Οι ελεγκτές μπορούν να περιλαμβάνουν τις πληροφορίες αυτές στην έκθεση λογιστικού ελέγχου ή να προετοιμάζουν χωριστή έκθεση .
Οι ελεγκτές έχουν τη διακριτική ευχέρεια να δείξουν τις πληροφορίες που αναφέρονται στο σημείο αυτό .