Κατά την υποβολή γνωμοδότησης σχετικά με τις οικονομικές καταστάσεις , οι ελεγκτές θα πρέπει να περιλαμβάνουν στην έκθεσή τους σχετικά με τις οικονομικές καταστάσεις είτε α ( 1 ) περιγραφή του πεδίου εφαρμογής των ελέγχων των ελεγκτών όσον αφορά τη συμμόρφωση προς τους νόμους και τους κανονισμούς και τον εσωτερικό έλεγχο επί των οικονομικών εκθέσεων και τα αποτελέσματα οι εν λόγω δοκιμές ή γνώμη , εφόσον πραγματοποιήθηκαν επαρκείς εργασίες · ή ( 2 ) αναφορά στη χωριστή ( -Ές ) Έκθεση ( -ες ) που περιέχει τις εν λόγω πληροφορίες .
Οι ελεγκτές δεν χρειάζεται να περιλαμβάνουν το πεδίο των δοκιμών που έχουν γίνει ποτέ .