Re Vandervell Trustees Ltd (No 2)
ರೆ ವಾಂಡರ್ವೆಲ್ ಟ್ರಸ್ಟೀಸ್ ಲಿಮಿಟೆಡ್ (ಸಂಖ್ಯೆ 2) [1974] ಇ. ಡಬ್ಲ್ಯೂ. ಸಿ. ಎ. ಸಿ. ಐ. ವಿ. 7 ಒಂದು ಪ್ರಮುಖ ಇಂಗ್ಲಿಷ್ ಟ್ರಸ್ಟ್ ಕಾನೂನು ಪ್ರಕರಣವಾಗಿದ್ದು, ಅದರ ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ ಬರುವ ಟ್ರಸ್ಟ್ಗಳಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದೆ. ಇದು ಟೋನಿ ವಾಂಡರ್ವೆಲ್ ಅವರ ಇಚ್ಛೆಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಮೂರನೇ ನಿರ್ಧಾರವಾಗಿತ್ತು. ಮೊದಲನೆಯದು ವಂಡರ್ವೆಲ್ ವರ್ಸಸ್ ಒಳನಾಡಿನ ಕಂದಾಯ ಆಯುಕ್ತರು, ಅಲ್ಲಿ ಹೌಸ್ ಆಫ್ ಲಾರ್ಡ್ಸ್ ಷೇರುಗಳಲ್ಲಿ ಸಮಾನವಾದ ಬಡ್ಡಿಯನ್ನು ವರ್ಗಾಯಿಸುವ ಮೌಖಿಕ ಸೂಚನೆಯು ಲಾ ಆಫ್ ಪ್ರಾಪರ್ಟಿ ಆಕ್ಟ್ 1925 ಸೆಕ್ಷನ್ 53 (1) (ಸಿ) ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಬರವಣಿಗೆಯ ಅವಶ್ಯಕತೆಗೆ ಅನುಗುಣವಾಗಿದೆಯೇ ಮತ್ತು ಆದ್ದರಿಂದ ಲಾಭಾಂಶದ ಸ್ವೀಕೃತಿಯು ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಟ್ಟಿದೆಯೇ ಎಂಬುದರ ಬಗ್ಗೆ ಕಾಳಜಿ ವಹಿಸಿತ್ತು. ಎರಡನೆಯದು ಇನ್ ರೆ ವಾಂಡರ್ವೆಲ್ಸ್ ಟ್ರಸ್ಟ್ಸ್, ಇದು ಒಳನಾಡಿನ ಕಂದಾಯ ವಿಶೇಷ ಆಯುಕ್ತರ ತೆರಿಗೆ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನಗಳನ್ನು ತಿದ್ದುಪಡಿ ಮಾಡುವ ಸಾಮರ್ಥ್ಯವನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿತ್ತು. ಶ್ರೀಮಂತ ರೇಸಿಂಗ್ ಕಾರು ತಯಾರಕರಾದ ಟೋನಿ ವಾಂಡರ್ವೆಲ್, ತಮ್ಮ ಹೆಸರಿನಲ್ಲಿ ಕುರ್ಚಿ ಸ್ಥಾಪಿಸಲು ರಾಯಲ್ ಕಾಲೇಜ್ ಆಫ್ ಸರ್ಜನ್ಸ್ಗೆ ದೇಣಿಗೆ ನೀಡಲು ಪ್ರಯತ್ನಿಸುತ್ತಿದ್ದರು. ಆ ಸಮಯದಲ್ಲಿ ದೊಡ್ಡ ದೇಣಿಗೆಗಳಿಗೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತಿದ್ದ ಕಾರಣ, ಅವರು ಕಾಲೇಜಿಗೆ ತಮ್ಮ ಕಂಪನಿಯಲ್ಲಿ ಹಲವಾರು ಷೇರುಗಳನ್ನು ನೀಡಿದರು ಮತ್ತು ಆ ಷೇರುಗಳ ಮೇಲೆ ಲಾಭಾಂಶವನ್ನು ಪಾವತಿಸಿದರು, ಅದನ್ನು ಕಾಲೇಜು (ದತ್ತಿ ಸಂಸ್ಥೆಯಾಗಿರುವುದರಿಂದ) ತೆರಿಗೆ ರಹಿತವಾಗಿ ಪಡೆಯುತ್ತಿತ್ತು. ಆದಾಗ್ಯೂ, ವಾಂಡರ್ವೆಲ್ ವರ್ಸಸ್ ಒಳನಾಡಿನ ಕಂದಾಯ ಆಯುಕ್ತರ ಪ್ರಕರಣದಲ್ಲಿ ಈ ಯೋಜನೆಯು ವಿಫಲವಾಯಿತು. ಆದ್ದರಿಂದ, ಮೂಲ ತೆರಿಗೆ-ತಪ್ಪಿಸುವ ಯೋಜನೆಯ ಸ್ಥಾಪನೆಯ ಸಮಯದಲ್ಲಿ ನೀಡಲಾದ ಆಯ್ಕೆಯ ಮೂಲಕ ತನ್ನ ಮಕ್ಕಳ ಆನುವಂಶಿಕತೆಯನ್ನು ನಿರ್ವಹಿಸಲು ಸ್ಥಾಪಿಸಲಾದ ಟ್ರಸ್ಟ್ ಕಂಪನಿಯಿಂದ ವಾಂಡರ್ವೆಲ್ ಷೇರುಗಳನ್ನು ಮರು ಖರೀದಿಸಿದ್ದರು. ಹೀಗಾಗಿ, ಟ್ರಸ್ಟ್ ಕಂಪನಿಯು ತಾವು ಖರೀದಿಸಿದ ಷೇರುಗಳನ್ನು ಮಕ್ಕಳ ಟ್ರಸ್ಟ್ ಮೇಲೆ ಹೊಂದಿದ್ದೇವೆ ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸಿತು, ಮತ್ತು ವಾಂಡರ್ವೆಲ್ ತನ್ನ ಮಕ್ಕಳಿಗೆ ಪ್ರಯೋಜನವಾಗುವ ಉದ್ದೇಶದಿಂದ ಷೇರುಗಳ ಮೇಲೆ ಲಾಭಾಂಶವನ್ನು ಪಾವತಿಸಲು ಮುಂದಾದರು. ಆದಾಗ್ಯೂ, ತೆರಿಗೆ ಪ್ರಾಧಿಕಾರವು ಷೇರುಗಳನ್ನು ವಾಂಡರ್ವೆಲ್ ಅವರ ವೈಯಕ್ತಿಕ ಆಸ್ತಿ ಎಂದು ಪರಿಗಣಿಸುವುದನ್ನು ಮುಂದುವರೆಸಿತು ಮತ್ತು ಪಾವತಿಸಿದ ಲಾಭಾಂಶದ ಮೇಲೆ ಅವರಿಗೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಿತು. ಆದ್ದರಿಂದ ವಾಂಡರ್ವೆಲ್ ಷೇರುಗಳಲ್ಲಿನ ಯಾವುದೇ ಉಳಿದ ಹಕ್ಕುಗಳನ್ನು ಟ್ರಸ್ಟ್ ಕಂಪನಿಗೆ ಸ್ಪಷ್ಟವಾಗಿ ವರ್ಗಾಯಿಸುವ ದಾಖಲೆಯೊಂದಕ್ಕೆ ಸಹಿ ಹಾಕಿದರು. ಎರಡು ವರ್ಷಗಳ ನಂತರ ವಾಂಡರ್ವೆಲ್ ನಿಧನರಾದರು, ಆದರೆ ತೆರಿಗೆ ಪ್ರಾಧಿಕಾರವು ಅವರು ಡಾಕ್ಯುಮೆಂಟ್ಗೆ ಸಹಿ ಹಾಕುವ ಮೊದಲು ಪಾವತಿಸಿದ ಎಲ್ಲಾ ಲಾಭಾಂಶಗಳ ಮೇಲೆ ತೆರಿಗೆಗಳನ್ನು ಪಾವತಿಸುವುದನ್ನು ಮುಂದುವರಿಸಿತು. ಇದಲ್ಲದೆ, ಅದೇ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ, ವಾಂಡರ್ವೆಲ್ ಅವರ ಸ್ವಂತ ಕಾರ್ಯನಿರ್ವಾಹಕರು ಟ್ರಸ್ಟ್ ಕಂಪನಿಯಿಂದ ಲಾಭಾಂಶವನ್ನು ಮರಳಿ ಪಡೆಯಲು ಹಕ್ಕು ಮಂಡಿಸಿದರು. ತೀರ್ಪು ಉಚ್ಚ ನ್ಯಾಯಾಲಯದ ನ್ಯಾಯಾಧೀಶರಾದ ಮೆಗಾರ್ರಿ, ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಪಾವತಿಸುವ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆ ಇದೆ ಎಂದು ತೀರ್ಪು ನೀಡಿದರು. ಅವರು ಎರಡು ರೀತಿಯ ಟ್ರಸ್ಟ್ಗಳನ್ನು "ಊಹಿಸಲ್ಪಟ್ಟ ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ ಬರುವ ಟ್ರಸ್ಟ್ಗಳು" ಎಂದು ಪ್ರತ್ಯೇಕಿಸಿದರು, ಅಲ್ಲಿ ನ್ಯಾಯಾಲಯಗಳು ಪಕ್ಷಗಳು "ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ ಬರುವ ಟ್ರಸ್ಟ್ ಮಾಡುವ ಉದ್ದೇಶವನ್ನು ಹೊಂದಿವೆ ಎಂದು ಭಾವಿಸುತ್ತವೆ, ಮತ್ತು" ಸ್ವಯಂಚಾಲಿತ ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ ಬರುವ ಟ್ರಸ್ಟ್ಗಳು ", ಅಲ್ಲಿ ಸ್ವತ್ತುಗಳನ್ನು ಎಕ್ಸ್ಪ್ರೆಸ್ ಟ್ರಸ್ಟ್ಗಳ ಮೇಲೆ ಟ್ರಸ್ಟಿಗೆ ವರ್ಗಾಯಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ, ಆದರೆ ಹೆಚ್ಚುವರಿ ಉಳಿದಿದೆ. ಪ್ರತಿಯೊಂದು ಪ್ರಕರಣದಲ್ಲೂ ಸ್ವತ್ತುಗಳು ವರ್ಗಾವಣೆದಾರನಿಗೆ ಹಿಂತಿರುಗುತ್ತವೆ (ಅಥವಾ ಹಿಂತಿರುಗುತ್ತವೆ). ಮೇಲ್ಮನವಿ ನ್ಯಾಯಾಲಯವು (ಹೈಕೋರ್ಟ್ನಲ್ಲಿ ಜೆ. ಮೆಗಾರ್ರಿ ಅವರ ತೀರ್ಪನ್ನು ರದ್ದುಗೊಳಿಸಿ) ಈ ಆಯ್ಕೆಯನ್ನು ಒಮ್ಮೆ ಬಳಸಿದ ನಂತರ ಅದು ಅಸ್ತಿತ್ವದಲ್ಲಿಲ್ಲ ಎಂದು ತೀರ್ಪು ನೀಡಿತು. ಹೀಗಾಗಿ, ತೆರಿಗೆ ಪಾವತಿಸಲು ಯಾವುದೇ ಮನೋಧರ್ಮವಿರಲಿಲ್ಲ ಮತ್ತು ಅದರ ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ ಯಾವುದೇ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯಿರಲಿಲ್ಲ. ಮಕ್ಕಳು ಷೇರುಗಳ ಸಮಾನ ಮಾಲೀಕರಾಗಿದ್ದಾರೆ ಮತ್ತು ಆದ್ದರಿಂದ, ವಾಂಡರ್ವೆಲ್ ಷೇರುಗಳ ಸಮಾನ ಮಾಲೀಕತ್ವವನ್ನು ತ್ಯಜಿಸಿದ್ದಾರೆ ಎಂದು ಅದು ಅಭಿಪ್ರಾಯಪಟ್ಟಿದೆ. ಲಾರ್ಡ್ ಡೆನ್ನಿಂಗ್ ಎಂ. ಆರ್. ಈ ಕೆಳಗಿನಂತೆ ತನ್ನ ತೀರ್ಪನ್ನು ನೀಡಿದರು. ಸ್ಟೀಫನ್ಸನ್ ಎಲ್. ಜೆ., ಕೆಲವು ಮೀಸಲಾತಿಗಳೊಂದಿಗೆ, ಒಪ್ಪಿಕೊಂಡರು. ಲಾಟನ್ ಎಲ್. ಜೆ. ಒಮ್ಮತದ ತೀರ್ಪನ್ನು ನೀಡಿದರು. ಇಂಗ್ಲಿಷ್ ಟ್ರಸ್ಟ್ಗಳ ಕಾನೂನು ಫಲಿತಾಂಶಗಳು ಇಂಗ್ಲಿಷ್ ಕಾನೂನಿನಲ್ಲಿ ಟ್ರಸ್ಟ್ಗಳು ವಾಂಡರ್ವೆಲ್ ವಿ ಐಆರ್ಸಿ [1967] 2 ಎಸಿ 291 ಟಿನ್ಸ್ಲೆ ವಿ ಮಿಲಿಗನ್ [1994] 1 ಎಸಿ 340 ಟ್ರೈಬ್ ವಿ ಟ್ರೈಬ್ [1996] Ch 107 ವೆಸ್ಟ್ಡ್ಯೂಶ್ ಲ್ಯಾಂಡೆಸ್ಬ್ಯಾಂಕ್ ಗಿರೋಜೆಂಟ್ರೇಲ್ ವಿ ಇಸ್ಲಿಂಗ್ಟನ್ ಲಂಡನ್ ಬರೋ ಕೌನ್ಸಿಲ್ [1996] ಎಸಿ 669 ಏರ್ ಜಮೈಕಾ ಲಿಮಿಟೆಡ್ ವಿ ಚಾರ್ಲ್ಟನ್ [1999] 1 ಡಬ್ಲ್ಯುಎಲ್ಆರ್ 1399 ಬಾರ್ಕ್ಲೇಸ್ ಬ್ಯಾಂಕ್ ಲಿಮಿಟೆಡ್ ವಿ ಕ್ವಿಸ್ಟ್ಕ್ಲೋಸ್ ಇನ್ವೆಸ್ಟ್ಮೆಂಟ್ಸ್ ಲಿಮಿಟೆಡ್ [1970] ಎಸಿ 567 ಟ್ವಿನ್ಸೆಕ್ಟ್ರಾ ಲಿಮಿಟೆಡ್ ವಿ ಯಾರ್ಡ್ಲೆ [2002] 2 ಎಸಿ 164 ಟಿಪ್ಪಣಿಗಳು ಉಲ್ಲೇಖಗಳು ಇಂಗ್ಲಿಷ್ ಟ್ರಸ್ಟ್ಗಳ ಪ್ರಕರಣ ಕಾನೂನು ಲಾರ್ಡ್ ಡೆನ್ನಿಂಗ್ ಕೇಸ್ ಕೋರ್ಟ್ ಆಫ್ ಅಪೀಲ್ (ಇಂಗ್ಲೆಂಡ್ ಮತ್ತು ವೇಲ್ಸ್) ಪ್ರಕರಣಗಳು 1974 ಯುನೈಟೆಡ್ ಕಿಂಗ್ಡಮ್ ಪ್ರಕರಣ ಕಾನೂನು