Εάν οι διαφορές αυτές είναι ουσιώδεις , θα πρέπει να εφαρμόζονται τα πρότυπα που συνιστούν τις ομοσπονδιακές γαλα για σκοπούς συμπεριλαμβανομένων των στοιχείων σε δηλώσεις σε επίπεδο οντότητας .
Οι διαφορές είναι υλικές .