Κάθε διαφορά μεταξύ της απώλειας της Λογιστικής αξίας ( ή του κέρδους ) και του κόστους της τροποποίησης αναγνωρίζεται ως κέρδος ή απώλεια .
Ένα κέρδος ή μια ζημία υπολογίζεται από τη διαφορά μεταξύ της απώλειας της Λογιστικής αξίας και του κόστους τροποποίησης .