(Bu yazı 11.05.2018 tarihinde güncellenmiştir)
Bilindiği üzere Belediye Şirketlerine mal ve hizmet alımlarında uygulanacak KDV oranları konusunda karar 9 Mayıs’ta Resmi Gazete’de yayımlanmıştı. İlgili karara göre; Belediye ve il özel idaresi şirketlerinde mal ve hizmetlere uygulanacak KDV oranları 1 sayılı listeye eklenmiş, KDV oranı %1’e indirilmiştir. Bu karar gereğince 1 Haziran tarihinden itibaren kesilecek faturalarda %1 KDV oranı uygulanacağını daha önceki haberimizde duyurmuştuk.
Belediye Şirketlerinin Mayıs ayı hizmet hakedişi faturalarını ise Haziran ayından itibaren %1 KDV oranında keseceğini değerlendirmekteyiz. Burada bakmamız gereken ilk husus vergiyi doğuran olayın ne zaman meydana geldiğidir.
KDV Genel Uygulama Tebliğine göre; hakedişli işlemlerde, verilen hizmet sebebiyle elde edilen hakediş bedeli için hakedişin tahakkuk ettiğini belgeleyen kabul tutanağının düzenlendiği, bir diğer ifade ile hakediş raporunun onaylandığı tarihte vergiyi doğuran olay gerçekleşecektir.
Ayrıca; KDV Kanununun 10 uncu maddesinin (a) bendinde,
- Mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde malın teslimi veya hizmetin yapılmasıyla;
(b) bendinde ise;
- Malın tesliminden veya hizmetin yapılmasından önce fatura veya benzeri belgeler verilmesi hallerinde, bu belgelerde gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere fatura veya benzeri belgelerin düzenlenmesiyle vergiyi doğuran olayın meydana geleceğinin hükme bağlanmıştır.
Hakedişe tabi hizmet sözleşmelerinde fatura düzenleme tarihi hakkında yayımlanan görüş yazısında, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 231 nci maddesinin 5 nci bendine göre faturanın, malın teslimi ve hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenleneceği, bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturaların hiç düzenlenmemiş sayılacağı hükmüne değinilmiştir.
Buna göre hakediş raporunun onaylanması, hakediş faturalarının kesilmesi ilgili mevzuata göre vergiyi doğuran olay olduğundan 1-30 Mayıs tarihleri arasında düzenlenecek hizmet alımlarına ilişkin hakediş faturalarının 31 mayıstan itibaren 7 gün içinde yani Haziran ayı başında %1 KDV oranında kesilebileceğini değerlendirmekteyiz.
Fakat 31 Mayıs tarihli faturalarda ise KDV oranı %18 olacaktır.
Kâğıt ortamında gerekse elektronik ortamda düzenlenecek hakediş bedelleri karşılığı faturanın, hakedişin tahakkuk ettiğini belgeleyen kabul tutanağının düzenlendiği yani hakediş raporunun onaylandığı tarihten itibaren yedi gün içinde düzenlenmesi gerekse de; belediye şirketlerinin Mayıs ayı hizmet hakedişi faturalarını, Haziran ayında %1 KDV oranından kesip kesemeyeceği konusunda Maliye Bakanlığından görüş beklenmektedir.
Konu ile ilgili daha önce yayımlanan görüş yazısına ulaşmak için tıklayınız.