Εάν οι διαφορές αυτές είναι ουσιώδεις , θα πρέπει να εφαρμόζονται τα πρότυπα που συνιστούν τις ομοσπονδιακές γαλα για σκοπούς συμπεριλαμβανομένων των στοιχείων σε δηλώσεις σε επίπεδο οντότητας .
Οι ομοσπονδιακές γαλα δεν θα πρέπει να εφαρμόζονται εάν οι διαφορές είναι ουσιώδεις .