Κάθε διαφορά μεταξύ της απώλειας της Λογιστικής αξίας ( ή του κέρδους ) και του κόστους της τροποποίησης αναγνωρίζεται ως κέρδος ή απώλεια .
Όποια και αν είναι η διαφορά μεταξύ της απώλειας της αξίας του βιβλίου και του κόστους της τροποποίησης , είναι μια απώλεια .