Το ποσό θα πρέπει να αναγνωρίζεται ως κέρδος ή απώλεια από την ανταλλαγή , προκειμένου να αντισταθμιστεί από το μεικτό συμφέρον του δημόσιου χρέους στις ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις της κυβέρνησης .
Το ποσό θα πρέπει να αναγνωρίζεται ως κέρδος ή απώλεια από την ανταλλαγή για την αντιστάθμιση του ακαθάριστου συμφέροντος .