Besteuerungsgrundsätze
# Besteuerungsgrundsätze

Ziel der Besteuerung ist die Erzielung von Einnahmen (§ 3 AO). Die Besteuerung muss sich dabei an bestimmten Besteuerungsgrundsätzen orientieren. Dabei nimmt der Grundsatz der Steuergerechtigkeit einen herausragenden Platz ein.

## Besteuerungsgrundsätze nach Adam Smith

Die ersten allgemein anerkannten Besteuerungsgrundsätze gehen auf Adam Smith zurück, der 1776 seine vier tax cannons formulierte:

* Gleichmäßigkeit (equality): Steuerpflichtige sollen gleichmäßig im Verhältnis zu ihrem Einkommen besteuert werden.
* Bestimmtheit (certainty): Besteuerung soll genau und nicht willkürlich festgelegt sein.
* Bequemlichkeit (convenience): Steuererhebung soll Steuerpflichtigen nicht unnötig belasten.
* Billigkeit (economy): Erhebungskosten sollen so gering wie möglich sein.

## Besteuerungsgrundsätze nach Adolph Wagner

Im deutschen Sprachraum war Adolph Wagner wohl der erste Finanzwissenschaftler, der im Jahr 1890 Besteuerungsgrundsätze formulierte.

* finanzpolitische Prinzipien
   * Ausreichendheit: Die Deckung der durch Steuern zu finanzierbaren Aufgaben muss gewährleistet sein.
   * Beweglichkeit: Im Bedarfsfall soll sichergestellt sein, dass Mehreinnahmen bereits kurzfristig akquiriert werden können.
* volkswirtschaftliche Prinzipien
   * Wahl richtiger Steuerquellen (Einkommen, Ertrag, Kapital)
   * Wahl der Steuerarten bei Berücksichtigung ihrer Wirkungen und Überwälzung
* Prinzipien der Gerechtigkeit
   * Allgemeinheit: Alle steuerlich leistungsfähigen Personen müssen besteuert werden.
   * Gleichmäßigkeit
* Steuerverwaltungsprinzipien
   * Bestimmtheit
   * Bequemlichkeit
   * Billigkeit

## Besteuerungsgrundsätze nach Fritz Neumark

In jüngerer Vergangenheit hat Fritz Neumark ausführliche Besteuerungsgrundsätze aufgestellt, auf die sich die Finanzwissenschaft heute noch stützt.

* Fiskalisch-budgetäre Grundsätze
   * Ausreichendheit: Die Deckung der durch Steuern zu finanzierbaren Aufgaben muss gewährleistet sein.
   * Steigerungsfähigkeit: Im Bedarfsfall soll sichergestellt sein, dass Mehreinnahmen bereits kurzfristig akquiriert werden können.
* Ethisch-sozialpolitische Grundsätze
   * Allgemeinheit: Alle steuerlich leistungsfähigen Personen müssen besteuert werden
   * Gleichmäßigkeit: Gleiche Sachverhalte sollen gleich besteuert werden (horizontale Steuergerechtigkeit).
   * Verhältnismäßigkeit: Unterschiedliche Sachverhalte dürfen unterschiedlich besteuert werden (vertikale Steuergerechtigkeit).
   * Umverteilung: Die Besteuerung soll zur Korrektur der Einkommen (Umverteilung) eingesetzt werden.
* Wirtschaftspolitische Grundsätze
   * Vermeidung steuerdirigistischer Maßnahmen
   * Minimierung steuerlicher Eingriffe
   * Wettbewerbsneutralität: Die Besteuerung soll den Wettbewerb nicht beeinträchtigen.
   * Aktive Flexibilität: Das Steueraufkommen soll sich mittels diskretionärer Maßnahmen den konjunkturellen Erfordernissen anpassen können.
   * Passive Flexibilität: Das Steuersystem soll automatische Stabilisierungseffekte entfalten können (built-in-flexibility).
   * Wachstumspolitische Ausrichtung: Die Besteuerung soll das Wirtschaftswachstum nicht hemmen.
* Steuerrechtliche und steuertechnische Grundsätze
   * Widerspruchslosigkeit und Systemhaftigkeit von Maßnahmen: Besteuerungslücken und Doppelbesteuerungen sollen vermieden werden.
   * Transparenz: Steuerregeln sollen allgemeinverständlich sein.
   * Praktikabilität: Die Besteuerung soll die Kapazitäten der Finanzverwaltung und der Steuerzahler beachten.
   * Stetigkeit steuerrechtlicher Normen: Steuerregeln sollen nur in größeren Abständen veränderbar sein.
   * Wohlfeilheit: Minimierung von Steuererhebungskosten
   * Bequemlichkeit: Minimierung der Belastung bei Steuerpflichten

## Anforderungen an eine rationale Besteuerung nach Heinz Haller

Der deutsche Finanzwissenschaftler Heinz Haller hatte auf Basis der Besteuerungsgrundsätze Anforderungen an ein rationales Steuersystem formuliert.

* Fiskalische Zielsetzung
   * Erhebungsbilligkeit: Minimierung von Steuererhebungskosten
   * Entrichtungsbilligkeit: Minimierung der Belastung bei Steuerpflichten
   * Lastenerleichterung: Steuerlasten sollen so wenig wie möglich spürbar und die wirtschaftliche Aktivität soll so wenig wie möglich beeinträchtigt werden.
* Wohlstandszielsetzung
   * Neutralität: Optimale Allokation der Produktionsfaktoren soll durch Besteuerung nicht gestört werden.
   * Konjunkturpolitische Effizienz: Steuern sollen wirkungsvoll für konjunktur- und beschäftigungspolitische Zwecke einsetzbar sein.
* Gerechtigkeitszielsetzung
   * Verteilungspolitische Effizienz: Einkommensverteilung soll durch Besteuerung beeinflusst werden können.
   * Achtung der Privatsphäre: Offenlegung persönlicher Daten soll auf das Nötigste begrenzt werden.
   * Innere Geschlossenheit: Widersprüchliche Steuerregeln sollen vermieden werden.
