رقابة داخلية
الرقابة الداخلية في المحاسبة والتدقيق، هي عملية لضمان تحقيق أهداف المنشأة بفعالية وكفاءة وإصدار تقارير مالية موثوق بها، والامتثال للقوانين واللوائح والسياسات. والرقابة الداخلية مفهوم واسع، يتضمن كل ما يسيطر على المخاطر المحتملة للمنظمة.

مفهوم الرقابة الداخلية
لقد عرفت لجنة طرائق التدقيق المنبثقة عن المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين الرقابة الداخلية بأنها: تشمل الخطة التنظيمية ووسائل التنسيق والمقاييس المتبعة في المشروع بهدف حماية أصوله وضبط ومراجعة البيانات المحاسبية والتأكد من دقتها ومدى الاعتماد عليها وزيادة الكفاية الإنتاجية وتشجيع العاملين على التمسك بالسياسات الإدارية الموضوعة. 
ومن جهة أخرى، فإن هذا التعريف يخدم عملية التدقيق الخارجي وجوانبها.
" تعد خطة تنظيمية إدارية محاسبية للضبط الداخلي عند استخدام عوامل الإنتاج المتاحة لدى المنشأة وصولاً إلى اعلى معدلات ممكنة من الكفاية الانتاجية.

الرقابة الداخلية يمكن تعريفها على أنها هي النحو المحدد في المحاسبة والتدقيق، الذي هو عملية لضمان تحقيق أهداف المنظمة في مجال الفعالية التشغيلية والكفاءة، وإعداد التقارير المالية الموثوق بها، والامتثال للقوانين واللوائح والسياسات. والرقابة الداخلية تشمل كل شيء الذي يتحكم في المخاطر التي تتعرض لها في المنظمة. [1]

بل هو وسيلة يمكن من خلالها تحقيق موارد المنظمة الموجهة ورصدها، وقياسها. وهي تلعب على دورا هاما في كشف ومنع الاحتيال وحماية موارد المنظمة، على حد سواء، المادية (على سبيل المثال، والآلات والممتلكات) وغير المادية (على سبيل المثال سمعة الملكية الفكرية: مثل العلامات التجارية).

وعلى المستوى التنظيمي، أهداف الرقابة الداخلية تتعلق بمصداقية التقارير المالية، وردود الفعل في الوقت المناسب على تحقيق الأهداف التشغيلية أو الاستراتيجية، والامتثال للقوانين واللوائح. على مستوى معاملة معينة، وتشير الرقابة الداخلية إلى الإجراءات المتخذة لتحقيق هدف معين (على سبيل المثال، كيفية ضمان المدفوعات المنتظمة لأطراف معينة.) وإجراءات الرقابة الداخلية تقلل من عملية التغيير، مما يؤدي إلى نتائج أكثر قابلية للتنبؤ وهي عنصر أساسي من قانون ممارسات الفساد الأجنبية (FCPA) لسنة 1977 وقانون ساربانس اوكسلي لعام 2002، الأمر الذي يتطلب تحسينات في الرقابة الداخلية في المؤسسات العامة في الولايات المتحدة. ولذلك يشار إلى الرقابة الداخلية داخل الكيانات التجارية إلى الضوابط التشغيلية.

يوحد في الرقابة الداخلية خمسة عناصر اساسية وهي:

 تحدد البيئة لهجة السيطرة للمنظمة، التي تؤثر في السيطرة على المنظمة وهذا هو الأساس لجميع المكونات الأخرى للرقابة الداخلية
 تقييم المخاطر وتحديدها وتحليل المخاطر ذات الصلة لتحقيق أهداف المؤسسة، وتشكيل الأسس المعينة لكيفية إدارة المخاطر
 تنظيم عمليات المعلومات والاتصالات ودعمها وتحديد النقاط المهمة في تبادل المعلومات وتحدد الإطار الزمني لتمكن الناس من تحمل مسؤولياتهم
 مراقبة أنشطة السياسات والإجراءات التي تساعد على ضمان توجيهات الإدارة
 مراقبة العمليات المستخدمة في تقييم جودة أداء الرقابة الداخلية على مر الزمن

ويعريف نظام COSO بأنه نظام السيطرة على وحدات المنظمة التي تتألف من العديد من إجراءات الرقابة الفردية.

وهي إجراءات المراقبة المنفصلة، أو ضوابط من قبل المجلس الأعلى للتعليم على النحو التالي: «مجموعة محددة من السياسات والإجراءات والأنشطة المصممة لتلبية الموضوعية والسيطرة قد تكون موجودة في وظيفة معينة أو في نشاط عملية التأثير والتحكم وقد تكون محددة على نطاق معين بخصوص رصيد الحساب، وبعض المعاملات لها ضوابط تطبيق خاصة فريدة من نوعها - على سبيل المثال، يمكن أن تكون على دليل التسويات والفصل بين الواجبات ومراجعتها والموافقة عليها، وحماية مساءلة الأصول وقد تكون لمنع أو الكشف عن الخطأ أو الغش وتضبط عملية الرقابة إطار التقارير المالية والضوابط التشغيلية وتهدف إلى تحقيق الأهداف التشغيلية للمؤوسسة)»[2] ..

الأدوار والمسؤوليات في الرقابة الداخلية 
وفقا لإطار عمل نظام COSO، وجميع المؤسسة لديها مسؤولية الرقابة الداخلية إلى حد ما. وتقريبا جميع الموظفين يستخدموا إنتاج المعلومات في نظام الرقابة الداخلية أو اتخاذ إجراءات أخرى ضرورية للتأثير على السيطرة والتحكم. وأيضا يجب أن يكون جميع الموظفين مسؤولين عن التواصل والتصدي للمشاكل في العمليات اليومية والامتثال لمدونة قواعد السلوك، والتصدي للانتهاكات الأخرى المتعلقة بالسياسات أو الإجراءات غير القانونية. وتلعب دورا مهما في مجال محاكمة أي كيان كبير في الشركة. مثل الرئيس التنفيذي (المدير العلوي) للمنظمة وهو المسؤول لتصميم وتنفيذ الرقابة الداخلية الشاملة والفعالة أكثر من أي شخص آخر، والرئيس التنفيذي هو الذي يحدد «المنهج على أعلى المستويات» ويؤثر على النزاهة والأخلاقيات وعوامل أخرى ايجابية في بيئة المراقبة، وفي الشركات الكبيرة يكون واجب الرئيس التنفيذي توفير القيادة والتوجيه لكبار المديرين ومراجعة الطريقة التي يتم السيطرة من خلالها على الأعمال التجارية، وبدوره يقوم أيضا بتعين كبار المديرين وتعيين المسؤوليات عن وضع سياسات الرقابة الداخلية وتحديد الإجراءات اللازمة للموظفين المسؤولين عن وظائف الوحدة، والرئيس التنفيذي غالبا ما يكون هو نفسه المدير المالك، وعادة ما يكون أكثر مباشرة. في حالة المسؤولية المتتالية، وهو مدير غير فعال كما هو الرئيس التنفيذي في مجال المسؤولية. وله أهمية خاصة لضبط الموظفين ومكافئاتهم المالية، صعودا وهبوطا.

ويلعب مجلس الادراة دورا هاما في محاسبة الادارة، من خلال الحكم والتوجيه والرقابة. وموضوعية أعضاء مجلس الإدارة الفعال قادرة على معرفة أنشطة المنشأة والبيئة المحيطة بها، ويكرس مجلس الادراة الوقت اللازم لإنجاز المسؤوليات. وقد تكون الإدارة في وضع يمكنها من تجاوز الضوابط وتجاهل الاتصالات من المرؤوسين، مما يتيح للإدارة تغيير النتائج عمدا لتغطية مساراتها وممارساتها، وهنا يأتي نشاط وقوة مجلس الإدارة، لا سيما عندما يقترن مع قنوات الاتصال الصاعدة والفعالة ومهمة القدرة على المراجعة المالية والقانونية والداخلية، وغالبا ما يكون الأقدر على تحديد وتصحيح هذه المشكلة.

مراجع

تدقيق
تدقيق داخلي
رقابة
محاسبة مالية
الرقابة الداخلية في المحاسبة والتدقيق ، هي عملية ل ضمان تحقيق أهداف المنشأة بفعالية و كفاءة و إصدار تقارير مالية موثوق ب ها ، والامتثال للقوانين واللوائح و السياسات . و الرقابة الداخلية مفهوم واسع ، يتضمن كل ما يسيطر على المخاطر المحتملة ل المنظمة . مفهوم الرقابة الداخلية لقد عرفت لجنة طرائق التدقيق المنبثقة عن المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين الرقابة الداخلية ب أن ها : تشمل الخطة التنظيمية و وسائل التنسيق و المقاييس المتبعة في المشروع ب هدف حماية أصول ه و ضبط و مراجعة البيانات المحاسبية و التأكد من دقت ها و مدى الاعتماد علي ها و زيادة الكفاية الإنتاجية و تشجيع العاملين على التمسك ب السياسات الإدارية الموضوعة . و من جهة أخرى ، ف إن هذا التعريف يخدم عملية التدقيق الخارجي وجوانب ها . " تعد خطة تنظيمية إدارية محاسبية للضبط الداخلي عند استخدام عوامل الإنتاج المتاحة لدى المنشأة وصولاً إلى اعلى معدلات ممكنة من الكفاية الانتاجية . الرقابة الداخلية يمكن تعريف ها على أن ها هي النحو المحدد في المحاسبة والتدقيق ، الذي هو عملية ل ضمان تحقيق أهداف المنظمة في مجال الفعالية التشغيلية و الكفاءة ، و إعداد التقارير المالية الموثوق ب ها ، والامتثال للقوانين واللوائح و السياسات . و الرقابة الداخلية تشمل كل شيء الذي يتحكم في المخاطر التي تتعرض ل ها في المنظمة . [ 1 ] بل هو وسيلة يمكن من خلال ها تحقيق موارد المنظمة الموجهة ورصد ها ، وقياس ها . و هي تلعب على دورا هاما في كشف و منع الاحتيال و حماية موارد المنظمة ، على حد سواء ، المادية ( على سبيل المثال ، و الآلات و الممتلكات ) و غير المادية ( على سبيل المثال سمعة الملكية الفكرية : مثل العلامات التجارية ) . و على المستوى التنظيمي ، أهداف الرقابة الداخلية تتعلق ب مصداقية التقارير المالية ، وردود الفعل في الوقت المناسب على تحقيق الأهداف التشغيلية أو الاستراتيجية ، والامتثال للقوانين واللوائح . على مستوى معاملة معينة ، و تشير الرقابة الداخلية إلى الإجراءات المتخذة ل تحقيق هدف معين ( على سبيل المثال ، كيفية ضمان المدفوعات المنتظمة لأطراف معينة . ) و إجراءات الرقابة الداخلية تقلل من عملية التغيير ، مما يؤدي إلى نتائج أكثر قابلية للتنبؤ و هي عنصر أساسي من قانون ممارسات الفساد الأجنبية ( FCPA ) لسنةوقانون ساربانس اوكسلي ل عام الأمر الذي يتطلب تحسينات في الرقابة الداخلية في المؤسسات العامة في الولايات المتحدة . و لذٰلك يشار إلى الرقابة الداخلية داخل ال كيانات التجارية إلى الضوابط التشغيلية . يوحد في الرقابة الداخلية خمسة عناصر اساسية و هي : تحدد البيئة لهجة السيطرة ل المنظمة ، التي تؤثر في السيطرة على المنظمة و هٰذا هو الأساس ل جميع المكونات الأخرى ل الرقابة الداخلية تقييم المخاطر وتحديد ها و تحليل المخاطر ذات الصلة ل تحقيق أهداف المؤسسة ، و تشكيل الأسس المعينة لكيفية إدارة المخاطر تنظيم عمليات المعلومات و الاتصالات و دعم ها و تحديد النقاط المهمة في تبادل المعلومات و تحدد الإطار الزمني لتمكن الناس من تحمل مسؤوليات هم مراقبة أنشطة السياسات و الإجراءات التي تساعد على ضمان توجيهات الإدارة مراقبة العمليات المستخدمة في تقييم جودة أداء الرقابة الداخلية على مر الزمن ويعريف نظام COSO ب أن ه نظام السيطرة على وحدات المنظمة التي تتألف من العديد من إجراءات الرقابة الفردية . و هي إجراءات المراقبة المنفصلة ، أو ضوابط من قبل المجلس الأعلى ل التعليم على النحو التالي : « مجموعة محددة من السياسات و الإجراءات و الأنشطة المصممة ل تلبية الموضوعية و السيطرة قد تكون موجودة في وظيفة معينة أو في نشاط عملية التأثير والتحكم و قد تكون محددة على نطاق معين ب خصوص رصيد الحساب ، و بعض المعاملات ل ها ضوابط تطبيق خاصة فريدة من نوع ها - على سبيل المثال ، يمكن أن تكون على دليل التسويات والفصل بين ال واجبات ومراجعت ها و الموافقة علي ها ، و حماية مساءلة الأصول و قد تكون ل منع أو الكشف عن الخطأ أو الغش و تضبط عملية الرقابة إطار التقارير المالية و الضوابط التشغيلية و تهدف إلى تحقيق الأهداف التشغيلية للمؤوسسة ) » [ 2 ] \ . . الأدوار و المسؤوليات في الرقابة الداخلية وفقا لإطار عمل نظام COSO ، و جميع المؤسسة لدي ها مسؤولية الرقابة الداخلية إلى حد ما . وتقريبا جميع الموظفين يستخدموا إنتاج المعلومات في نظام الرقابة الداخلية أو اتخاذ إجراءات أخرى ضرورية ل التأثير على السيطرة والتحكم . و أيضا يجب أن يكون جميع الموظفين مسؤولين عن ا التواصل والتصدي للمشاكل في العمليات اليومية والامتثال لمدونة قواعد السلوك ، والتصدي للانتهاكات الأخرى المتعلقة ب السياسات أو الإجراءات غير القانونية . و تلعب دورا مهما في مجال محاكمة أي كيان كبير في الشركة . مثل الرئيس التنفيذي ( المدير العلوي ) ل المنظمة و هو المسؤول لتصميم و تنفيذ الرقابة الداخلية الشاملة والفعالة أكثر من أي شخص آخر ، و الرئيس التنفيذي هو الذي يحدد « الم نهج على أعلى المستويات » و يؤثر على النزاهة والأخلاقيات وعوامل أخرى ايجابية في بيئة المراقبة ، و في الشركات الكبيرة يكون واجب الرئيس التنفيذي توفير القيادة والتوجيه ل كبار المديرين و مراجعة الطريقة التي يتم السيطرة من خلال ها على الأعمال التجارية ، و ب دور ه يقوم أيضا بتعين كبار المديرين وتعيين ال مسؤوليات عن وضع سياسات الرقابة الداخلية و تحديد الإجراءات اللازمة للموظفين المسؤولين عن وظائف الوحدة ، و الرئيس التنفيذي غالبا ما يكون هو نفس ه المدير المالك ، وعادة ما يكون أكثر مباشرة . في حالة المسؤولية المتتالية ، و هو مدير غير فعال كما هو الرئيس التنفيذي في مجال المسؤولية . و ل ه أهمية خاصة ل ضبط الموظفين ومكافئات هم المالية ، صعودا وهبوطا . و يلعب مجلس الادراة دورا هاما في محاسبة الادارة ، من خلال الحكم والتوجيه و الرقابة . و موضوعية أعضاء مجلس الإدارة الفعال قادرة على معرفة أنشطة المنشأة والبيئة المحيطة ب ها ، ويكرس مجلس الادراة الوقت اللازم لإنجاز ال مسؤوليات . و قد تكون الإدارة في وضع يمكن ها من تجاوز الضوابط وتجاهل الاتصالات من المرؤوسين ، مما يتيح للإدارة تغيير النتائج عمدا ل تغطية مسارات ها وممارسات ها ، و هنا يأتي نشاط و قوة مجلس الإدارة ، لا سيما عندما يقترن مع قنوات الاتصال الصاعدة والفعالة و مهمة القدرة على المراجعة المالية والقانونية و الداخلية ، و غالبا ما يكون الأقدر على تحديد و تصحيح هذه المشكلة . مراجع تدقيق تدقيق داخلي رقابة محاسبة مالية