-- όταν τα προ-1992 άμεσα δάνεια επιστρέφονται εν όλω ή εν μέρει , η οικονομική οντότητα ανταλλάσσει ένα περιουσιακό στοιχείο ( δάνεια δάνεια ) για άλλο ( μετρητά ) με ίση αξία .
Υπάρχει ανταλλαγή ενός στοιχείου για ένα άλλο με ίση αξία όταν επιστρέφονται τα άμεσα δάνεια πριν από το 1992