Vandervell v IRC
ವಂಡರ್ವೆಲ್ ವರ್ಸಸ್ ಇನ್ಲ್ಯಾಂಡ್ ಕಂದಾಯ ಆಯುಕ್ತರು [1967] 2 ಎಸಿ 291 ಒಂದು ಪ್ರಮುಖ ಇಂಗ್ಲಿಷ್ ಟ್ರಸ್ಟ್ಗಳ ಕಾನೂನು ಪ್ರಕರಣವಾಗಿದೆ, ಇದು ಟ್ರಸ್ಟ್ಗಳ ಫಲಿತಾಂಶಕ್ಕೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದೆ. ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ ವಿಶ್ವಾಸವನ್ನು ಹೊಂದಿರದ (ಉದಾಹರಣೆಗೆ, ತೆರಿಗೆಗಳನ್ನು ತಪ್ಪಿಸುವ) ಕೇವಲ ಉದ್ದೇಶವು ಅದನ್ನು ಹಾಗೆ ಮಾಡುವುದಿಲ್ಲ ಎಂದು ಇದು ತೋರಿಸುತ್ತದೆ. ಟೋನಿ ವಾಂಡರ್ವೆಲ್ ಅವರ ಟ್ರಸ್ಟ್ಗಳು ಮತ್ತು ಅವರ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯನ್ನು ಒಳಗೊಂಡ ನಿರ್ಧಾರಗಳ ಸರಣಿಯಲ್ಲಿ ಈ ಪ್ರಕರಣವು ಮೊದಲನೆಯದಾಗಿತ್ತು. ಷೇರುಗಳಲ್ಲಿ ಸಮಾನವಾದ ಬಡ್ಡಿಯನ್ನು ವರ್ಗಾಯಿಸುವ ಮೌಖಿಕ ಸೂಚನೆಯು ಆಸ್ತಿ ಕಾನೂನು ಕಾಯ್ದೆ 1925, ಸೆಕ್ಷನ್ 53 (1) (ಸಿ) ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಬರವಣಿಗೆಯ ಅವಶ್ಯಕತೆಗೆ ಅನುಗುಣವಾಗಿದೆಯೇ ಮತ್ತು ಆದ್ದರಿಂದ ಲಾಭಾಂಶದ ಸ್ವೀಕೃತಿಯು ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಟ್ಟಿದೆಯೇ ಎಂಬ ಬಗ್ಗೆ ಅದು ಕಾಳಜಿ ವಹಿಸುತ್ತದೆ. ಎರಡನೆಯದು ರೀ ವಾಂಡರ್ವೆಲ್ ಟ್ರಸ್ಟೀಸ್ ಲಿಮಿಟೆಡ್, ಇದು ಒಳನಾಡಿನ ಕಂದಾಯ ವಿಶೇಷ ಆಯುಕ್ತರ ತೆರಿಗೆ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನಗಳನ್ನು ತಿದ್ದುಪಡಿ ಮಾಡುವ ಸಾಮರ್ಥ್ಯವನ್ನು ಒಳಗೊಂಡಿತ್ತು. ಮೂರನೆಯದು ರೀ ವಾಂಡರ್ವೆಲ್ ಟ್ರಸ್ಟೀಸ್ ಲಿಮಿಟೆಡ್ (ಸಂಖ್ಯೆ 2), ಇದು ವಾಂಡರ್ವೆಲ್ ಅವರು ಆಯ್ಕೆಯ ಹಕ್ಕನ್ನು ಚಲಾಯಿಸಿದ್ದರೆ ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ ಬರುವ ಟ್ರಸ್ಟ್ನ ಮೂಲಕ ಸಮಾನವಾದ ಬಡ್ಡಿಯನ್ನು ಹೊಂದಬಹುದಾದ್ದರಿಂದ ಅವರಿಗೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದೇ ಎಂಬ ಬಗ್ಗೆ ಕಳವಳ ವ್ಯಕ್ತಪಡಿಸಿತು. ಫ್ಯಾಕ್ಟ್ಸ್ ಟೋನಿ ವಾಂಡರ್ವೆಲ್ ಅವರು ವಾಂಡರ್ವೆಲ್ ಪ್ರಾಡಕ್ಟ್ಸ್ ಲಿಮಿಟೆಡ್ ಎಂಬ ಕಂಪನಿಯೊಂದಿಗೆ ಶ್ರೀಮಂತ ರೇಸಿಂಗ್ ಕಾರು ತಯಾರಕರಾಗಿದ್ದರು. ಅವರು ಔಷಧಶಾಸ್ತ್ರದ ಪೀಠವನ್ನು ಸ್ಥಾಪಿಸಲು ರಾಯಲ್ ಕಾಲೇಜ್ ಆಫ್ ಸರ್ಜನ್ಸ್ಗೆ ದೇಣಿಗೆ ನೀಡಲು ಬಯಸಿದ್ದರು. ಅವರು ದೇಣಿಗೆಯ ಮೇಲೆ ತೆರಿಗೆ ಪಾವತಿಸುವುದನ್ನು ತಪ್ಪಿಸಲು ಬಯಸಿದ್ದರು. ಆ ಸಮಯದಲ್ಲಿ, ಸಂಪೂರ್ಣ ದೇಣಿಗೆಗಳಿಗೆ ಮತ್ತು ಕಂಪನಿಯ ಷೇರುಗಳ ಮೇಲಿನ ಲಾಭಾಂಶದ ಮೂಲಕ ಬರುವ ಯಾವುದೇ ಆದಾಯಕ್ಕೆ ಅನ್ವಯವಾಗುವ ತೆರಿಗೆಗಳಿಗೆ ಸ್ಟಾಂಪ್ ಸುಂಕವನ್ನು ಅನ್ವಯಿಸಲಾಗುತ್ತಿತ್ತು. ಆದಾಗ್ಯೂ, ರಾಯಲ್ ಕಾಲೇಜ್ ಆಫ್ ಸರ್ಜನ್ಸ್ ಒಂದು ದತ್ತಿ ಸಂಸ್ಥೆಯಾಗಿರುವುದರಿಂದ ಅದು ಯಾವುದೇ ಆದಾಯದ ಮೇಲೆ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಪಾವತಿಸಲು ಬದ್ಧವಾಗಿರಲಿಲ್ಲ. ವಂಡರ್ವೆಲ್ ತನ್ನ ಟ್ರಸ್ಟ್ ಕಂಪನಿಗೆ (ವಂಡರ್ವೆಲ್ ಟ್ರಸ್ಟೀಸ್ ಲಿಮಿಟೆಡ್, ತನ್ನ ಮಕ್ಕಳಿಗಾಗಿ ತನ್ನ ಹಣವನ್ನು ನಿರ್ವಹಿಸಲು ಸಹ ಸ್ಥಾಪಿಸಲಾಯಿತು) ವಂಡರ್ವೆಲ್ ಪ್ರಾಡಕ್ಟ್ಸ್ ಲಿಮಿಟೆಡ್ನ 100,000 ಷೇರುಗಳನ್ನು ರಾಯಲ್ ಕಾಲೇಜ್ ಆಫ್ ಸರ್ಜನ್ಸ್ಗೆ ವರ್ಗಾಯಿಸುವಂತೆ ಮೌಖಿಕವಾಗಿ ಸೂಚನೆ ನೀಡಿದರು, ಟ್ರಸ್ಟಿಗಳಿಗೆ ಷೇರುಗಳನ್ನು £5,000ಕ್ಕೆ ಮರಳಿ ಖರೀದಿಸುವ ಆಯ್ಕೆಯನ್ನು ನೀಡಿದರು. ನಂತರ ಅವರು ಷೇರುಗಳ ಮೇಲೆ ಲಾಭಾಂಶವನ್ನು ಘೋಷಿಸುವಂತೆ ಕಂಪನಿಗೆ ಸೂಚನೆ ನೀಡಿದರು. ಹೀಗಾಗಿ, ಈ ಷೇರುಗಳು ರಾಯಲ್ ಕಾಲೇಜ್ ಆಫ್ ಸರ್ಜನ್ಸ್ನ ವಶದಲ್ಲಿದ್ದಾಗ, ಅದು 1961ರವರೆಗೆ 245,000 ಪೌಂಡ್ಗಳ ಲಾಭಾಂಶವನ್ನು ಪಾವತಿಸಿತ್ತು. ಇದರರ್ಥ ಅವರು ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ತಪ್ಪಿಸುತ್ತಾರೆ ಎಂದು ವಾಂಡರ್ವೆಲ್ ಆಶಿಸಿದ್ದರು (ಕೇವಲ ಸ್ವತಃ ಆದಾಯವನ್ನು ಪಡೆಯುವ ಬದಲು, ಅದರ ಮೇಲೆ ಅವರು ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಪಾವತಿಸುತ್ತಾರೆ ಮತ್ತು ನಂತರ ಕಾಲೇಜಿಗೆ ಹಣವನ್ನು ನೀಡುತ್ತಾರೆ). ದುರದೃಷ್ಟವಶಾತ್, 1960ರಲ್ಲಿ ಒಳನಾಡಿನ ಕಂದಾಯ ಇಲಾಖೆಯು ವರ್ಗಾವಣೆಯ ಮೇಲೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸುವಂತೆ ಮನವಿ ಮಾಡಿತು. ವಾಂಡರ್ವೆಲ್ ಷೇರುಗಳಲ್ಲಿ ಸಮಾನವಾದ ಆಸಕ್ತಿಯನ್ನು ಉಳಿಸಿಕೊಂಡಿದ್ದಾನೆ ಎಂದು ಒಳನಾಡಿನ ಕಂದಾಯವು ವಾದಿಸಿತು. ಕಾಲೇಜು ಷೇರುಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿದ್ದರೂ, ಅವುಗಳನ್ನು ಮರಳಿ ಪಡೆಯುವ ಆಯ್ಕೆ ಆತನಿಗಿತ್ತು. ಟ್ರಸ್ಟ್ ಕಂಪನಿಗೆ ಆತ ನೀಡಿದ ಮೌಖಿಕ ಸೂಚನೆಯು ಸಮಾನವಾದ ಬಡ್ಡಿಯನ್ನು ವರ್ಗಾಯಿಸುವ ಸಾಮರ್ಥ್ಯವನ್ನು ಹೊಂದಿಲ್ಲ ಎಂದು ಅವರು ವಾದಿಸಿದರು, ಏಕೆಂದರೆ ಅದು ಆಸ್ತಿ ಕಾನೂನು ಕಾಯ್ದೆ 1925ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 53 (1) (ಸಿ) ಯಲ್ಲಿ ನಿರ್ದಿಷ್ಟಪಡಿಸಿದ ಔಪಚಾರಿಕತೆಯ ಅವಶ್ಯಕತೆಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸಿಲ್ಲ. ಈ ವಿಭಾಗವು ಒಂದು ಮನೋಭಾವದ ಅಸ್ತಿತ್ವವನ್ನು ಸಾಬೀತುಪಡಿಸಲು ಸಹಿ ಮಾಡಿದ ಬರವಣಿಗೆಯ ಅಗತ್ಯವಿರುತ್ತದೆ. ಆದ್ದರಿಂದ ಅವನು ಆ ಷೇರುಗಳ ಮೌಲ್ಯದ ಮೇಲೆ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಪಾವತಿಸಲು ಬದ್ಧನಾಗಿರಬೇಕು. ತೀರ್ಪು ಹೌಸ್ ಆಫ್ ಲಾರ್ಡ್ಸ್, ಮೂರರಿಂದ ಎರಡರಿಂದ, ರಾಯಲ್ ಕಾಲೇಜ್ ಆಫ್ ಸರ್ಜನ್ಸ್ಗೆ ನೀಡಲಾದ £245,000 ಲಾಭಾಂಶದ ಮೇಲೆ ವಂಡರ್ವೆಲ್ ನಿಜವಾಗಿಯೂ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಪಾವತಿಸಲು ಹೊಣೆಗಾರನಾಗಿದ್ದಾನೆ ಎಂದು ಕಂಡುಹಿಡಿದಿದೆ. ಲಾ ಆಫ್ ಪ್ರಾಪರ್ಟಿ ಆಕ್ಟ್ 1925, ಸೆಕ್ಷನ್ 53 (1) (ಸಿ), ಫಲಾನುಭವಿಯು ತನ್ನ ಟ್ರಸ್ಟಿಗಳಿಗೆ, ತನ್ನ ಸೌಂಡರ್ಸ್ ವರ್ಸಸ್ ವೌಟಿಯರ್ ಹಕ್ಕಿನ ಮೂಲಕ, ಸಂಪೂರ್ಣ ಕಾನೂನುಬದ್ಧ ಮತ್ತು ಸಮಾನವಾದ ಮಾಲೀಕತ್ವವನ್ನು ಬೇರೆಯವರಿಗೆ ವರ್ಗಾಯಿಸಲು ನಿರ್ದೇಶಿಸುವ ಪರಿಸ್ಥಿತಿಗಳಿಗೆ ಅನ್ವಯಿಸುವುದಿಲ್ಲ ಎಂದು ಹೌಸ್ ಆಫ್ ಲಾರ್ಡ್ಸ್ ಅಭಿಪ್ರಾಯಪಟ್ಟಿದೆ. ಈ ಪ್ರಕರಣವು ತನ್ನ ಸ್ವಂತ ಲಾಭಕ್ಕಾಗಿ ಟ್ರಸ್ಟ್ ಆಸ್ತಿಯನ್ನು ಮೂರನೇ ವ್ಯಕ್ತಿಗೆ ವರ್ಗಾಯಿಸಲು ಬೇರ್ ಟ್ರಸ್ಟಿಗೆ ಮೌಖಿಕ ಘೋಷಣೆಯು ಮಾನ್ಯವಾದ ಮನೋಭಾವವಾಗಿದೆ ಎಂಬ ಪ್ರತಿಪಾದನೆಯಾಗಿದೆ. ಆದಾಗ್ಯೂ, ಟ್ರಸ್ಟ್ ಕಂಪನಿಗೆ ಆರ್ಸಿಎಸ್ನಿಂದ ಷೇರುಗಳನ್ನು ಮರಳಿ ಖರೀದಿಸುವ ಆಯ್ಕೆ ಇದ್ದ ಕಾರಣ, ವಾಂಡರ್ವೆಲ್ ಷೇರುಗಳಲ್ಲಿನ ಮಾಲೀಕತ್ವವನ್ನು (ಕಾನೂನುಬದ್ಧ ಮತ್ತು ನ್ಯಾಯಸಮ್ಮತ) ಯಶಸ್ವಿಯಾಗಿ ಹಿಂತೆಗೆದುಕೊಂಡಿರಲಿಲ್ಲ. ವಂಡರ್ವೆಲ್ ವಿ. ಐ. ಆರ್. ಸಿ. ಯಲ್ಲಿರುವಂತೆ ವಸಾಹತುಗಾರನು ತನ್ನನ್ನು ತಾನು ಸಮರ್ಪಕವಾಗಿ ಹಂಚಿಕೊಳ್ಳದಿದ್ದರೆ, ಅದರ ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ ಟ್ರಸ್ಟ್ ಕಾರ್ಯನಿರ್ವಹಿಸುತ್ತದೆ. ಕಂಪನಿಯ ಗಣನೀಯ ಭಾಗವನ್ನು ಕೇವಲ 5000 ಪೌಂಡ್ಗಳಿಗೆ ಖರೀದಿಸುವ ಆಯ್ಕೆಯು ಅತ್ಯಂತ ಮೌಲ್ಯಯುತವಾಗಿತ್ತು. ಹೀಗಾಗಿ, ವಾಂಡರ್ವೆಲ್ ಈ ಆಯ್ಕೆಯ ಮೇಲೆ ಹೆಚ್ಚುವರಿ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಪಾವತಿಸಬೇಕಾಗಿತ್ತು. ಲಾರ್ಡ್ ವಿಲ್ಬರ್ಫೋರ್ಸ್ ಹೇಳಿದರು, ನೋಡಿ ಇಂಗ್ಲಿಷ್ ಟ್ರಸ್ಟ್ಗಳ ಕಾನೂನು ಇಂಗ್ಲಿಷ್ ಕಾನೂನಿನಲ್ಲಿ ಟ್ರಸ್ಟ್ಗಳ ಫಲಿತಾಂಶಗಳು ರೀ ವಾಂಡರ್ವೆಲ್ಸ್ ಟ್ರಸ್ಟ್ಗಳು (ಸಂಖ್ಯೆ 2) [1974] Ch 269 ಟಿನ್ಸ್ಲೆ ವಿ ಮಿಲಿಗನ್ [1994] 1 AC 340 ಬುಡಕಟ್ಟು ವಿ ಬುಡಕಟ್ಟು [1996] Ch 107 ವೆಸ್ಟ್ಡ್ಯೂಷೆ ಲ್ಯಾಂಡೆಸ್ಬ್ಯಾಂಕ್ ಗಿರೋಜೆಂಟ್ರೇಲ್ ವಿ ಇಸ್ಲಿಂಗ್ಟನ್ ಲಂಡನ್ ಬರೋ ಕೌನ್ಸಿಲ್ [1996] AC 669 ಏರ್ ಜಮೈಕಾ ಲಿಮಿಟೆಡ್ ವಿ ಚಾರ್ಲ್ಟನ್ [1999] 1 WLR 1399 ಬಾರ್ಕ್ಲೇಸ್ ಬ್ಯಾಂಕ್ ಲಿಮಿಟೆಡ್ ವಿ ಕ್ವಿಸ್ಟ್ಕ್ಲೋಸ್ ಇನ್ವೆಸ್ಟ್ಮೆಂಟ್ಸ್ ಲಿಮಿಟೆಡ್ [1970] AC 567 ಟ್ವಿನ್ಸೆಕ್ಟ್ರಾ ಲಿಮಿಟೆಡ್ ವಿ ಯಾರ್ಡ್ಲೆ [2002] 2 AC 164 ಟಿಪ್ಪಣಿಗಳು ಉಲ್ಲೇಖಗಳು ಆರ್ಸಿ ನೋಲನ್, 'ವಾಂಡರ್ವೆಲ್ ವಿ ಐಆರ್ಸಿಃ ಎ ಕೇಸ್ ಆಫ್ ಓವರ್ರೀಚಿಂಗ್' [1996] ಇಂಗ್ಲಿಷ್ ಟ್ರಸ್ಟ್ಸ್ ಕೇಸ್ ಕಾನೂನು ಹೌಸ್ ಆಫ್ ಲಾರ್ಡ್ಸ್ ಪ್ರಕರಣಗಳು 1966 ಯುನೈಟೆಡ್ ಕಿಂಗ್ಡಮ್ ಕೇಸ್ ಕಾನೂನು ಎಚ್ಎಂ ಕಂದಾಯ ಮತ್ತು ಕಸ್ಟಮ್ಸ್ ಯುನೈಟೆಡ್ ಕಿಂಗ್ಡಮ್ ತೆರಿಗೆ ಪ್ರಕರಣ ಕಾನೂನು