Εάν η έκθεση των ελεγκτών αποκαλύπτει σημαντικές ελλείψεις , οι ελεγκτές θα πρέπει να αναφέρουν τις απόψεις των υπεύθυνων υπαλλήλων σχετικά με τα πορίσματα , τα συμπεράσματα και τις συστάσεις , καθώς και τις διορθώσεις που έχουν προγραμματιστεί .
Οι ελεγκτές πρέπει να έχουν όλες τις απόψεις τους για τον εαυτό τους , ό , τι κι αν συμβεί .