Το ακαθάριστο κόστος της οικονομικής οντότητας είναι υποτιμημένη σε τέτοιες περιπτώσεις · και η αναγνώριση των εσόδων από την ανταλλαγή είναι η αναγνώριση εσόδων χωρίς ορισμένες ή όλες τις σχετικές δαπάνες και , ως εκ τούτου , να υποτιμούν το καθαρό κόστος των επιχειρήσεων της οντότητας .
Το συνολικό κόστος της οντότητας ήταν υποτιμημένη .