 e) Kommissionen undersökte mycket noga de många justeringarna av brittiska utbetalningsställens räkenskaper och avslog alla utgifter som inte kunde förklaras nöjak- tigt. Finansiella rättelser utförda av den ansvariga avdel- ningen 4. 8 Enligt de juridiska kraven i budgetdisciplinreglerna kan minskningar efter sena utbetalningar i september och under första hälften av oktober inte beslutas i tid för att hinna bokföras under samma budgetår. 4. 11 Som ett erkännande av ”bokföringsrealiteterna” medger ackrediteringskriterierna att utbetalningsställena bokför en utgift upp till fem dagar före det att den uppstod. Ligger de fem dagarna i slutet av en månad kan denna praxis medföra byte av referensmånad vid beräk- ningen av korrigeringarna för sena utbetalningar. För- enade kungariket bör inte överskrida denna gräns. 4. 4 Den tvåårsfrist för genomförande av korrigeringarna vid fall av bristande överensstämmelse räknas från den dag då kommissionens slutsatser meddelas. I alla sådana fall har skrivelser sänts till medlemsstaterna. Dessa följs av bilaterala diskussioner och därefter vid behov av en rapport från förlikningsorganet. Detta förfarande är tid- södande och det syftar till att kommissionens föreslagna 4. 12–4. 13 Justeringar i enlighet med artikel 7. 6 i förord- ning (EG) 296/96 gäller bokföring för offentliga lager som sänts till kommissionen i form av en trettonde utgiftsredogörelse den 20 december i enlighet med artikel 5. 2 i sagda förordning och som fastställts för hela budge- tåret. C 389/42 SV Europeiska gemenskapernas officiella tidning 14. 12. 98 Enligt artikel 7 i förordning (EG) nr 1663/95 krävs att justeringar i medlemsstaternas räkenskaper av den typ som revisionsrätten nämner skall meddelas senast den 31 mars nästföljande år och debiteras av kommissionen i ett beslut före den 30 april. Redogörelserna för 1996 års utgifter inkom sent, men tidsfristerna respekterades vid 1997 års avslutningsförfarande. Justeringarna kan gälla frågor om bokföringen eller frå- gor om överensstämmelsen med gemenskapsreglerna som upptäckts under budgetåret eller genom kontrollen av den trettonde redogörelsen och som medlemsstaterna ibland har infört i samband med räkenskapsavslutningen, ibland inte. Om medlemsstatens avslutsdeklaration inte återspeglar dessa justeringar finns de bekräftade i räkenskapsavslut om denna skett efter det att beslut fattats enligt förord- ning (EG) nr 296/96. Detta har varit fallet med Grekland, Frankrike och Portugal. Om medlemsstaten inte infört korrigeringarna och beslu- tet om räkenskapsavslutning redan har skett införs de finansiella konsekvenserna i alla fall i räkenskaperna för samma budgetår men på den budgetpost korrigeringen gäller i stället för den post som rör avslutet. Detta är fallet för Danmark (se 4. 13). Förskottsavdraget gjordes i augusti 1997 och kommer att bekräftas då överensstäm- melsen med gemenskapsreglerna kontrolleras. 4. 14 Kommissionen kommer att följa upp fallet när överensstämmelsen med gemenskapsreglerna granskas. 4. 15 Alla reservationer i räkenskaperna undersöktes noga under den korta tidsrymd som stod till buds (se svaret till punkt 4. 3) och då klara belägg förelåg för att gemenskapsreglerna inte följdes har antingen korrige- ringar gjorts eller så kommer de att göras. Då reservatio- nerna byggde på en oriktig utvärdering av attesteringsor- ganet eller då ytterligare belägg behövdes, gjordes inga korrigeringar i detta avslutningsbeslut, men detta påver- kar dock ej senare beslut om överensstämmelse med gemenskapsreglerna. 4. 16 Medlemsstaterna presenterar fortlöpande ny infor- mation som leder till justeringar av korrigeringsbeloppen i varje stadium i de olika förfarandena. Danmark och Italien var de medlemsstater som främst berördes av den minskning av korrigeringsbeloppen som gjordes i de månatliga förskotten och i det årliga beslutet. Svar avse- ende Danmark ges i 4. 13. Fallet Italien förklaras i revi- sionsrättens text vid 4. 10 (en återbetalning på 33,5 miljoner ecu). Orsaken är de många justeringar som behövdes i Italiens redogörelser över utgifter för offentlig lagring. 5. SLUTSATS 5. 1 Alla substantiella svagheter som upptäcktes 1996 har analyserats grundligt med avseende på oriktiga utbe- talningar och uppföljningarna av dessa fall har över- vakats noga. Betydande förbättringar noterades när 1997 års räkenskaper avslutades. 5. 2 Såsom angavs i punkt 4. 4 i svaret tar det förfarande som syftar till att uppnå överensstämmelse med reglerna den tid som behövs för att respektera medlemsstaternas rätt att lämna svar och vända sig till förlikningsorganet. Korrigeringarna för 1996 förväntas sammanlagt komma att ligga på samma nivå som för tidigare år. Om avslut- ningsreformen är framgångsrik bör antalet korrigeringar sjunka i framtiden i takt med att medlemsstaterna i stigande grad inlemmar gemenskapsreglerna. 5. 3–5. 4 Det blev nödvändigt att fatta två avslutningsbe- slut för 1996. Ytterligare revisionsarbete fick efterfrågas vid ett antal utbetalningsställen eftersom reformen av avslutsreglerna varit så radikal och attesteringsrevisio- nerna gjordes för första gången samt p. g. a. analysresulta- ten från både attesteringsrapporter och räkenskaper. Eftersom räkenskapsavslutning endast kan föreslås sedan tillfredsställande belägg erhållits för att de är korrekta behövdes det god tid för att undersöka all information som inlämnats innan några slutsatser drogs. Det bör noteras att avslutningsbeslutet för budgetåret 1997 fattades den 29 april 1998 och omfattade utgifterna från praktiskt taget alla utbetalningsställen. En förord- ning som tillåter sanktioner vid fall av försenade eller ofullständiga avslutshandlingar är för närvarande under utarbetande. 5. 5 Kommissionen anser att varje fall behandlades kor- rekt och i enlighet med tillgänglig information vid tiden för beslutet och hänvisar till svaren i de relevanta punk- terna. 5. 6 Kommissionen vidhåller att attesteringsorganen i sina revisionsrapporter för kommande år skall följa upp korrigeringsåtgärder som behövts för varje utbetalnings- ställe, och i de fall riskerna för förluster för fonden kvarstår bör den fatta lämpliga beslut i enlighet med det förfarande som avser att bringa de nationella reglerna i överensstämmelse med gemenskapens bestämmelser. 14. 12. 98 SV Europeiska gemenskapernas officiella tidning C 389/43 5. 7 De dokument som rätten nämner var riktlinjer för attesteringsorganen och ackrediteringsmyndigheterna som diskuterades med företrädare för dessa i september 1996, i rimlig tid för att vara till hjälp för revisorerna. Kommis- sionens noggranna övervakning av ackrediteringsruti- nerna hade därförinnan förhindrat att uppmärksamhet riktades mot attesteringen. medlemsstaterna. Dessa följs av bilaterala diskussioner och därefter vid behov av en rapport från förlikningsor- ganet. Detta förfarande är tidsödande och det syftar till att kommissionens föreslagna korrigeringar skall bli rät- tvisa och skäliga och ge medlemsstaterna möjlighet att lämna svar. 5. 8 Kommissionen godtar att samma organ gör intern- revisioner och attesterar utbetalningsställenas räkenska- per endast på villkor att attesteringsrevisionerna görs på ett professionellt och oberoende sätt, att de har den omfattning som behövs och att rapporterna är fullstän- diga. Kommissionen har noga följt dessa attesteringsor- gans arbete och om belägg för att attesteringsorganen agerat otillbörligt (t. ex. genom att inte avslöja problem i sina rapporter till kommissionen) kommer revisorerna att bytas ut. Till dags dato har inga belägg för detta uppdagats trots ett stort antal kontroll- besök. framkommer 5. 10 Enligt det reformerade förfarandet krävs att varje utbetalningsställe skall ta fullt ansvar för sina utbetal- ningar och för att varje yrkande om utbetalningar kon- trolleras vederbörligen före tillstyrkan. Om ett utbetal- ningsställe, p. g. a. orsaker specifika för den berörda med- lemsstaten, inte kan uppfylla detta kriterium för någon utgiftskategori måste en instans som uppfyller akredite- ringskriterierna utses till utbetalningsställe. Som ett resul- tat av reformen är kontrollstrukturerna i medlemssta- terna nu mindre splittrade och mycket mer överskådliga och varje berörd instans ansvar är nu tydligt definierat. Detta betyder dock inte att det inte längre finns utrymme för någon ytterligare minskning av antalet utbetalnings- ställen och kommissionen kommer att uppmuntra med- lemsstaterna att hålla antalet på lägsta möjliga nivå. 5. 9 Vid behov kommer finansiella korrigeringar att före- slås i enlighet med ”överensstämmelseförfarandet” i arti- kel 5. 2 c i förordning (EEG) nr 729/70. De två år under vilka korrigeringar skall göras vid fall av bristande över- ensstämmelse räknas från det att kommissionens slutsat- ser meddelas. I alla sådana fall har skrivelser sänts till 5. 11 Enligt budgetdisciplinreglernas juridiska krav kan beslut om minskningar efter sena utbetalningar i septem- ber och under första hälften av oktober inte ske i tid för att hinna bokföras under samma budgetår