Το ποσό του κόστους επιδότησης αναγνωρίζεται ως δαπάνη κατά την εκταμίευση του άμεσου δανείου ή του εγγυημένου δανείου .
Κατά την εκταμίευση του δανείου , το κόστος της επιδότησης αναγνωρίζεται ως δαπάνη .