Μείωση του κόστους ή της αγοράς - κανόνας αποτίμησης που αναγνωρίζει την απομείωση των αξιών των περιουσιακών στοιχείων αλλά αποφεύγει τα αναμενόμενα κέρδη .
Το χαμηλότερο κόστος ή η αποτίμηση της αγοράς αποφεύγει τα αναμενόμενα κέρδη .