Εάν η έκθεση των ελεγκτών αποκαλύπτει σημαντικές ελλείψεις , οι ελεγκτές θα πρέπει να αναφέρουν τις απόψεις των υπεύθυνων υπαλλήλων σχετικά με τα πορίσματα , τα συμπεράσματα και τις συστάσεις , καθώς και τις διορθώσεις που έχουν προγραμματιστεί .
Οι ελεγκτές θα πρέπει να αναφέρουν τις απόψεις των υπεύθυνων υπαλλήλων εάν ανακαλύπτονται σημαντικές ελλείψεις .