Στις περιπτώσεις αυτές , η διαφορά θα πρέπει να αναγνωρίζεται ως επιβάρυνση για τις πράξεις κατά τη διάρκεια της τρέχουσας περιόδου .
Σε κάθε περίπτωση , όταν μια υποχρέωση είναι μεγαλύτερη από το περιουσιακό στοιχείο , η διαφορά θα πρέπει να είναι έξοδα λειτουργίας κατά τη διάρκεια της τρέχουσας περιόδου .