2 (I) sayılı listedeki malların 1. Verginin konusu1. Bu Kanuna ekli;a)(I) sayılı listedeki mallarınithalatçıları veya rafineriler dahilimal edenlertarafından teslimi,
3 (II) sayılı listedeki mallardan 1. Verginin konusub)(II) sayılı listedeki mallardankayıt ve tescile tâbi olanlarınilk iktisabı,
4 (II) sayılı listedeki mallardan 1. Verginin konusuc)(II) sayılı listedeki mallardankayıt ve tescile tâbi olmayanlar ile(III) ve (IV) sayılı listelerdeki mallarınithalatı veya imal ya da inşa edenlertarafından teslimi,
5 müzayede yoluyla satışı, 1. Verginin konusud)(I), (III) ve (IV) sayılı listelerdeki mallar ile (II) sayılı listedeki mallardankayıt ve tescile tâbi olmayanlarınÖTV uygulanmadan öncemüzayede yoluyla satışı,
6 Bir defaya mahsus olmak üzere 1. Verginin konusuBir defaya mahsus olmak üzereÖTV ye tâbidir
7 1. Verginin konusu 2. Kanuna ekli listelerde yer alan mallar TGTC de tanımlanan eşyalardır.Bu malların tarife numaralarında veya tanımlarındabu Kanuna ekli listeler dışında yapılacak değişikliklerÖTV Kanununun uygulanmasında hüküm ifade etmez,
8 1. Verginin konusuBu Kanuna ekli listelerdeki malların tarife numaralarında veya tanımlarındakideğişikliğin mahiyetini,TGTC yapılan değişikliklere bağlı olarak açıklamayaMaliye Bakanlığı yetkilidir.
9 2. Tanımlar, teslim ve teslim sayılan haller 1. Bu Kanunun uygulanmasında;a) İthalat:Verginin konusuna giren malların T.C. Gümrük Bölgesine girişini,
10 2. Tanımlar, teslim ve teslim sayılan haller b) İlk iktisap:(II) sayılı listedeki mallardanTürkiye'de kayıt ve tescil edilmemiş olanlarınkullanılmak üzere ithalini,müzayede yoluyla veyakayıt ve tescil edilmiş olsa dahi 4077 sayılı TKHK hükümlerine göre iade edilenler de dahilmotorlu araç ticareti yapanlardan iktisabını,motorlu araç ticareti yapanlar tarafındankullanılmaya başlanmasını, aktife alınmasını veya adlarına kayıt ve tescil ettirilmesini,
11 2. Tanımlar, teslim ve teslim sayılan haller c) Kayıt ve tescil:Motorlu taşıtların ilgili mevzuat gereğincetrafik, belediye, liman ile UB SHGM ce tutulan sivil hava vasıtaları siciline yapılankayıt ve tescilini,
12 2. Tanımlar, teslim ve teslim sayılan haller d) Motorlu araç ticareti yapanlar:(II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tâbi olanlarıimal, inşa veya ithal edenler ilefabrika, ana bayi, bölge bayii, bayi, yetkili satıcı ve acenteler ileMaliye Bakanlığınca bu nitelikte oldukları tespit edilenleri,
13 2. Tanımlar, teslim ve teslim sayılan haller Bir mal üzerindeki tasarruf hakkınınmalik veya adına hareket edenlerce,alıcıya veya adına hareket edenlere devredilmesini,İfade eder.
14 Teslim hükmünde olan durumlar 2. Bir malınalıcı veya onun adına hareket edenlerin gösterdiği yere veya kişilere tevdii teslim hükmündedir.Malın alıcıya veya onun adına hareket edenlere gönderilmesi halinde,malın nakliyesinin başlatılması veya nakliyeci ya da sürücüye tevdi edilmesi de mal teslimidir.Trampa iki ayrı teslim hükmündedir.Kap veya ambalajların geri verilmesinin mutat olduğu hallerde teslim, bunların içinde bulunan mallar itibarıyla yapılmış sayılır.
15 Teslim sayılan haller 3. Aşağıdaki haller de teslim sayılır: a) Vergiye tâbi malların,vergiye tâbi olan malların imali dışındaher ne suretle olursa olsun kullanılması, sarfı, işletmeden çekilmesi veyaişletme personeline ücret, prim, ikramiye, hediye, teberru gibi namlarla verilmesi,b) Mülkiyeti muhafaza kaydıyla yapılan satışlardazilyetliğin devri.
16 malın teslimi veya ilk iktisabı, 3. Vergiyi doğuran olayVergiyi doğuran olay;a) Mal teslimi veya ilk iktisap hallerindemalın teslimi veya ilk iktisabı,
17 3. Vergiyi doğuran olayb) Malın tesliminden önce fatura veya benzeri belgeler verilmesi hallerinde,bu belgelerde gösterilen miktarla sınırlı olmak üzerefatura veya benzeri belgelerin düzenlenmesi,
18 her bir kısmın teslimi, 3. Vergiyi doğuran olay c) Kısım kısım mal teslim edilmesi mutat olan veya bu hususlarda mutabık kalınan hallerde,her bir kısmın teslimi,
19 malların alıcıya teslimi, 3. Vergiyi doğuran olayd) Komisyoncular vasıtasıyla veya konsinyasyon suretiyle yapılan satışlardamalların alıcıya teslimi,
20 3. Vergiyi doğuran olay Gümrük Kanununa göre e) İthalatta,Gümrük Kanununa göregümrük yükümlülüğünün doğması,ithalat vergilerine tâbi olmayan işlemlerde isegümrük beyannamesinin tescilidir.
21 3. Vergiyi doğuran olayBu Kanuna ekli (I) sayılı listede yer alan mallarınKaçakçılık Kanunu uyarınca el konulan veyaGümrük Kanunu uyarınca tasfiyelik hale gelenlerindenEPDK tarafından belirlenen zorunlu standartlara uymayanlarının rafinerilere teslim edilmesi halinde vergiyi doğuran olay,bu malların rafineriler tarafından tesliminde gerçekleşir veverginin mükellefi bu teslimi gerçekleştirenlerdir.
22 4. Mükellef ve vergi sorumlusu 1. ÖTV mükellefi, bu Kanuna ekli;a) (I) , (III) ve (IV) sayılı listelerdeki mallar ile (II) sayılı listedeki mallardankayıt ve tescile tâbi olmayanlarıimal, inşa veya ithal edenler ilebu malların müzayede yoluyla satışını gerçekleştirenler,
23 4. Mükellef ve vergi sorumlusu b) (II) sayılı listedeki mallardankayıt ve tescile tâbi olanlar için;motorlu araç ticareti yapanlar,kullanmak üzere ithal edenler veyamüzayede yoluyla satışını gerçekleştirenlerdir.
24 4. Mükellef ve vergi sorumlusu 2. MükellefinTürkiye içinde ikametgâhının, işyerinin, kanuni ve iş merkezlerinin bulunmaması halleri ilegerekli görülen diğer hallerdeMaliye Bakanlığı,vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tâbi işlemlere taraf olanlarıverginin ödenmesinden sorumlu tutabilir.
25 4. Mükellef ve vergi sorumlusu 3. Fiilî veya kaydî envanter sırasındabu Kanuna ekli listelerdeki malların belgesiz olarak bulundurulduğunun tespiti halinde,belgesiz mal bulunduran mükelleflere,bu malların alış belgelerinin ibrazı içintespit tarihinden itibaren 10 günlük bir süre verilir.
26 4. Mükellef ve vergi sorumlusu Bu süre içinde alış belgelerinin ibraz edilememesi halinde,belgesi ibraz edilemeyen malıntespit tarihindeki emsal bedeli üzerinden hesaplanan ÖTV,alışını belgeleyemeyen mükellef adınare'sen tarh edilir.
27 4. Mükellef ve vergi sorumlusu Tarh edilecek ÖTV,asgari maktu vergi tutarına göre hesaplanacak vergiden az olamaz.Bu tarhiyata vzc uygulanır.
28 4. Mükellef ve vergi sorumlusu Ancak,belgesiz mal bulunduran mükelleflerebu malları satanlara, bu satışları ile ilgili VİR e dayanılarak ÖTV tarhiyatı yapıldığı takdirde,ayrıca alıcıdan ÖTV ve ceza aranmaz.
30 5. İhracat istisnası yurt dışındaki bir müşteriye yapılmalıdır. a) Teslimyurt dışındaki bir müşteriye yapılmalıdır.Yurt dışındaki müşteri tabiri;ikametgâhı, işyeri, kanuni ve iş merkezleri yurt dışında olan alıcılar ileyurt içinde bulunan bir işletmenin, yurt dışında faaliyet gösteren şubelerini ifade eder.
31 5. İhracat istisnası ihracat sayılmaz. b) Teslim konusu mal, T.C. Gümrük Bölgesinden çıkmış olmalıdır.Malın ihraç edilmeden önceyurt dışındaki alıcı adına hareket edenlere veya bizzat alıcıya işlenmek ya da herhangi bir şekilde değerlendirilmek üzereyurt içinde teslimiihracat sayılmaz.
32 5. İhracat istisnası2. İhraç edilen malların alış faturaları ve benzeri belgeler üzerinde gösterilen ve beyan edilen ÖTVihracatçıya iade edilir.Maliye Bakanlığı, ihraç edilen mallara ait verginin iadesine ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.
33 6. Diplomatik istisna kendi ihtiyaçları için Bu Kanuna ekli (Dikkat 4 sayılı liste yok)(I) , (II) ve (III) sayılı listelerde yer alan malların,KOKyabancı devletlerin Türkiye'deki diplomatik temsilcilikleri, konsoloslukları veuluslararası anlaşmalarla vergi muafiyeti tanınan uluslararası kuruluşlar vebunların diplomatik haklara sahip mensupları tarafındankendi ihtiyaçları içinilk iktisabı, ithali veya bunlara teslimi vergiden müstesnadır
34 7. Diğer istisnalarBu Kanuna ekli; (Dikkat: EGM, GMGM yok)1. (I) sayılı listede yer alan malların;a) MSM, JKG, SGK ve MİT’ın ihtiyacı içinbu kuruluşlara veya bunların gerek göstermeleri üzerine veişlemlerin bu kuruluşlar adına yapılması koşuluylaakaryakıt ikmalini yapanlara teslimi,
35 7. Diğer istisnalar b) (I) sayılı listede yer alan malların; Petrol Kanunu hükümlerine görepetrol arama ve istihsal faaliyetlerinde kullanılmak üzerebu faaliyetleri yapanlara teslimi,
36 7. Diğer istisnalar c) (I) sayılı listede yer alan malların; Gümrük Kanunu uyarınca tasfiyelik hale gelenlerinintabiî afetler, bulaşıcı hastalıklar ve benzeri olağanüstü durumlardagenel ve katma bütçeli dairelere, il özel idarelerine, belediyelere, köylere ve bunların teşkil ettikleri birliklerebedelsiz teslimi,
37 7. Diğer istisnalar2. (II) sayılı listede yer alan kayıt ve tescile tâbi mallardan;a) (1.600 cm³'ü aşanlar hariç),(2.800 cm³'ü aşanlar hariç) ve87.11 G.T.İ.P. numaralarında yer alanların,sakatlık derecesi % 90 veya daha fazla olanmalûl ve engelliler tarafından,
38 7. Diğer istisnalar b) 87.03 (1.600 cm³'ü aşanlar hariç), (2.800 cm³'ü aşanlar hariç) ve87.11 G.T.İ.P. numaralarında yer alanların,bizzat kullanma amacıylasakatlığına uygun hareket ettirici özel tertibat yaptıranmalûl ve engelliler tarafından,
39 7. Diğer istisnalarc) (1.600 cm³'ü aşanlar hariç),(2.800 cm³'ü aşanlar hariç) ve87.11 G.T.İ.P. numaralarında yer alanların,bu bendin (a) ve (b) alt bentlerinde belirtilen malûl ve engelliler tarafındanilk iktisabından sonradeprem, heyelan, sel, yangın veya kaza sonucu kullanılamaz hale gelmesi nedeniyle hurdaya çıkarılmasında,bu G.T.İ.P. numaralarında yer alan malları hurdaya çıkaran malûl ve engelliler tarafından,5 yılda bir defaya mahsus olmak üzere ilk iktisabı,
40 7. Diğer istisnalar a) (II) sayılı listede yer alan mallardan; uçak ve helikopterlerinTHK tarafından ilk iktisabı,b) (II) sayılı listede yer alan malların, Başbakanlık merkez teşkilatı tarafındanilk iktisabı,
41 7. Diğer istisnalar4. (IV) sayılı listedeki 9302 ve 9303 tarife pozisyonunda yer alan mallarınMSB, JGK, SGK, MİT, EGM ve GMGM neteslimi veyabunlar tarafından ithali,
42 7. Diğer istisnalar 5. (IV) sayılı listede yer alan malların genel ve katma bütçeli dairelere, il özel idarelerine, belediyelere, köylere ve bunların teşkil ettikleri birliklerebedelsiz teslimi veyabunlar tarafından bedelsiz olarak ithali,
43 7. Diğer istisnalar 6. Kanuna ekli listelerdeki mallardan Gümrük Kanununun 167 nci maddesi[(5 (a) bendi ile (7) numaralı fıkrası hariç],geçici ithalat ve hariçte işleme rejimleri ile geri gelen eşyaya ilişkin hükümleri kapsamındagümrük vergisinden muaf veya müstesna olan eşyanın ithali
44 7. Diğer istisnalarBu Kanunun 5 inci maddesinde düzenlenen ihracat istisnası ile 8 / (2) numaralı fıkrasında düzenlenen ihraç kaydıyla teslimlerde verginin tecil ve terkin edilmesi uygulamasından yararlanılarak ihraç edilen,ancak Gümrük Kanununun 168, 169 ve 170 inci maddelerinde belirtildiği şekilde geri gelen eşyanın ithalat istisnasından faydalanabilmesi için,
45 7. Diğer istisnalarbu eşya ile ilgili olarak ihracat istisnasından veya tecil-terkin uygulamasından faydalanılan miktarın gümrük idaresine ödenmesi veya bu miktar kadar teminat gösterilmesi şarttır
46 7. Diğer istisnalar 7. Gümrük Kanununun transit, gümrük antrepo, dahilde işleme,gümrük kontrolü altında işleme rejimlerine tâbi tutulanlar ileserbest bölgeler ve geçici depolama yerleri hükümlerinin uygulandığı mallar,Vergiden müstesnadır.
47 7/A Kapsam, , , veG.T.İ.P. numaralı malların,Rekabetin Korunması Hakkında Kanun ilePetrol Piyasası Kanunu hükümleri çerçevesinde;BK ca belirlenen sınır kapılarında,Gümrük Kanununun ihracat rejimi kapsamındayurt dışına çıkarılacak eşyayı taşıyan
48 7/A Kapsamkamyon, çekici ve soğutucu ünitesine sahip yarı römorkların depolarına(araçların ve soğutucu ünitelerin standart yakıt deposu miktarlarını aşmamak kaydıyla)yalnızca yurt dışına çıkışlarında teslimi vergiden müstesnadır.Maliye Bakanlığı,bu maddede düzenlenen istisnaya ilişkin usûl ve esasları belirlemeye, istisnayı bu maddeye göre işlem yapanlara verginin iadesi yöntemi ile uygulamaya yetkilidir.
49 8. Verginin tecili BK tarafından belirlenecek kısmı, 1. (I) (B) cetvelindeki malların;(I) sayılı listeye dahil olmayan malların imalinde kullanılmak üzeremükellefler tarafından teslimindetarh ve tahakkuk ettirilen ÖTV ninBK tarafından belirlenecek kısmı,teminat alınmak suretiyle tecil olunur.
50 terkin edilir. 8. Verginin tecili Söz konusu malların tecil tarihini takip eden aybaşından itibaren 12 ay içinde (I) sayılı listeye dahil olmayan malların imalinde kullanılması halinde tecil olunan vergiterkin edilir.
51 8. Verginin tecili Bu hükümlere uyulmaması halinde, bu malların tecil-terkin işlemi dışındaki amaçlarla tesliminde tarh edilmesi gereken vergi tutarından, daha önce tahsil edilen vergininmahsubundan sonra kalan tutar,vade tarihinden itibaren inci maddesinde belirlenen gecikme zammı ile birlikte alıcıdan tahsil edilir.
52 8. Verginin teciliAncak,tecil edilen verginin VUK ta belirtilen mücbir sebepler dolayısıylaterkin edilememesi halinde bu vergi,tecil edildiği tarihten itibaren inci maddesine göreilgili dönemler için geçerli tecil faizi ile birlikte alıcıdan tahsil edilir.
53 8. Verginin tecili 2. İhraç edilmek şartıyla ihracatçılara teslim edilen mallara ait ÖTVmükelleflerce ihracatçılardan tahsil edilmemesi şartıyla,bu mükelleflerin talebi üzerinevergi dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunur.
54 3 ay içinde ihraç edilmesi halinde 8. Verginin teciliSöz konusu mallarınihracatçıya teslim tarihini takip eden aybaşından itibaren3 ay içinde ihraç edilmesi halindetecil edilen vergi terkin olunur.
55 8. Verginin teciliİhracatın yukarıdaki şartlara uygun olarak gerçekleştirilmemesi halinde,tecil olunan vergi vade tarihinden itibareninci maddesine göre belirlenen gecikme zammı ile birlikte tahsil olunur.
56 tecil faizi ile birlikte tahsil edilir. 8. Verginin teciliAncak,ihraç edilmek şartıyla teslim edilen malların mücbir sebepler nedeniyle ihraç edilememesi halinde,tecil edilen vergi, tecil edildiği tarihten itibarentecil faizi ile birlikte tahsil edilir.
57 9. Vergi indirimi ÖTV ye tâbi malların, yer aldığı listedeki başka bir malın imalinde kullanılması halindeödenen vergi,MB ca belirlenen esaslara göre ödenecek vergiden indirilir.
58 10. İstisnaların sınırı ve yetki 1. ÖTV ne ilişkin istisna ve muafiyetlerancak bu Kanuna hüküm eklenmek veya bu Kanunda değişiklik yapılmak suretiyle düzenlenir.Diğer kanunlarda yer alan istisna veya muafiyet hükümleri bu vergi bakımından geçersizdir.UA anlaşma hükümleri saklıdır.
59 10. İstisnaların sınırı ve yetki 2. Maliye Bakanlığı,bu Kanunda yer alan istisna ve muafiyetlerin uygulanması ileverginin tecilinde alınacak teminatların türü ve miktarları iletecil edilen verginin terkinine ilişkinusul ve esasları belirlemeye yetkilidir.
60 11. Vergileme ölçüleri ve matrah 1. (I) sayılı listedeki mallar için belirlenen maktu vergi tutarlarıkilogram, litre, metreküp, standart metreküp, kilokalori veyabunların alt ve üst birimleri ilegerektiğinde büyüklükleri de dikkate alınarakkap, ambalaj veyaadet olarakuygulanabilir.
61 11. Vergileme ölçüleri ve matrah 2. (III) sayılı listedeki mallar için asgari maktu vergi tutarları;a) (A) cetvelindeki mallardan,bir litredeki her bir alkol derecesi,her bir litre,içerdiği alkolün her bir litresi itibarıyla,b) (B) cetvelindeki mallar içinher bir sigara,her bir gramı itibarıyla,uygulanır.
62 11. Vergileme ölçüleri ve matrah 3. (II), (III) [(B) cetvelindekiler hariç] ve (IV) sayılı listelerdeki mallar için verginin matrahı;bunların teslimi, ilk iktisabı ve ithalinde,hesaplanacak ÖTV hariç, KDV matrahını oluşturan unsurlardanteşekkül eder.4. (III) sayılı listenin (B) cetvelindeki mallar için verginin matrahı;bunların nihai tüketicilere perakende satış fiyatıdır.
63 11. Vergileme ölçüleri ve matrah 5. (III) sayılı listedeki mallar içinasgari maktu vergi tutarlarına göre hesaplanacak vergi tutarından az olmamak üzere yalnızca nispi vergi uygulanır.Bakanlar Kurulubu maddede yer alan vergileme ölçülerinideğiştirmeye yetkilidir.
64 12. Oran veya tutar 1. ÖTV, bu Kanuna ekli listelerde yazılı malların karşılarında gösterilen tutar ve/veya oranlarda alınır.(II) sayılı listedeki mallardan alınacak vergi,mükellefin bu malı alış bedeli üzerinden,malın tabi olduğu orana göre hesaplanan vergi tutarından az olamaz.
65 12. Oran veya tutar İthalatçıların alış bedeli olarak, ithalatta hesaplanan KDV matrahı esas alınır.Verginin alış bedeli üzerinden hesaplandığı durumlarda,mükellefin malı teslim tarihine kadarbu malı mükellefe teslim eden tarafındanyüzde 10'a kadar yapılan indirimleralış bedelinden de indirilir.
66 Bakanlar Kurulunun Yetkisi topluca veya ayrı ayrı olmak üzere;a) (I) sayılı listedeki mallar için uygulanan maktu vergi tutarlarını,her bir mal itibarıylaen yüksek vergi tutarının yarısına kadar artırmaya,sıfıra kadar indirmeye,bu sınırlar içinde mal cinsleri, özellikleri, kullanım yerleri veya ithalatın şekline görefarklı tutarlar tespit etmeye,
67 Bakanlar Kurulunun Yetkisi b) (III) sayılı listedeki mallar için belirlenen oranlarıher bir mal itibarıyla sıfıra kadar indirmeye,(A) cetvelindeki mallar için 4 katına(B) cetvelindeki mallar için yarısına kadar artırmaya,asgari maktu vergiyi her bir mal itibarıyla sıfıra kadar indirmeye,A) cetvelindeki mallar için iki katına(B) cetvelindeki mallar için bir katına kadar artırmaya,bu sınırlar içinde malların cinsleri, özellikleri, fiyat grupları, alkol dereceleri ve içerdiği alkol miktarına göre farklı vergi oranı ve asgari maktu vergi tutarı belirlemeye,
68 Bakanlar Kurulunun Yetkisi c) (II) sayılı listedeki mallar için belirlenen oranlarıbir katına kadar artırmaya,sıfıra kadar indirmeye;uygulanmakta olan oranları EURO normlarını sağlayan katalitik konvertör sistemi ile teçhiz edilmiş taşıtlarda yarısına kadar indirmeye,kanunî oranına kadar çıkarmaya,
69 Bakanlar Kurulunun Yetkisi d) (IV) sayılı listedeki mallar için belirlenen oranlarısıfıra kadar indirmeye,% 25'e kadar artırmaya,
70 Bakanlar Kurulunun Yetkisi e) Listelerde gümrük tarife pozisyonu veyatarife alt pozisyonu olarak yer alan mallarınher biri için belirlenmiş olan oran veya tutarların alt ve üst sınırları içinde kalmak suretiyle, bu pozisyonların altında yer alan mallar itibarıyla farklı vergi tutarları veya oranları belirlemeye,Yetkilidir.
71 Maliye Bakanlığının Yetkisi 4. (I) sayılı listedeki mallar için uygulanan maktu vergi tutarlarının, bu maddenin (2) (a) bendi uyarınca Bakanlar Kurulu tarafından farklı tespit edilmesi halinde;Maliye Bakanlığı vergi farklılaştırmasını,verginin mükellefe veya vergiye tâbi işlemlere taraf olanlara iadesi yöntemi ile uygulamaya,teminat istemeye, bu teminatın türü, tutarı ve çözümüne ilişkin usul ve esaslar ileverginin iadesine ilişkin usul ve esasları belirlemeyeyetkilidir.
72 13. Müteselsil sorumluluk ve ceza uygulaması 1. Gerçek veya tüzel kişiler tarafından ithal edilen ham petrolünTürkiye'deki rafinerilere fason olarak rafine ettirilmesi sonucu elde edilen(I) sayılı listedeki mallarıntesliminde doğacak ÖTV nin ödenmesinden,ham petrol ithalini gerçekleştirenlerle birlikte,ilgili rafineri şirketimüteselsilen sorumludur.
73 13. Müteselsil sorumluluk ve ceza uygulaması 2. (I) sayılı listedeki malları teslim alanların,bu malları daha yüksek tutarda vergiye tâbi bir mal olarak kullanmak veyaüçüncü kişilere satmak suretiyle vergi ziyaına sebebiyet vermeleri halinde,ziyaa uğratılan vergi bunlar adına tarh olunur ve tarhiyata VZC uygulanır.
74 13. Müteselsil sorumluluk ve ceza uygulaması 3. (II) sayılı listedeki malların ilk iktisabı, teslimi veya ithaline ilişkin işlemleri gerçekleştirenler,bu işlemlerden önce ÖTV nin ödendiğini gösteren belgeleri aramak zorundadırlar.Bu mecburiyete uymamak suretiyle gerekli verginin ödenmesinden önce işlem yapangümrük memurları, kayıt ve tescile yetkili memurlar, motorlu araç ticareti yapanlar, bu malların müzayede yoluyla satışını gerçekleştirenler ile icra memurları,
75 13. Müteselsil sorumluluk ve ceza uygulaması ziyaa uğratılan vergi, vergi cezası ve gecikme faizindenmükellefle birlikte müteselsilen sorumludurlar.Ancak bunlar, ödemek zorunda kaldıkları vergi, ceza ve faizler için mükellefe rücu hakkına sahiptirler.
76 13. Müteselsil sorumluluk ve ceza uygulaması 4. İhraç edilmek için üretilenler hariç olmak üzere,özel etiketi veya işareti olmayan veyaulusal markeri bulunmayan ya dastandartlara uygun olmayanÖTV ye tabi malları bulundurduğu tespit edilenişyeri sahibi adına,
77 13. Müteselsil sorumluluk ve ceza uygulaması tespit tarihindeki malların emsal bedeli veya miktarı üzerindenre'sen ÖTV tarh edilir.Tarh edilen bu vergi, asgari maktu vergi tutarına göre hesaplanacak vergiden az olamaz.Bu tarhiyata ayrıca vzc uygulanır.
78 14. Verginin beyanı, tarhı ve ödenmesi 1. ÖTV, mükelleflerin yazılı beyanları üzerine tarh olunur.Şu kadar ki,adi ortaklıklarda verginin ödenmesindenortakların tamamı müteselsilen sorumlu olmak üzere ortaklardan herhangi birisi tarhiyata muhatap tutulur.
79 14. Verginin beyanı, tarhı ve ödenmesi Bu vergi,beyannamenin verildiği günde,beyanname posta ile gönderilmişse vergiyi tarh edecek daireye geldiği tarihi takip eden 7 gün içinde tarh edilir.Vergi, beyanname verme süresi içinde ödenir.
80 14. Verginin beyanı, tarhı ve ödenmesi Vergilendirme dönemi;bu Kanuna ekli(I) sayılı listedeki mallar içinher ayın ilk 15 günlük birinci ve kalan günlerinden oluşan ikinci dönem,(III) ve (IV) sayılı listelerdeki mallar ile (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tâbi olmayanların tesliminde,faaliyette bulunulan takvim yılının birer aylık dönemleridir.
81 14. Verginin beyanı, tarhı ve ödenmesi Beyanname, (I) sayılı listedeki mallar içinvergilendirme dönemini izleyen 10. günü,diğer mallar içinvergilendirme dönemini izleyen ayın 15. günü akşamına kadarmükellefin KDV yönünden bağlı olduğu vergi dairesine verilir.
82 14. Verginin beyanı, tarhı ve ödenmesi 2. (II) sayılı listedeki kayıt ve tescile tâbi mallara ait ÖTV beyannamesiilk iktisap ile ilgili işlemlerin tamamlanmasından öncebu işlemlerin yapıldığı yer vergi dairesine verilir ve vergi aynı günde ödenir.
83 14. Verginin beyanı, tarhı ve ödenmesi 3. İthalatta alınan vergi,ilgili gümrük idaresince hesaplanır vegümrük mevzuatına göre kabul edilen beyanname veya diğer belgeler üzerine imza alınmak suretiylemükellefe, kanunî temsilcisine veya gümrük müşavirine tebliğ edilir.
84 14. Verginin beyanı, tarhı ve ödenmesi Bu tebliğ üzerine ortaya çıkacak ihtilaflar içinithalat vergilerinin tâbi olduğu usul ve esaslar uygulanır.
85 14. Verginin beyanı, tarhı ve ödenmesi Bu vergi,ithalat vergileri ile aynı zamanda ödenir.İthalat vergilerine tâbi olmayan mallara ait vergi,gümrük mevzuatına göre kabul edilen beyannamenin veya diğer belgelerin tescili tarihinde,bu tarihteki oran veya tutarlar üzerinden hesaplanarak tahsil edilir.
86 Bakanlar Kurulu Yetkisi (I) sayılı listedeki mallar için vergilendirme döneminigün veya ay olarak belirlemeye,beyanname verme ve vergi ödeme süresini kısaltmaya,vergilendirmeyi ithal aşamasında gümrük idaresine yaptırmayayetkilidir.
87 Maliye Bakanlığı Yetkisi bu Kanun gereğince verilmesi gereken beyannamelerin şekil ve muhtevasını belirlemeye,faaliyetin gereğini göz önünde tutarak mükellefin müracaatı üzerine veya resen tarh yerini tayin etmeye,işlemin mahiyetine göre verginin işlemden önce ödenmesi şartını koymaya,müzayede yoluyla yapılan satışlarla ilgili vergilerin beyanı ve ödeme zamanı ile tahsiline ilişkin usul ve esasları belirlemeye,(III) sayılı listedeki mallara ait verginin bandrol usulü ile tahsiline vebu maddenin uygulanmasına ilişkin usulleri tespit etmeyeyetkilidir.
88 15. Verginin belgelerde gösterilmesi, matrahta, vergide ve mükellefiyette değişiklikler 1. Mükellefler ÖTV yi satış belgelerinde ayrıca göstermeye mecburdurlar.Vergiye tâbi bir işlem söz konusu olmadığı veya bu Kanun kapsamına giren vergiyi fatura veya benzeri belgelerde göstermeye hakkı bulunmadığı halde,düzenlediği bu tür belgelerde bu vergiyi gösterenler,söz konusu vergiyi beyan ve ödemekle mükelleftirler.
89 mükellefler için de geçerlidir. 15. Verginin belgelerde gösterilmesi, matrahta, vergide ve mükellefiyette değişikliklerBu hükümKanuna göre borçlu oldukları vergi tutarından daha yüksek bir tutarı gösterenmükellefler için de geçerlidir.
90 4077 TKHK hükümleri saklı kalmak üzere, 15. Verginin belgelerde gösterilmesi, matrahta, vergide ve mükellefiyette değişiklikler4077 TKHK hükümleri saklı kalmak üzere,(II) sayılı listedeki kayıt ve tescile tâbi olan mallarınkayıt ve tescil edildikten sonra iade edilmesi hali hariç,
91 15. Verginin belgelerde gösterilmesi, matrahta, vergide ve mükellefiyette değişiklikler malların iade edilmesi,işlemin gerçekleşmemesi,işlemden vazgeçilmesi veyadiğer nedenlerlematrahta değişiklik vuku bulduğuya da yersiz veya fazla vergi hesaplandığı hallerdevergiye tâbi işlemleri yapmış olanmükellefler;
92 bunlarla ilgili borçlandıkları ya da ödedikleri vergiler için 15. Verginin belgelerde gösterilmesi, matrahta, vergide ve mükellefiyette değişikliklerbunlarla ilgili borçlandıkları ya da ödedikleri vergiler içindeğişikliğin mahiyetine uygun şekilde vemeydana geldiği dönem içindedüzeltme yapabilirler,bu vergiden mahsup edebilirler veyaiade talebinde bulunabilirler.
93 15. Verginin belgelerde gösterilmesi, matrahta, vergide ve mükellefiyette değişiklikler (II) sayılı listede yer alan kayıt ve tescile tâbi olan mallar için dönem şartı aranmaz. Şu kadar ki,İade olunan malların fiilen işletmeye girmiş olması,yersiz veya fazla ödenen verginin alıcıya iade edilmesi vebu işlemlerin defter kayıtları, belgeler ile beyannamede gösterilmesişarttır.
94 veraset yoluyla intikaller hariç 15. Verginin belgelerde gösterilmesi, matrahta, vergide ve mükellefiyette değişiklikler2. a) (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tâbi olanların,veraset yoluyla intikaller hariçilk iktisabında istisna uygulanan mallarınistisnadan yararlananlar dışındakilerce iktisabında,ilk iktisabındaki matrah esas alınarakadına kayıt ve tescil işlemi yapılandan,kayıt ve tescili tarihinde geçerli olan oran üzerinden,bu tarihte ÖTV alınır.
95 5 yıldan fazla kullanarak elden çıkarmaları durumunda 15. Verginin belgelerde gösterilmesi, matrahta, vergide ve mükellefiyette değişikliklerKanunun 7 (2) numaralı bendi çerçevesindeistisnadan yararlananlar tarafındanbu istisnadan yararlanılarak iktisap ettikleri kayıt ve tescile tabi malları5 yıldan fazla kullanarak elden çıkarmaları durumundabu hüküm uygulanmaz.
96 b) (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tâbi olanların, 15. Verginin belgelerde gösterilmesi, matrahta, vergide ve mükellefiyette değişikliklerb) (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tâbi olanların,ilk iktisap tarihinden itibaren 5 yıl içinde87.02 (Otobüs ve midibüs hariç),87.03 veya ("Diğerleri" grubu hariç)tarife pozisyonlarında yer alan mallara dönüştürülmesi halinde,
97 15. Verginin belgelerde gösterilmesi, matrahta, vergide ve mükellefiyette değişiklikler daha önce ödenen vergi mahsup edilmek suretiylebu malların ilk iktisabındaki matrah esas alınarakdeğişiklik uyarınca adına kayıt ve tescil işlemi yapılandan,değişikliğin kayıt ve tescili tarihinde dönüştürülen mallar için geçerli olan oran üzerinden,bu tarihte ÖTV alınır.
98 Maliye Bakanlığınca belirlenir. 15. Verginin belgelerde gösterilmesi, matrahta, vergide ve mükellefiyette değişiklikler3. Bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esaslarMaliye Bakanlığınca belirlenir.
99 16. Gümrük idarelerince alınan özel tüketim vergisine ilişkin hükümler 1. İthalde alınan ÖTVgümrük makbuzunda ayrıca gösterilir.İthalat vergilerinin maktu veya sabit oranlı alındığı hallerde tarife,malın ithalinde alınacak ÖTV de dahil edilmek suretiyle tespit olunur.
100 16. Gümrük idarelerince alınan özel tüketim vergisine ilişkin hükümler 2. Gümrük Kanunu ile diğer kanunlar gereğinceithalat vergileri teminata bağlanarak işlem gören mallara ait ÖTV deaynı usule tâbi tutulur.
101 16. Gümrük idarelerince alınan özel tüketim vergisine ilişkin hükümler 3. Bu Kanuna göre gümrükte vergisi ödenmeden veya eksik ödenerek ithal edilen mallarınhiç alınmamış veya eksik alınmış ÖTV si ilevergiden müstesna olduğu halde yanlışlıkla alınan veya fazla alındığı anlaşılan ÖTV hakkındaGümrük Kanunundaki esaslara göre işlem yapılır.
102 16. Gümrük idarelerince alınan özel tüketim vergisine ilişkin hükümler İthal edilecek mala ilişkin beyan üzerinden hesaplanan vergiler ilemuayene ve denetleme sonucu hesaplanan vergiler arasındaki farklarda,Gümrük Kanunu uyarınca ithalat vergileri noksanlıklarında uygulanacak esaslara görepara cezası kesilir.
103 16. Gümrük idarelerince alınan özel tüketim vergisine ilişkin hükümler 4. (I) sayılı listedeki malların ithalinde, ödenecek ÖTV ye karşılık olmak üzeretürü, tutarı ve çözümüne ilişkin usul ve esasları Maliye Bakanlığınca belirlenmek suretiyleteminat alınır.
104 17. Özel tüketim vergisi hâsılatının paylaşımı 1. (5779 sayılı Kanunun 8 inci maddesinin (ç) bendiyle yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlük; )(*)2. Bu Kanuna ekli (III) sayılı listede yer alan mallar üzerinden tahsil edilen özel tüketim vergisi hâsılatından;a) 3238 sayılı Kanunla kurulan Savunma Sanayii Destekleme Fonuna % 7,9 oranında pay ayrılır. Bu hükme göre ayrılacak pay, Maliye Bakanlığınca, tahsilâtın yapıldığı ayı takip eden ayın sonuna kadar T.C. Merkez Bankasındaki Fon hesabına yatırılır.b) (5217 sayılı Kanunun 31/10'uncu maddesiyle yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlük; )(11)c) (5217 sayılı Kanunun 31/10'uncu maddesiyle yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlük; )(12)d) (5217 sayılı Kanunun 31/10'uncu maddesiyle yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlük; )(13)e) tarihli ve 4733 sayılı Kanunun 5 inci maddesinde yer alan giderlerde kullanılmak üzere % 0,2 oranında pay ayrılır.3. (5217 sayılı Kanunun 31/10'uncu maddesiyle yürürlükten kaldırılmıştır. Yürürlük; )(14)4. (5217 sayılı Kanunun 18'inci maddesiyle değiştirilen fıkra Yürürlük; )(15) Bakanlar Kurulu, bu madde uyarınca özel tüketim vergisi hasılatından verilecek paylara ilişkin oranları topluca veya ayrı ayrı sıfıra kadar indirmeye yetkilidir.
105 18. Yürürlükten kaldırılan hükümler tarihli ve 79 sayılı Kanunun 5 inci maddesinin (c) bendi,sayılı Harçlar Kanununa bağlı trafik harçlarını düzenleyen (9) sayılı tarifenin "(I.) Tescil harçları" bölümü, sayılı Finansman Kanununun 1 ilâ 10 uncu maddeleri ile geçici 1, geçici 2 ve geçici 3 üncü maddeleri,sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 60 ıncı maddesi,sayılı Akaryakıt Tüketim Vergisi Kanunu,tarihli ve 3238 sayılı Kanunun 12 nci maddesinin ikinci fıkrasının (b) bendi,tarihli ve 3418 sayılı Kanunun 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 ve 39 uncu maddeleri,tarihli ve 3480 sayılı Kanunun 1 ve 2 nci maddeleri,tarihli ve 4306 sayılı Kanunun geçici 1 inci maddesinin (A) fıkrasının (2) numaralı bendi ile (B) fıkrası,sayılı Mera Kanununun 30 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi,tarihli ve 4629 sayılı Kanunun geçici 1 inci maddesinin (A) fıkrasının (a) bendinin (3) numaralı alt bendi,tarihli ve 4684 sayılı Kanunun geçici 3 üncü maddesinin (d) fıkrasının (1) ve (3) numaralı alt bentleri,tarihli ve 4733 sayılı Kanunun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi ile aynı maddenin ikinci fıkrası,Yürürlükten kaldırılmıştır.
106 bu teslimi gerçekleştirenlerdir. Geçici 44046 sayılı Kanun kapsamına alınan kuruluşlara ait malların,aynı Kanun hükümleri kapsamında devredilmesi halinde vergiyi doğuran olay,bu malların devralanlar tarafından tesliminde gerçekleşir veÖTV nin mükellefibu teslimi gerçekleştirenlerdir.
107 Geçici 531/12/2012 tarihine kadar, (I) sayılı listenin (A) cetvelinde yer alan, , , , , , ve G.T.İ.P. numaralı mallarınyalnızca elektrik üretiminde kullanılmak üzere teslimi ilebirincil yakıtı doğalgaz ve ikincil yakıtı akaryakıt olan santrallaraETKB talimatı veya onayı ile Kanuna ekli (I) sayılı listenin (A) cetvelinde yer alan, , , ve G.T.İ.P. numaralı mallarınaynı amaçla kullanılmak üzere teslimi vergiden müstesnadır.
108 Geçici 631/12/2013 tarihine kadar, bu Kanuna ekli (IV) sayılı listede yer alanG.T.İ.P. numaralı malların karşısında gösterilen orana göre hesaplanan verginin,bu malların her bir adedi için 40 TL den az olması halinde, orana göre hesaplanan vergi yerine her bir adet için 40 TL vergi alınır.Bakanlar Kurulu bu tutarı 0 a kadar indirmeye, 3 katına kadar artırmaya yetkilidir.
109 19. Yürürlük Bu Kanunun; a) Geçici 2 nci maddesi yayımı tarihinde, b) (b) bendi tarihinden geçerli olmak üzere yayımı tarihinde,c) Diğer hükümleri tarihinden geçerli olmak üzere yayımı tarihinde,Yürürlüğe girer.
110 Bu Kanun hükümlerini Bakanlar Kurulu yürütür. 20. YürütmeBu Kanun hükümlerini Bakanlar Kurulu yürütür.