Gitlitz v. Commissioner
ಗಿಟ್ಲಿಟ್ಜ್ ವಿ. ಕಮಿಷನರ್, 531 ಯು. ಎಸ್. 206 (2001), 2001ರಲ್ಲಿ ಯುನೈಟೆಡ್ ಸ್ಟೇಟ್ಸ್ನ ಸರ್ವೋಚ್ಚ ನ್ಯಾಯಾಲಯವು ತೀರ್ಮಾನಿಸಿದ ಪ್ರಕರಣವಾಗಿತ್ತು. ಈ ಪ್ರಕರಣವು ಎಸ್ ನಿಗಮದ ತೆರಿಗೆ ಗುಣಲಕ್ಷಣಗಳೊಂದಿಗೆ ವ್ಯವಹರಿಸುವ ತೆರಿಗೆ ಕಾನೂನಿನ ತಾಂತ್ರಿಕ ಪ್ರಶ್ನೆಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದೆ. ಹಿನ್ನೆಲೆ 1991ರಲ್ಲಿ, ಸಬ್ ಚಾಪ್ಟರ್ ಎಸ್ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾದ ದಿವಾಳಿತನ ನಿಗಮವಾದ ಪಿ. ಡಿ. ಡಬ್ಲ್ಯೂ. & ಎ., ಇಂಕ್., ತನ್ನ ಒಟ್ಟು ಆದಾಯದಿಂದ ಸಾಲದ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಸಂಪೂರ್ಣವಾಗಿ ಹೊರಗಿಟ್ಟಿತು. ಡೇವಿಡ್ ಗಿಟ್ಲಿಟ್ಜ್ ಮತ್ತು ಇತರ ಷೇರುದಾರರು ತೆರಿಗೆ ಕೊರತೆಗಳನ್ನು ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ಮಾಡಿದರು ಏಕೆಂದರೆ ಅವರು ಎಸ್ ಕಾರ್ಪೊರೇಷನ್ ಸ್ಟಾಕ್ನಲ್ಲಿ ತಮ್ಮ ಆಧಾರವನ್ನು ಹೆಚ್ಚಿಸಲು ಮತ್ತು ಅಮಾನತುಗೊಂಡ ನಷ್ಟಗಳನ್ನು ಕಡಿತಗೊಳಿಸಲು ಸಾಲದ ತೆರಿಗೆ ರಹಿತ ವಿಸರ್ಜನೆಯನ್ನು ಬಳಸಿದರು. ಅಂತಿಮವಾಗಿ, ಕಾರ್ಪೊರೇಟ್ ಸ್ಟಾಕ್ನಲ್ಲಿ ತಮ್ಮ ಆಧಾರವನ್ನು ಹೆಚ್ಚಿಸಲು ಗಿಟ್ಲಿಟ್ಜ್ ಎಸ್ ಕಾರ್ಪೊರೇಶನ್ನ ತೆರಿಗೆ ರಹಿತ ಸಾಲವನ್ನು ಬಳಸಲು ಸಾಧ್ಯವಿಲ್ಲ ಎಂದು ತೆರಿಗೆ ನ್ಯಾಯಾಲಯವು ತೀರ್ಪು ನೀಡಿತು. ದೃಢೀಕರಿಸುತ್ತಾ, ಮೇಲ್ಮನವಿ ನ್ಯಾಯಾಲಯವು ಸಾಲದ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಮೊದಲು ಎಸ್ ನಿಗಮದ ಕೆಲವು ತೆರಿಗೆ ಗುಣಲಕ್ಷಣಗಳನ್ನು ಕಡಿಮೆ ಮಾಡಲು ಬಳಸಬೇಕು ಮತ್ತು ಉಳಿದ ಮೊತ್ತವನ್ನು ಮಾತ್ರ ಅವುಗಳ ಆಧಾರವನ್ನು ಹೆಚ್ಚಿಸಲು ಬಳಸಬಹುದು ಎಂದು ತೀರ್ಪು ನೀಡಿತು. ಗಿಟ್ಲಿಟ್ಜ್ ಮೇಲ್ಮನವಿ ಸಲ್ಲಿಸಿದರು ಮತ್ತು ಯು. ಎಸ್. ಸರ್ವೋಚ್ಚ ನ್ಯಾಯಾಲಯವು ಈ ಪ್ರಕರಣವನ್ನು ಆಲಿಸಲು ನಿರ್ಧರಿಸಿತು. ನ್ಯಾಯಾಲಯದ ನ್ಯಾಯಮೂರ್ತಿ ಥಾಮಸ್ ಅವರ ಅಭಿಪ್ರಾಯವು ನ್ಯಾಯಾಲಯದ ತೀರ್ಪನ್ನು ಬರೆದು ಮೇಲ್ಮನವಿ ನ್ಯಾಯಾಲಯವನ್ನು ರದ್ದುಗೊಳಿಸಿತು. ಹೊರಗಿಡಲಾದ ಬಿಡುಗಡೆಯಾದ ಸಾಲವು "ಆದಾಯದ ಅಂಶ" ವಾಗಿದೆ, ಇದು ಷೇರುದಾರರಿಗೆ ಹಾದುಹೋಗುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಎಸ್ ನಿಗಮದ ಸ್ಟಾಕ್ನಲ್ಲಿ ಅವರ ಆಧಾರವನ್ನು ಹೆಚ್ಚಿಸುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಎಸ್ ನಿಗಮದ ತೆರಿಗೆ ಗುಣಲಕ್ಷಣಗಳನ್ನು ಕಡಿಮೆ ಮಾಡುವ ಮೊದಲು ಪಾಸ್-ಥ್ರೂ ಅನ್ನು ನಡೆಸಲಾಗುತ್ತದೆ ಎಂದು ಅವರು ಬರೆದಿದ್ದಾರೆ. "ಎಸ್ ನಿಗಮವು ದಿವಾಳಿಯಾದಾಗ ಸಾಲವನ್ನು ತೀರಿಸುವುದು ಆದಾಯದ ವಸ್ತುವಾಗಿ ಉಳಿಯುತ್ತದೆ ಎಂದು ಅದು ಸರಳವಾಗಿ ಹೇಳುವುದಿಲ್ಲ" ಎಂದು ಅವರು ಬರೆದಿದ್ದಾರೆ. ಬದಲಾಗಿ ಇದು ಸಾಲದ ಹೊರೆಯನ್ನು ಒಟ್ಟು ಆದಾಯದಲ್ಲಿ ಸೇರಿಸುವುದನ್ನು ನಿಲ್ಲಿಸುತ್ತದೆ ". 'ವಿಧಿಸಲಾದ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು' ನಿರ್ಧರಿಸಲು, ಎಸ್ ನಿಗಮದ ಷೇರುದಾರರು ತಮ್ಮ ಸಾಂಸ್ಥಿಕ ಸ್ಟಾಕ್ನಲ್ಲಿ ತಮ್ಮ ಆಧಾರವನ್ನು ಸರಿಹೊಂದಿಸಿಕೊಳ್ಳಬೇಕು ಮತ್ತು ಆದಾಯ ಮತ್ತು ನಷ್ಟದ ಎಲ್ಲಾ ಅಂಶಗಳ ಮೂಲಕ ಹಾದುಹೋಗಬೇಕು. ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ, ಆಧಾರ ಹೊಂದಾಣಿಕೆ ಮತ್ತು ಪಾಸ್-ಥ್ರೂ ನಂತರ ಗುಣಲಕ್ಷಣ ಕಡಿತವನ್ನು ಮಾಡಬೇಕು. ನ್ಯಾಯಮೂರ್ತಿ ಬ್ರೇಯರ್ ಮಾತ್ರ ಥಾಮಸ್ ಅವರ ಅಭಿಪ್ರಾಯವನ್ನು ಒಪ್ಪಲಿಲ್ಲ. ತೀರ್ಪಿನ ಶಾಸನಬದ್ಧ ವ್ಯಾಖ್ಯಾನವನ್ನು ಅವರು ಒಪ್ಪಲಿಲ್ಲ, ನಿಬಂಧನೆಯ ನೇರ ಭಾಷೆಯನ್ನು ಪರಿಶೀಲಿಸುವುದರಿಂದ ನ್ಯಾಯಾಲಯವು ವ್ಯತಿರಿಕ್ತ ಫಲಿತಾಂಶಕ್ಕೆ ಕಾರಣವಾಗಬಹುದೆಂದು ಅವರು ನಂಬಿದ್ದರು. ಆಂತರಿಕ ಕಂದಾಯ ಸಂಹಿತೆಯ ಉಲ್ಲೇಖಗಳು ಬಾಹ್ಯ ಕೊಂಡಿಗಳು ಒವೈಇಝಡ್ ಯೋಜನೆಯಲ್ಲಿ ಅಭಿಪ್ರಾಯ ಪ್ರಕಟಣೆಯ ಆಡಿಯೋ ಯುನೈಟೆಡ್ ಸ್ಟೇಟ್ಸ್ ಸುಪ್ರೀಂ ಕೋರ್ಟ್ ಪ್ರಕರಣಗಳು 2001 ಯುನೈಟೆಡ್ ಸ್ಟೇಟ್ಸ್ ಕೇಸ್ ಕಾನೂನು ಯುನೈಟೆಡ್ ಸ್ಟೇಟ್ಸ್ ಸುಪ್ರೀಂ ಕೋರ್ಟ್ ಪ್ರಕರಣಗಳು ರೆಹನ್ಕ್ವಿಸ್ಟ್ ಕೋರ್ಟ್ ಯುನೈಟೆಡ್ ಸ್ಟೇಟ್ಸ್ ತೆರಿಗೆ ಮತ್ತು ಕಂದಾಯ ಪ್ರಕರಣ ಕಾನೂನು