Ο βασικός παράγοντας που διακρίνει την απάτη από σφάλμα είναι αν η υποκείμενη δράση που έχει ως αποτέλεσμα την ανακρίβεια των οικονομικών καταστάσεων είναι σκόπιμη ή ακούσια .
Η απάτη πρέπει να είναι σκόπιμη .