Οι επιστροφές περιλαμβάνονται στον υπολογισμό του κόστους επιδότησης των άμεσων δανείων και αυτό το κόστος επιδότησης αναγνωρίζεται ως δαπάνη κατά την εκταμίευση των δανείων .
Οι επιστροφές δεν περιλαμβάνονται στον υπολογισμό του κόστους επιδότησης των άμεσων δανείων .