Οι επιστροφές περιλαμβάνονται στον υπολογισμό του κόστους επιδότησης των άμεσων δανείων και αυτό το κόστος επιδότησης αναγνωρίζεται ως δαπάνη κατά την εκταμίευση των δανείων .
Το κόστος της επιδότησης θεωρείται ως δαπάνη ακόμα και όταν τα δάνεια δεν καταβάλλονται .