Οι λογιστές και οι ρυθμιστικές αρχές που έχουν ιστορικά οδηγήσει σε αλλαγές στο μοντέλο χρηματοοικονομικής αναφοράς δεν έχουν το ίδιο σύνολο αναγκών με τους χρήστες οικονομικών καταστάσεων .
Οι χρήστες των οικονομικών καταστάσεων πρέπει να έχουν περισσότερη εξουσία για να κάνουν αλλαγές .