Εάν οι ελεγκτές καθορίζουν ότι οι εσωτερικοί έλεγχοι επί των δεδομένων που εξαρτώνται σημαντικά από τα ηλεκτρονικά συστήματα πληροφοριών δεν είναι αποτελεσματικοί ή εάν οι ελεγκτές δεν σχεδιάζουν να ελέγξουν την αποτελεσματικότητα των εν λόγω ελέγχων , οι ελεγκτές θα πρέπει να περιλαμβάνουν έγγραφα ελέγχου σχετικά με τη βάση για το εν λόγω συμπέρασμα με την εξέταση ( 1 οι λόγοι για τους οποίους ο σχεδιασμός ή η λειτουργία των ελέγχων είναι αναποτελεσματική ή ( 2 ) οι λόγοι για τους οποίους δεν είναι αποδοτικό να ελέγχονται οι έλεγχοι .