Το τρέχον μοντέλο βασίζεται σε μεγάλο βαθμό στην έκφραση ενός ελεγκτή για τη γνώμη σχετικά με τις ιστορικές οικονομικές καταστάσεις που βασίζονται στο κόστος μετά το τέλος του έτους .
Η έκφραση της γνώμης του ελεγκτή έχει μεγάλη αξία .